企业税务管理案例

企业税务管理

课程设计

（2012级）

学 院 专 业 班 级 姓 名 学 号

案例一

资料一:

杭州东方纺织有限公司是由杭州东方投资有限公司和王坤、张明共同出资的有限责任公司，经浙江省杭州市工商局“杭字005005”号批文批准设立，2011年1月1日取得杭州市工商管理颁发的营业执照，注册号为 330198000078000，该公司注册资本为人民币500万元，其中杭州东方投资有限公司占40%，王坤占40%，张明占20%。该公司的组织机构代码为093316655，生产经营期限从2011年1月1日到2030年12月31日。该公司注册地址：杭州市下沙路100号，邮编310000，联系电话86868996，生产经营地址同注册地址。公司目前有员工总计50人，外籍人员1名，公司法定代表人为王坤（身份证号：350202198209085022），财务负责人王百灵（身份证号：350202197603083022），办税员陈红（身份证号：350202198209085022），联系电话86869195：该公司主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等。该公司执行企业会计制度。 资料二：

杭州东方纺织有限公司（税号：350203409376005）自2011年1月投产以来，到2011年12月31日，已经实现销售收入120万元，销售毛利率在20%左右。截止2010年底公司有固定资产180万元。公司按照《企业会计制度》进行会计核算，其财务负责人和会计、办税人员均有会计证。2012年1月，该公司按税法规定申请增值税一般纳税人资格。 资料三：

杭州东方纺织有限公司（增值税一般纳税人，增值税税率17%）主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等，2015年6月发生如下业务：

1. 5月4日，向杭州化工厂购进染料，价款30000元，专用发票注明增值税5100元，款项用银行存款支付。5月5日，验收入库。

2. 5月5日，向杭州红旗办公用品有限公司购进一批办公用品，专用发票上注明价款15000元，税额2550元，款项未付。

3. 5月6日，因发展需要，从银行借入2年期借款100万元。

4.5月7日，向杭州明丽服装有限公司销售棉坯布12000米，不含税售价为240000元，款未收。

5. 5月8日，通过银行打款方式支付上月工资总计250000万元

6. 5月9日，收到从新疆天山棉麻公司购进的棉花113吨，不含税单价为3000元/吨，取得增值税专用发票，上月已预付货款30000，其余款项已通过网银打款至对方单位，已验收入库（棉花增值税税率为13%）。

7. 5月10日，公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元。本公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响；5月15日，收到乙公司发放的现金股利；5月20日，乙公司股票价格涨到每股10.5元；5月31日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价11元。 8. 5月11日，公司向当地希望工程捐款5000元，款项用现金支付。

9. 5月13日，用银行存款支付上述棉花运费及税金55500元，取得增值税专用运输发票（运输业增值税税率为11%）。

10．5月15日，申报完4月各税种，用银行存款缴纳上月各项税费总计135000元。 11. 5月15日，杭州群力机械厂对公司的生产用设备进行维修，维修费6150元，取得普通发票，款项用银行存款支付。

12. 5月16日，销售给杭州路发有限公司涤纶布10000米，价税合计362700元，款项用银行存款收讫。

13. 5月18日，邀请某大学教授为企业管理层培训一天，税前劳务报酬3000元，税后金额已打款至对方银行卡内。

14. 5月20日，从杭州煤炭站购进煤炭100吨作为原材料，价税合计10170元，取得增值税专用发票（煤炭增值税税率为13%），已验收入库，款项用银行存款支付。 15. 5月23日，向杭州明丽服装有限公司销售印染布9000米，价税合计368550元，款项已收。

16. 5月24日，邀请某作家撰写公司报刊，税前稿酬2000元，税后金额用现金支付。 17．5月25日，收到银行托收后转来的杭州供电公司的增值税专用发票，价税合计36270元，该电力30%用于办公，70%用于生产。

