财务会计例题及分录答案1

例1.从开户银行提取现金5000元备用。 借：库存现金5000 贷：银行存款5000

2.销售商品货款600，增值税102元。共计入现金702. 借：库存现金702 贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）102

3.企业管理部门职工张军出差借款2000元，报销1700元，剩余300元交回。 借：管理费用1700 库存现金300

贷：其他应收款——张军2000

4.职工张军出差借款2000元，以现金付讫。 借：其他应收款——张军2000 贷：库存现金2000

5.以现金支付职工工资60000 借：应付职工薪酬60000 贷：库存现金60000

6.职工刘伟报销由个人垫支的企业行政管理部门办公室公用品300元，以现金收讫。 借：管理费用300 贷：库存现金300

7.以现金支付职工培训讲课费1000. 借：管理费用1000 贷：库存现金1000

8.现金清查中，发现库存现金账面余额多出60元。 借：库存现金60 贷：待处理资产损益60

9.经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准作为营业外收入处理。 借：待处理财产损益60 贷：营业外收入60

10.现金清查中，发现库存现金账面余额短缺80元。 借：待处理财产损益80 贷：库存现金80

11.经查，上述现金短缺属于王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——王芳80 贷：待处理财产损益80

12.受到上述出纳员王芳的赔偿80 借：库存现金80

贷：其他应收款——王芳80

13.仍沿用例10，经查，该部分现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。

借：管理费用80 贷：待处理财产损益80

例20 A公司采用托收承付结算方式向B公司销售商品一批，货款30 000元，增值税额5 100元，以银行存款代垫运杂费600元，已办理托收手续。应作如下分录： 借：应收账款 35 700

贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 银行存款 600

A公司接到银行收款通知，收到上述应收B公司款项时，应作如下分录： 借：银行存款 35 700

贷：应收账款 35 700 例21 A公司收到C公司交来不带息商业汇票一张，面值58000元，用以偿还前欠货款。应作如下会计分录

借：应收票据 58000

贷：应收账款 58000

例22 某企业在2000年12月一日销售一批商品800件，增值税发票上注明售价30000元，增值税额5100元企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30.假设计算现金折扣时不考虑增值税。其会计处理如下： （1）12月1日销售实现时，应按总售价确认销售收入。

借：应收账款 35100

贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100

（2）如12月9日买方付清货款，则按售价30000元的2%享受600（即30000×2%）元的现金折扣，实际付款34500（即35100-600）元。

借：银行存款 34500 财务费用 600

贷：应收账款 35100

(3)如12月9日买方付清货款,则应享受的现金折扣为300(30000×1%)元,实际付款34800元。 借：银行存款 34800 财务费用 300

贷：应收账款 35100

例23 A公司向B公司采购材料1000公斤，单价50元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向B公司预付货款40%，验收货物后补付其余款项。 （1）预付40%的货款

借：预付账款——B公司 20000

贷：银行存款 20000

（2）收到B公司发来的1000公斤材料，经验收无误， 有关发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元，据此以银行存款补付不足存款38500元。 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：预付账款 58500 借：预付账款 38500

贷：银行存款 38500 例24 A公司某基本生产车间核定的备用金定额为10000元，以现金拨付。 借：其他应收款——备用金 10000

贷：库存现金 10000 例25 承上例，上述基本生产车间报销日常管理支出8000元。 借：制造费用 8000

贷：库存现金 8000 例26 A公司办公室工作人员李虹外出预借差旅费2000元，以现金付讫。 借：其他应收款——备用金（李虹） 2000

贷: 库存现金 2000 例27 承上例，李红出差回来，报销拆旅费1500元，退回现金500元。 借：管理费用 1500 库存现金 500

贷：其他应收款——备用金（李虹） 2000

例28 A公司以银行存款代职工张洪垫付应由其个人负担的住院费6000元，拟从工资中扣回。 垫付时：

借：其他应收款——张洪 6000

贷：银行存款 6000 扣款时：

借：应付职工薪酬 6000

贷：其他应收款 6000

例29 A公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金3000元。

借：其他应收款——存出保证金 3000

贷：银行存款 3000

例30 承上例，租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金3000元，已存入银行。 借：银行存款 3000

