《会计蜕变—会计实务操作模拟实训》

《会计蜕变—会计实务操作模拟实训》

首先将企业会计实务模拟实训的对象“黄鹤工贸公司”的基本资料列举出来：

1．公司概况
（1）公司名称：湖北省武汉市黄鹤工贸有限责任公司（简称黄鹤工贸）
（2）性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。
（3）纳税人识别号：340208830020288。
（4）地址及电话：武汉市江汉区 98号，86785621。
（5）开户行及账号：工行汉口支行 732001260004619。
（6）主要产品：P产品
（7）组织机构及主要责任人，如下表 2-1所示。
表 2-1组织机构及主要责任人

部门人数主要人员职务
经理室 1林国余总经理
办公室 3陈强主任
财务部 3伍好经理
材料物资仓库 2孙丽管理员
产品仓库 2魏涛管理员
销售部 10金鑫销售部主任
医务室 3陈美丽大夫

2．公司财务会计制度的有关规定及说明
1．会计工作组织及账务处理程序
公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总。如下图 2-1所示。

2．流动资产核算部分
（1）公司会计核算以人民币为记账本位币。
（2）公司库存现金限额为 3000元。
3、企业概况及会计政策、核算方法（主要自己看）

大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第一步的名称
预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有
体现；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。（一个公司的
注册流程请大家自己另外去查阅，这里主要讲解做账，就不多说了）

4、建账(关键的一步)
这里所举例子为商贸公司，企业刚成立时的建账。
1.选择适用的会计准则。根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》
或《小企业会计制度》，这里我就选用的《企业会计准则》。
2.购买账簿。(下面为我为大家列举的一般情况下需要购买的会计账簿)
（提示一下：可以去卖文具用品的商店或者超市购买账簿，都是全套的）
（1）总账：用于核算所有科目。
（2）银行日记账：用于核算银行存款。
（3）现金日记账：用于核算库存现金。
（4）明细分类账：用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加
等不需要单独设立账
簿的会计科目。
①管理费用明细账：设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。
②营业费用明细账：设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。
③财务费用明细账设置二级科目：用于核算财务费用，登记财务费用明细。
④固定资产明细账：用于核算固定资产，登记固定资产原值和每

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月折旧情况。
⑤应收应付、其他应收其他应付明细账：用于登记往来单位的应收应付情况。
⑥应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）
5、会计制单（企业日常发生的业务需要我们来制成会计单据）

原始凭证是具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。因此，原始凭证的填制是记账的
起点，是会计核算的基本原始凭证填制得正确与否，与整个核算工作的质量有着密切的联系。因
此，在填制原始凭证时，必须做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。具体地说，必须
符合要求。

下面举例是借款单样式：

借款单
2010年05月09日

借款单位：销售部门金鑫
借款理由：天津出差差旅费
借款数额：人民币（大写壹万伍仟元整）￥ 15000

本单位负责人意见：借款人
(签章)：金鑫
公司领导批示：会计主管人员核批：付款记录： 同意暂借 09/05暂借2010年 5月 9日
林国余伍好 09/05以现金支付

（提示：这个借款单据即为下面将要提到的记账做基础，作为记账的原始凭证。）

6、会计记账
第五节里面我们制作了原始单据，列举了借款单的例子，到了月底就把这些类似于借款单的
原始凭证汇总填制记账凭证（当然也可随时发生随时填，看各人习惯）。但不要把时间顺序颠倒
了，根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
如上述借款单的业务编制会计分录：

