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历年经济法基础常考题

多选题

1、根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，属于房产税纳税人的是()。 A．城区房产使用人 B．城区房产代管人 C．城区房屋所有人 D．城区房屋出典人

单选题

2、以下关于房产税纳税人和征税范围的说法正确的是（ ）。 A．房产税的征税对象是房屋和建筑物 B．房产税不对外资企业征收

C．房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人 D．农民出租农村房屋也应缴纳房产税

单选题

3、位于经济特区的某中外合资房地产公司，成立于2007年1月，准备开发两个项目。2008年发生以下业务：

(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万元，公司将其中60%建造3栋高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。 (2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1680万元。

(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。

(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元(含业务招待费80万元)；销售费用400万元(其中含广告费350万元，业务宣传费30万元)；财务费用500万元。

(5)高级公寓3栋，平均售价3200元/平方米，其中：1号楼面积2万平方米；2号楼面积1万平方米；3号楼面积0.5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。前两栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。

(6)与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。 (7)在新企业所得税法实施前，原企业所得税规定，经济特区内的外商投资企业

适用15%的税率。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 该企业应缴纳企业所得税()万元。 A．123.22 B．132.44 C．184.32 D．156.22

单选题

4、下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是()。 A．对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税

B．无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围

C．对转让房地产未取得收入的行为征税

D．政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税

多选题

5、芮秋和络斯是甲国派驻乙国的外交人员。芮秋周末出游时在乙国首都开车时违反交通规则撞死一行人，络斯目击了该事件。另外络斯与甲国公民张三发生纠纷，络斯在甲国法院对张三提起民事诉讼，张三对络斯直接提起反诉。甲乙两国均是《维也纳外交关系公约》和《维也纳领事公约》的缔约国。依据有关规定，下列表述哪项是错误的()

A．芮秋享有外交豁免权故乙国不可以对其提起刑事诉讼 B．络斯具有民事豁免权故乙国不应受理该案 C．络斯可以不经其派遣国甲国的同意即可出庭作证 D．芮秋表示放弃其管辖豁免则乙国可以对其提起刑事诉讼

多选题

6、下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是() A．车辆购置税 B．土地增值税

C．消费税

D．矿产品的资源税

单选题

7、印花税应计入（）账户。 A．应交税费 B．营业税金及附加 C．销售费用 D．管理费用

多选题

8、税金是国家或地方政府依据法律对有纳税义务的单位或个人征收的财政资金。目前我国房地产开发投资企业纳税的主要税种包括()。

A．经营税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加

B．企业所得税，即对实行独立经济核算的房地产开发投资企业，按其应纳税所得额征收的一种税

C．土地使用税，即房地产开发投资企业在开发经营过程中占有土地应缴纳的一种税种

D．房产税，即投资者拥有房地产时征收的一种地皮等财产税 E．土地增值税

多选题

9、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据的是()。

A．以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，准定一个标准租金额，依率计征

B．如果纳税人对个人出租的房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地面同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《税收征收管理法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定

C．对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，只担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税

D．对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产税金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税 E．对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定

单选题

10、下列房产税的纳税人是()。 A．房屋的出典人

B．拥有农村房产的农村农民 C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．产权不明的房屋的使用人

简答题

11、甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1600万元和1200万元，占地面积相同，合计为6000平方米。2006年7月1日，该公司将其中价值1200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼2006年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。

多选题

12、以下关于房产税的说法正确的有()。

A．如果是以劳务抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税 B．旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税

C．房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳

D．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税

E．房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税

单选题

13、张明自有一处平房，共16间，其中用于个人开旅店的7间(房屋原值为20万元)。2009年1月1日，张明将4间出典给王海，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给环海公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则张明2009年应纳房产税额为()万元。 A．0.816 B．0.516 C．1.652 D．1.632

多选题

14、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的有()。 A．纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税 B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 D．纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税