贷：其他应收款—— 3000

例31 2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信状况确定按10%计提坏账准备。2007年末计提坏账准备的会计处理为：

借：资产减值损失——计提的坏账准备 100000

贷：坏账准备 100000

例32 甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时下应作如下分录：

借：坏账准备 30000

贷：应收账款 30000 例33 承【例31】和【例32】，甲公司2008年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。

根据甲公司坏账和核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120000 元（120000×10%）；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70000（100000-30000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50000元（120000-70000）。甲公司应作如下会计处理:

借：资产减值损失——计提坏账准备 50000

贷：坏账准备 50000

注：已确认的并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收以后又收回，，借记“应收账款”、“其他应收款”贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。也可按照实际收回的实际金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。

例34 甲公司2009年4月20日收到2008年以转销的坏账10000元，已存入银行。甲公司作如下会计分录：

借：应收账款 10000

贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000

贷：应收账款 10000 或

借：银行存款 10000

贷：坏账准备 10000 （1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库。

例35 甲公司购入Ａ材料一批，增值税专用发票上记载的货款为１00000元,增值税额17000元,另対方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。 借：原材料——A材料 101000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：银行存款 118000

例36 甲公司持银行汇票938000元购入B材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 8 00000元增值税额 136000元，对方代垫包装费2000元，材料验收入库。

借：原材料——B材料 802000

应交税费——应交增值税（进项税额） 136000

贷：其他货币资金——银行汇票 938000

例37 甲公司采用托收承付结算方式购入C材料一批，货款40000元，增值税6800元， 对 方代垫包装费3000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库 借：原材料——C材料 43000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800

贷：银行存款 49800 (2)货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达验收入库。

例38 甲公司采用汇兑结算的方式购入D材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票 上记载的货款为20000元，增值税额3400元。支付保险费500元，材料尚未到。 借：在途物资 20500

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23900 例39 承上例，上述购入的D材料已收到，并验收入库。

借：原材料——Ｄ材料 20500

贷：在途物资 20500 （3）货款尚未支付，材料验收入库。

例40. 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50000元，增值税额8500元。对方代垫包装费1000元，银行转来的结算凭证已到，款项未支付，材料已验收入库。

借：原材料——E材料 51000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：应付账款 59500

例41. 甲公司采用委托收款结算方式购入F材料一批，材料以验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估计价值为40000元。 借：原材料 40000

贷：应付账款——暂估应付账款 40000 下月初做相反的分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 40000

贷：原材料 40000

例42. 承上例，上诉购入的F材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为40000元，增值税额6800元，对方代垫保险费1000元，以用银行存款付讫。 借：原材料——F材料 4100

应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 47800

例43. 根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买G材料向该钢厂预付100000元货款的70%，计70000元，已通过汇兑方式付出。 借：预付账款 70000

贷：银行存款 70000

例44 承上例，甲公司收到该钢厂发运来的G 材料，已验收入库。有关发票单记载，该批货物的货款100000元，增值税额17000元，对方代垫包装费3000元，所欠款项通过银行存款付讫。

（1） 材料入库时：

费用。应作如下会计分录：

借：制造费用 50000 贷：周转材料——低值易耗品 50000

例59. 甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为200000元，差异五五摊销法进行摊销，应作如下会计处理：

（1） 领用专用工具：

借：周转材料——低值易耗品——在用 200000 贷:周转材料——低值易耗品——在库 200000 （2） 领用时摊销其价值的一半：

借：制造费用 100000 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 100000 （3） 报废时摊销其价值的一半：

借：制造费用 100000

贷：周转材料——低值易耗品——摊销 100000 同时， 借：制造材料——低值易耗品——摊销 200000

贷：制造材料——低值易耗品——在用 200000 例60. A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本7000元，材料成本差异率4%，以现金支付运杂费220元。 （1） 发出材料时：

借：委托加工物资——北京量具模具总厂 7280 贷：原材料 7000 材料成本差异 280 （2） 支付运杂费时：

借：委托加工物资——北京量具模具总厂 220

贷：库存现金 220

例61. A公司以银行存款支付上诉量具的加工费用2000元，支付增值税340元。 借：委托加工物资——北京量具模具总厂 2000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340