18. 6月25日，收到银行托收后转来的杭州自来水公司的增值税专用发票，价税合计12720元，该电力30%用于办公，70%用于生产。（自来水增值税税率为6%） 19. 6月26日，杭州大众传媒广告公司向本公司提供广告业务宣传服务，总计11000元，款项未付。

20. 5月28日，向杭州群力机械有限公司购买气流纺纱机一台，价款合计58500元，

款项用银行存款支付。

21. 5月29日，向厦门华立面料有限公司销售棉纱12000千克，不含税价款合计240000元，经双方协商，按原价的八折销售，开发票时，原价和折扣额在同一张发票上分别注明。款项上月已预收。该批棉纱的成本为170000元。

22. 本月固定资产折旧总计37500，其中10%用于办公，90%用与车间生产。 23. 本月生产棉坯布15000米，领用原材料总计90000元，生产涤纶布10000米，领用原材料总计130000元，生产印染布10000米，领用原材料总计150000元，车间生产工人工资总计175000元，假设工人工资及制造费用按照生产数量分配。 24. 月底计提本月利息费用总计6800元。

25. 除以上费用外，本月还发生销售费用50000元，款项已通过银行存款支付。 26. 公司按月末应收账款的5%计提坏账准备

27. 公司除车间外另有职工15人，2015年5月工资表如下78400 序号 姓名 部门 总经理办公室 总经理办公室 财务部 财务部 财务部 销售部 销售部 销售部 销售部 销售部 办公室 办公室 办公室 采购中心 采购中心 应发工资 应交个人所得税 实发工资 10500 10000 6500 5500 4000 6500 5500 5500 4200 3500 3800 3300 3000 4100 2500 1 王坤 2 张明 3 王百灵 4 刘华 5 陈红 6 高美美 7 苏慧 8 TOM（外籍） 9 周红 10 张根福 11 卢小名 12 楼润 13 秦明月 14 郭玉 15 林龙 28.将本月的收入、成本、营业税金及附加、营业外收支、费用等转入“本年利润”账户。

说明：

1. 假设本月棉坯布、涤纶布、印染布的单位销售成本按本期生产的该产品的单位生产成本计算。

2. 本题只考虑增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税和个人所得税，其他税种不考虑。

3. 假设本月投产商品均完工入库，月末无在产品。 4. 公司所得税税率为25%，按月计提。 5. 将税后利润的10%提取盈余公积。

资料四：杭州东方纺织公司2015年4月资产负债表如下

资 产 负 债 表

编制单位：东方纺织有限公司 2015年 4月份 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 1230000 1350000 短期借款 交易性金融资产 2 应付票据 0 0 应收票据 3 185000 145000 应付帐款 应收股利 4 预收帐款 应收利息 5 其他应付款 应收帐款 6 567800 752500 应付职工薪酬 其他应收款 7 327800 336300 应交税费 预付账款 8 202000 213000 应付利息 存 货 9 423000 825000 应付利润 一年内到期的非流动资产 10 其他流动负债 其他流动资产 11 105000 181640 一年内到期的长期负债 流动资产合计 12 3040600 3803440 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债 可供出售金融资产 13 长期借款 持有出至到期投资 14 35000 应付债券 35000 固定资产原价 15 5000000 5000000 长期应付款 减：累计折旧 16 1800000 1987500 其他非流动负债 固定资产净值 17 3200000 3012500 长期负债合计 在建工程 18 负债合计 工程物资 19 固定资产清理 20 生产性生物资产 21 所有者权益： 无形资产 22 实收资本 开发支出 23 资本公积 长期待摊费用 24 盈余公积 其他非流动资产 25 未分配利润 非流动资产合计 26 3235000 3047500 所有者权益合计 资产合计 27 6275600 6850940 负债及所有者权益合计 行次 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 单位：元 年初数 20000 245000 56000 246600 100000 2000 669600 300000 300000 969600 5000000 56000 250000 5306000 6275600 139815 717525 5857340 6850940 期末数 30000 321800 263800 250000 125000 3000 993600 0 993600 5000000

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