E．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

单选题

15、融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是()。 A．出租方 B．承租方

C．由出租方和承租方协商确定 D．由当地税务机关根据实际情况确定

单选题

16、某企业有一处房产原值1500万元，2009年7月1日用于投资联营(收取固

定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入60万元，当地政府规定的扣除比例为30%。该企业2009年应缴纳房产税()。 A．16.0万元 B．13.50万元 C．14.4万元 D．15.6万元

简答题

17、兴达房地产开发公司为内资企业，2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，面积20000平方米，合同记载总价款20000万元，将其中的3000平方米未进行开发即转让给某工业企业。

(1)剩余的17000平方米于2008年2月-2011年2月开发“碧水港湾”住宅项目，并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。

(3)2010年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。 (5)2010年4月开始销售，可售总面积为45000m 2

，截止2010年8月底销售面积为40500m 2

，取得收入40500万元；尚余4500m 2

房屋未销售。

(6)2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“碧水港湾”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2011年2月底，公司将剩余4500m 2

房屋打包销售，收取价款4320万元。(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②城市维护建设税税率为7%；③教育费附加征收率为3%；④其他开发费用扣除比例为5%)

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 简要说明主管税务机关于2010年9月要求兴达房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。

单选题

18、王某2009年7月将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%，按照规定缴纳了相关税费。7月份发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是()元。(不考虑城建税和教育费附加以及印花税) A．212 B．132 C．118 D．52

单选题

19、根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是()。

A．房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人 B．房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人 C．房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人 D．房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

单选题

20、房产税实行比例税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为()。 A．10% B．12% C．15%

D．18%

多选题

21、按管制对象，我国的对外贸易管制可以分为()。 A．知识产权进出境贸易管制 B．技术进出口贸易管制 C．国际服务贸易管制 D．货物进出口贸易管制

单选题

22、下列各项中符合房产税纳税人的是()。

A．产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人 B．产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人 C．产权出典的为承典人

D．外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞

多选题

23、海关发票是根据某些进口国海关的规定，由出口商填制的一种特定格式的发票，它可供进口商凭以向海关办理进口报关、纳税等手续。它的作用有()。 A．进口国的海关以估价完税或征收差别待遇关税 B．海关发票上与其他单据的相同项目必须相互一致

C．有的海关发票必须有一证明人(WITNESS)签字，也应用手签，证明人与单据签名者不能为同一人，也不能是其他货运单据上的签字人 D．作为编制统计资料用

简答题

24、某市甲企业（非房地产开发企业），于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补

交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。 要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少

多选题

25、下列各项中，符合土地增值税有关规定的有()。

A．个人转让居住未满3年的自用住房，按规定计征土地增值税 B．个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税 C．个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税 D．个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税

多选题

26、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()，

A．纳税人新建房屋用于生产经营，自房屋用于生产经营之次月起缴纳房产税 B．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

C．纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 D．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

多选题

27、企业购进货物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有()。 A．小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额 B．签订购买原材料合同时交纳的印花税 C．支付进口商品的关税

D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额(非东北地区)

多选题

28、下列各项中，应当征收房产税的有()。 A．城市居民出租的房产 B．城市居民投资联营的房产 C．城市居民所有的自住用房 D．城市居民拥有的营业用房

多选题

29、本案中，如果二审判决生效后，B公司未自动履行，于是A公司向青岛市人民法院申请执行，青岛市人民法院根据A公司的申请，委托B公司所在地太原市人民法院代为执行，太原市人民法院接到委托执行书后，发现B公司早已资不抵债，无财产可以执行，太原市人民法院应当()。 A．裁定中止执行后，应当及时函告青岛市人民法院 B．裁定终结执行后，应当及时函告青岛市人民法院

C．应当及时函告青岛市人民法院，由青岛市人民法院作出中止执行的裁定 D．应当及时函告青岛市人民法院，由青岛市人民法院作出终结执行的裁定

单选题

30、按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为()。 A．承租人 B．出租人 C．产权所有人