例62. A公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具，以银行存款支付运杂费300元，该量具已验收入库，其计划成本为10000元。

（1） 支付运杂费时：

借：委托加工物资——北京量具模具总厂 300 贷：银行存款 300 （2） 量具入库时：

借：周转材料——低值易耗品 10000 贷：委托加工物资——北京量具模具总厂 9800 材料成本差异 200

例63.甲公司“商品入库汇总表”记载，本月已验收入库甲产品500台，实际单位成本5 000元，计2 500 000;乙产品1000台，实际单位陈本1000元，计1000000元。应作如下会计处理：

借：库存商品——甲产品 2500000 ——乙产品 1000000

贷：生产成本——基本生产成本（甲产品）2500000

——基本生产成本（乙产品）1000000

例64A公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的甲产品有300台，乙产品有700台。该月甲产品实际单位成本5000元，乙产品实际单位成本1000元。在结转其销售成本时，应做如下分录：

借：主营业务成本 2200000 贷：库存商品——甲产品 1500000

——乙产品 700000 例65A公司在财产清查中盘盈甲材料500公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。 批准处理前：

借：原材料——甲材料 30000 贷：待处理财产损益 30000 批准处理后：

借：待处理财产损益 30000 贷：管理费用 30000

例66A公司在财产清查中发现盘亏乙材料250公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。应作如下会计处理： （1） 批准处理前

借：待处理财产损益 50000 贷：原材料——乙材料 50000

（2） 批准处理后：

借：管理费用 50000 贷：待处理财产损益 50000

例67A公司在财产清查中发现毁损丙材料60公斤，实际单位成本100元，经查属于材料保管员的过失造成的按规定由其个人赔偿4000元，残料已办理入库手续，价值400元。应作如下会计处理：

（1） 批准处理前：

借：待处理财产损益 6000 贷：原材料——丙材料 6000 （2） 批准处理后： 由过失人赔偿部分：

借：其他应收款——XXX 4000

贷：待处理财产损益 4000 （3） 残料入库：

借：原材料 400 贷：待处理财产损溢 400 （4） 材料毁损净损失

借：管理费用 1600

贷：待处理财产损益 1600

例68Ａ公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本80000元，根据合同规定，应有保险公司赔偿60000元。应作如下会计处理： (1) 批准处理前：

借：待处理财产损益 80000

贷：原材料 80000

（3） 批准处理后：

借：其他应收款——XX保险公司 60000 营业外支出——非常损失 20000

贷：待处理财产损益 80000

例692007年12月31日，甲公司A材料的账面金额为200000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为160000元，由此应计提的存货跌价准备为40000元。应作如下会计处理： 借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 40000 贷：存货跌价准备 40000

假设2008年6月30日，Ａ材料的账面金额为200000元，由于市场价格有所上升，使得A材料的预计可变现净值为190000元，应转回的存货跌价准备为30000元。应作如下会计处理： 借：存货跌价准备 30000

贷：资产减值损失——计提的存货跌价 30000

例70甲公司2007年一月10日购买Ａ股份有限公司发行的股票50000股准备长期持有，从而拥有A股份有限公司5%股份。每股买入价为8元，另外，企业购买该股票是发生相关税费10000元，款项已由银行支付。该企业应作如下会计处理：

计算初始投资成本：

股票成交金额（50000×8） 400000 加：相关税费 10000 —— 410000

编制购入股票的会计分录：

借：长期股权投资 410000

贷:银行存款 410000

例71甲公司2007年5月15日以银行存款购买B股份有限公司的股票200000股作为长期投资，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.20元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费14000元。该企业应作如下分录：

计算初始投资成本：

借：长期股权投资 1974000 应收股利 4000

贷：银行存款 2014000

假定甲公司于2007年6月20日收到A公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利40 000元。此时，应作如下会计处理：

借：银行存款 40 000 贷：应收股利40 000

【例72承【】，如果甲公司于2007年6月20日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利10 000元。家公司应作如下会计处理： 借：应收股利10 000

贷：长期股权投资10 000

【例73】甲公司将其作为长期持有的W股份有限公司15 000股股票，以每股10元价格卖出，支付相关税费1 000元，去的价款149 000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140 000元，假定没有计提减值准备。甲公司应作如下会计处理：的公允价值