借：其他应收款—金鑫 15000
贷：库存现金 15000

下面我来将黄鹤工贸公司从公司注册到年底分红所遇到的业务以及对应该怎么编制会计分录一一列举：

第二步会计日常业务处理

①7月
1日黄鹤工贸公司三名股东存入 50万入临时账户作为注册资金

借：银行存款—工行汉口支行50万元

贷：实收资本—A10万元
—B20万元
—C20万元


②7月
2日老板Ａ代垫公司注册费 1万元

借：长期待摊费用1万元
贷：其他应付款—Ａ1万元


③7月
3日老板 A代垫钱 4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写黄鹤工贸公司）

借：固定资产4万元
贷：其他应付款—A4万元


④８月１日领到公司营业执照。

⑤９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
根据我前面所选择的《企业会计准则》，开办费
于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求

于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

因此编制会计分录如下：
借：管理费用—开办费12万元（假设筹办期间发生的开办费用为 12万元）
贷：长期待摊费用12万元

⑥9月 2日，还款给 A股东
借：现金5万元（提问

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：这里为什么是 5万元？大家思考下）
贷：银行存款5万元
借：其他应付款—Ａ5万元
贷：现金5万元


⑦9月
5日，黄鹤工贸公司向甲公司购入商品一批，预付货款价税合计 11.7万
借：预付账款—甲公司11.7万元
贷：银行存款11.7万元

⑧9月 8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
借：库存商品10万元（提问：这里为什么是 10万元？）
应交税金—增值税（进项税额）1.7万元（提问：这里为什么是 1.7万元？）
贷：预付账款—甲公司11.7万元

⑨9月 9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到，价税合计 23.4万
借：应收账款—乙公司23.4万元
贷：主营业务收入 20万元（提问：这里为什么是 20万元？）
应交税金—增值税（销项税额）3.4万元

⑩月末结转成本
借：主营业务成本35万元
贷：库存商品35万元（假设本月库存商品总额 35万元）


(11)9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：银行存款23.4万元
贷：应收账款—乙公司23.4万元


(12) 9月21日计提本月工资
借：管理费用3万元
营业费用6万元
贷：应付工资9万元


借：应付工资—代扣个人所得税
贷：应交税金—应交个人所得税

计提本月福利费（直接按计税工资的
14%计提,以免年底调账，具体数据此处省略）

借：管理费用
营业费用
贷：应付福利费

计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的 2%及 1.5%计提以免年底调账，具体数据此处省略）
借：管理费用—工会经费
—职工教育经费
贷：其他应付款—工会经费
—职工教育经费

(13) 9月 31日银行划账交社保等费用
借：管理费用—公司缴纳社保费
其他应收款—代垫员工应缴社保及住房公积
贷：银行存款

(14) 9月 31日发放本月工资时
借：现金
贷：银行存款
借：应付工资
贷：现金
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

(15)本月发生管理费用
借：管理费用
贷：现金

计算本月应交增值税
借：应交税金——应交增值税（未交税金）
贷：应交税金——未交增值税

(16)计提城建税、教育附加、防洪费
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交城市维护建设税
其他应交款—教育费附加
—防洪费


(17)结转本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
财务费用
贷：本年
利润

借：本年利润
贷：主营业务成本

主营业务税金及附加
其他业务成本
营业外支出
财务费用
管理费用
营业费用

(18)预缴企业所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
借：本年利润
贷：所得税

(19)转入未分配利润
借：本年利

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润
贷：利润分配——未分配利润


(20)提取法定盈余公积
借：利润分配—未分配利润
贷：盈余公积—法定盈余公积
—法定公积金


最终得出未分配利润，或盈余或亏损

(21)黄鹤化工公司本月分配利润(此处只列举分录，金额省略)
借：利润分配—未分配利润

贷：应付利润—A
—B
—C


发放利润：
借：现金
贷：银行存款
借：应付股利
—A
—B
—C
贷：现金
应交税金—应交个人所得税

下月10月
10月 11日，银行划扣税金(可以在自己单位的开户行开通银行代扣税金业务。)
借：应交税金—应交个人所得税
—应交企业所得税
—应交城市建设维护税
—应交增值税（未交增值税）
其他应交款—教育费附加
—防洪费
贷：银行存款

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/gz84.html