进出口税费的计算与缴纳习题解答
更新时间:2023-11-10 05:36:01 阅读量: 教育文库 文档下载
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项目八 进出口税费的计算与缴纳
境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元,进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日(星期一)填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是多少?
【解答】
2×(30000+15000)×0.5‰ =45元
45元小于50元未达起征点,故免予征收。
实例:某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆,成交价格为50000美元CIF上海,当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元,该型号的小轿车的最惠国税税率为25%,消费税税率我15%。
计算:该公司应缴纳多少消费税?
【解答】(50000×7.20+50000×7.20×25%)/(1-15%)*15%=79411.76元
一、不定项选择题
1.属于按征收方法不同分类的进出口关税是( )。 ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题
1.某单位出口鳗鱼苗一批,离岸价格(FOB)为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10%,最惠税率为20%。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率
解:出口货物完税价格=FOB/(1+出口关税税率) =10000/(1+10%)=9090 出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率 =9090×10% =909.09元 3.山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克,以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交,买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。
经查,冷冻整鸡税目税号02071200,按从量税征收进口关税,最惠国税税率为1.30元/千克,增值税税率为13%,该商品无进口环节消费税,海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。
经海关审定以 成交价格 作为 完税价格 征收进口关税和进口环节增值税。 试计算,该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费? 解:
1)进口关税税额=进口货物数量×从量税税率
=2,000千克×1.30元/千克 =2,600元
2)进口环节增值税税额=进口环节增值税组成计税价格×增值税税率
=(进口货物完税价格+进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 =(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元+2,600元+0)×13%
=(28,080元+2,600元)×13% =30,680元×13% =3,988.40元
说明:买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。
3) 总计进口税额=进口关税税额+进口环节增值税税额
=2,600元+3,988.40元 =6,588.40元
答:该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。
4.浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口排气量为300毫升,装有往复式活塞内燃发动机摩托车10辆,以每辆3500美元CFR上海价格条件成交,由买方自行投保,支付保险费185美元。海关以成交价格并计入保险费估定该进口货物的完税价格。经查阅进口税则获知,该商品税目税号为87113010,进口关税最惠国税税率为45%,进口环节增值税税率17%,进口环节消费税税率10%,当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少?
解:
1)进口关税税额=(3,500美元×10<辆>+185美元)×7.50元/美元×45%
=35,185美元×7.50元/美元×45% =118,749.38元
进口关税完税价格?进口关税税额?进口环节消费税税率1?进口环节消费税税率(3,50美元0??1辆0??美元185?)元7.美元50?/11元8,749.38??10% 1?10&3,887.50元?118,749.38元??0.10.9382,636.88元??0.1?425,152.09元?0.1?42,515.21元0.92)进口环节消费税税额?3)进口环节增值税税额=(进口关税完税价格+进口关税税额+进口环节消费税税额)×进口环节增值税税率
=(263,887.50元+118,749.38元+42,515.21元)×17% =425,152.09×0.17 =72,275.86元
4)总计税额=进口关税税额+进口环节消费税税额+进口环节增值税税额————没有进口关税完税价格! =118,749.38元+42,515.21元+72,275.86元
=233,540.45元
答:该批进口货物应征进口关税118,749.38元、进口环节增值税72,275.86元、进口环节消费税42,515.21元以及总计税额233,540.45元。
5.某贸易公司于2007年5月11日(周五)申报进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书。其中关税税款为人民币24000元,增值税税款为人民币35100元,消费税税款为人民币18900元。该公司实际缴纳税款日期为6月7日(周四)。计算该公司应缴纳的滞纳金。
答:首先确定滞纳天数,然后再计算应缴纳的关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。 税款缴款期限为2007年5月26日(周六),但缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定节假日,则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。即为2007年5月28日(周一)。
5月29日-6月7日为滞纳期,共滞纳10天。
按照计算公式分别计算进口关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。
关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
=24 000×0.5‰×10 =120(元)
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