D．由当地税务机关根据实际情况确定

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1-答案：A,B,C

[解析] 本题考核房产税纳税人范围。根据规定，房产税纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，对于房屋出典的，“承典人”为房产税的纳税人。

2-答案：C

【解析】选项A：对独立于房屋之外的建筑物不符合房产定义的，不征收房产税。

选项B：2009年起，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。选项D：农村不在房产税开征范围之内。

3-答案：C

[解析] 应纳企业所得税=1024×18%=184.32 (万元)

4-答案：B

[解析] 转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围；政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之列。

5-答案：B,C,D

[解析] 外交人员的特权与豁免

6-答案：A,C

[解析] 土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。

7-答案：D

【解析】房产税、车船使用税、城镇土地使用税和印花税直接计入“管理费用”核算。

8-答案：A,B 暂无解析

9-答案：A,B

[解析] C、D、E三项是投资联营及融资租赁房产的计税依据。

10-答案：D

[解析] 房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。

11-答案：自用办公楼应该缴纳房产税： 1 600×(1-30%)×1.2%+1

200×(1-30%)×1.2%/2=18.48(万元) 联营投资办公楼应该缴纳房产税： 100×12%/2=6(万元) 甲公司共需缴纳房产税=18.48+6=24.48(万元) 甲公司应缴纳的城镇土地使用税=6 000×3=18 000(元) 暂无解析

12-答案：B,C,E

[解析] 如果是以劳务抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，A选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼字设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，B选项正确。房产税在房产所在地缴纳，C选项正确。个人所有的非营业用房产免征房产税。出租和经营用房产一律缴纳房产税，D选项错误。房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应自房屋使用之次月起缴纳房产税，E选项正确。

13-答案：D

[解析] 根据房产税的有关规定：①开旅店的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192万元；②房屋产权出典的，承典人为纳税人，张明作为出典人无需缴纳房产税；③出租房屋给环海公司，应纳房产税=1×12×12%=1.44万元。三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632万元。

14-答案：A,B,D

[解析] 纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

15-答案：D

[解析] 融资租赁资产实际上是一种变相分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

16-答案：B

[解析] 应纳房产税=1500×(1-30%)×1.2%÷2+60×12%=13.50(万元)

17-答案：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目

可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 暂无解析

18-答案：C

[解析] (1)个人按市场价出租的居民住房，营业税按3%再减半征收，房产税减按4%的税率，个人所得税减按10%的税率；(2)财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准；(3)允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。此题中的1000元修缮费 7月扣了800元，8月扣了200元。7月租金应纳个人所得税=[2000×(1-3%×50%-4%)-800-800]×10%=29(元)；8月租金应纳个人所得税=[2000×(1-3%×50%-4%)-200-800]×10%=89(元)；合计118元。

19-答案：A

[解析] 本题考核房产税的纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。

20-答案：B

[解析] 根据《房产税暂行条例》的规定，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

21-答案：B,C,D

[解析] 对外贸易管制按照其管制对象分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际贸易服务贸易管制；按管制目的分为进口管制和出口管制：按管制手段分为关税措施和非关税措施。因此B、C、D三项为正确答案。

22-答案：D

[解析] 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。

23-答案：A,D

[解析] 海关发票的作用有三个：①进口商凭以报关，进口国海关估价完税的凭证；②进口国海关核定货物原产地，征收差别关税，查核进口商品价格，决定是否征收反倾销关税的依据；③作为进口国海关编制统计资料之用。BC两项为填制海关发票时的注意事项，不属于其作用。

24-答案： 甲企业应纳的各种税计算如下：

[解析] 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。

25-答案：A,C,D

[解析] 个人转让居住未满1年的自用住房，按规定计征土地增值税。

26-答案：B,D

[解析] 纳税人自行新建房屋用于生产经营，自房屋建成之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税。

27-答案：A,C,D

[解析] 签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。

28-答案：A,B,D

[解析] 居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。

29-答案：C

[解析] 委托执行中的中止执行

30-答案：D

[解析] 我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

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