借：银行存款 149 000

贷：长期股权投资140 000 投资收益 9000

【74】2007年1月20日购买D股份有限公司发行的股票5 000 000股准备长期持有，占D股份有限公司股份的30﹪.每股买入价为6元，另外，购买该股票是发生的相关税费500 000元，款项已由银行存款支付。2006年12月31日，D股份有限公司的所有者权益账面价值（与其公允价值不存在的差异）100 000 000元。家公司应作如下会计分录： 借：长期股权投资—成本 30 500 000

贷：银行存款 30 500 000

【例75】2007年D股份有限公司实现净利润10 000 000元，甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。2008年5月15日，D股份家公司应作如下会计处理有限公司发放现金股利，每10股派发3元，甲公司可分派到1 500 000元。2008年6月15日，甲公司收到D股份有限公司分派的现金股利。甲司应作如下会计处理： （1） 确认D股份有限公司实现的投资收益时： 借：长期股权投资—损益调整 3000 000 贷：投资收益 3000 000

(2)D股份有限公司宣告发放现金股利时： 借：银行存款 1 500 000 贷：应收股利 1500 000

【例76】2007年D股份甲公司应作如下会计处理有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4000 000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1 200 000元。甲公司应作如下会计处理：

借：长期股权投资 —其他权益变动 1 200 000

贷：资本公积—其他资本公积 1 200 000 【例77】承【74】【75】【76】，2009年1月20 日，甲公司出售所持D公司股票5 000 000股，每股出售价为10元，款项已收回，甲公司应作如下会计分录： 借：银行存款 50 000 000

贷：长期股权投资—成本 30 500 000 —损益调整1 500 000 投资收益

借：资本公积—其他资本公积1 200 000

贷：投资收益 1 200 000

【例78】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的神本价款为60 000元，增值税额为10 200元，另支付运输费300元，包装费500元，款项已银行存款支付。假设甲公司不属于实行增值税转型的企业。 甲公司应作如下会计处理： （1） 计算固定资产的成本 固定资产买价 60 000 加：增值税 10 200 运输费 300 包装费 500

— 71 000

（2）编制购入固定资产的会计分录

借：固定资产 71 000

贷：银行存款 71 000

【例79】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为100 000，增值税额为17 000元，另支付运杂费3 000元，安装费10 000元。 （1） 购入进行安装时 借：在建工程 120 000 贷：银行存款 10 000 （2） 发生安装费时：

借：在建工程 10 000

（3） 设备安装完毕交付使用时: 借：固定资产130 000

贷：在建工程 130 000 【例80】甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号的且具有不同生产能力的设备A B C,共支付款项100 000 000元，增值税额17 000 000元，包装费750 000元，全部以银行存款转帐支付；假定设备A B C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为45 000 000元﹑38 500 000元﹑16 500 000元；不考虑其他相关税费。 甲公司应作如下会计处理

(1) 确认应入固定资产成本的金额，包括购买价款，包装费及增值税额，即： 100 000 000+17000 000+750 000=117 750 000（元）

（2）确定设备A B C的价值分配比例。A设备应分配的固定资产价值比例为： （ 45 000 000／45000 000+38 500 000+16 500 000 ）×100﹪=45﹪ B设备应分配的固定资产价值比例为：

( 38 500 000／45 000 000+38 500 000+16 500 000) ×100﹪=38.5﹪ C设备应分配的固定资产价值比例为：

( 16 500 00／45 000 000+38 500 000+16 500 000) ×100﹪=16.5﹪ （4） 确定AＢC设备的各自成本：

A设备的成本为：117 750×45﹪=52 987 500 B设备的成本为：117 750×38.5﹪=45 333 750 C设备的成本为：117 750×16.5﹪=19 428 750

（5） 甲公司应作如下会计分录：：

借：固定资产—A设备 52 97 500 —B设备 45 333 750 —C设备 19 428 750 贷：银行存款 117 750 000

例81.某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税率17%；工程人员工资100000元，支付的其他的全部费用30000元，工程完工并达到可使用状态，该企业应作如下会计处理： 购入工程物资时： 借：工程物资 585000

贷：银行存款 585000 工程领用工程物资时，

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