高级财务会计A 卷

成 人 教 育 2012-2013学 年 第 一 学 期 课程试卷（A卷）（考试形式：闭卷）

专业/班级： 学号： 姓名： 题号 一 得分 二 三 四 五 六 七 八 总分

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一、 二、 三、 四、 五、

单选题（共20题，每题1分，总分20分） 多选题（共10题，每题2分，总分20分） 判断题（共10题，每题1分，总分10分） 名词解释（共3题，每题5分，总分15分） 综合题（共3题，总分35分）

一．单项选择题。（共20题，每题1分）

1.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（ ） A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备 C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备 2.以下关于套期工具的说法错误的是（ ） A.衍生工具通常可以作为套期工具

B.购入期权的一方可以将购入的期权作为套期工具 C.企业发行的期权可以作为套期工具

D.非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具

3.企业将自用建筑物转换为公允价值计量模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应计入（ ） A.公允价值变动损益 B.营业外收入

C.其他业务收入 D.资本公积——其他资本公积 4.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ ） A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C.该企业的编报货币为欧元 D.该企业的编报为人民币

5.关于资产组，下列说法正确的是（ ）

A.是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入

B.是指企业同类资产的组合 C.是指企业不同类资产的组合 D.是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润

6.2009年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是（ ）万元。 A.800 B.600 C.520 D.80

7.企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ） A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金融，产生的应纳税暂时性差异 8.编制合并财务报表时，强调单一经济联合体对子公司控制权的理论是（ ） A.母公司理论 B.实体理论 C.所有权理论 D.子公司理论 9.在权益结合法下，合并日不需要由母公司编制的合并报表是（ ） A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表

10.母公司于1月1日以8000元的价格向子公司出售一台自用设备，该设备的原始成本为20000元，累计已提折旧15000元，剩余使用年限为2年，无残值，采用直线法计提折旧。假设该设备在母公司和子公司均用于企业管理部门，则编制当期合并财务报表时，应当在合并财务报表工作底稿上（ ） A.调整减少营业外收入3000元 B.调整减少营业外支出3000元 C.调整减少营业外收入5000元 D.不做调整 11.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ） A.期末固定资产账面价值大于其计税基础

B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.持有至到期投资国债利息收入

D.期末无形资产账面价值小于其计税基础

12.某上市公司2008年度的财务会计报告于2009年4月30日批准报出，2009年12月31日，该公司发现了2007年度的一项非重大差错。该公司正确的做法是（ ）

A.调整2009年度会计报表的年初数和上年数 B.调整2009年度会计报表的年末数和本年数 C.调整2008年度会计报表的年末数和本年数 D.调整2008年度会计报表的年初数和上年数

13.破产清算企业的清算费用是从企业的清算财产中于（ ）支付 A.清偿债务后 B.分配剩余财产时 C.取得清算收益后 D.费用发生时优先

14. 假定某资产因受市场行情等因素的影响，在行情好、一般和差的情况下，预计未来第3年可能实现的现金流量和发生的概率分别为100万元（70%）、85万元（20%）、60万元（10%），则第3年的预计现金流量是（ ）万元 A.100 B.70 C.85 D.93

15.当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该（ ）

A.按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回 B.按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备 C.不进行账务处理

D.按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回 16.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180元，所得税税率为25%。2008年应交所得税款为（ ）万元 A.77.5 B.55 C.100 D.400

17.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的合并成本为（ ）万元

A.40（借方） B.40（贷方） C.0 D.120（贷方） 18.在发生外币业务的企业中，不需设置的外币账户有（ ）

A.库存商品 B.预收账款 C.应付账款 D.应付职工薪酬

19.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应（ ）

A.调增合并资产负债表的期初数 B.调增购买日合并资产负债表的期初数 C.不调整合并资产负债表的期初数

D.调增期初至购买日止合并资产负债表的变化数

20.现金流量套期工具利得或损失中的有效套期和无效套期部分，应分别确认为（ ）

A.所有者权益，所有者权益 B.当期损益，当期损益 C.所有者权益，当期损益 D.当期损益，所有者权益

题号 1 答案 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

二．多项选择题。（共10题，每题1.5分，少选得0.5分，错选和多选不得分） 1.下列选项中，使用成本法对长期股权投资进行核算的是（ ） A.对联营企业投资 B.对子公司投资

C.企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报

价、公允价值不能可靠计量的权益性投资 D.对合营企业投资

2.合并报表与个别财务报表相比，其特点在于（ ） A.反映的对象不同 B.编制主体不同 C.编制基础不同 D.编制方法不同

3.企业合并按照企业合并的方式，可以分为（ ）

A.吸收合并 B.纵向合并 C.横向合并 D.控股合并 E.新设合并

4.符合下列情形之一的，表明换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量（ ）

A.换入资产或换出资产存在活跃市场。

B换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场。 C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。 D.以上均不正确。

5.母公司不应将其排除在合并财务报表合并范围之外的有（ ） A.所有者权益为负数的子公司 B.宣告破产的原子公司 C.设在境外的子公司 D.已经清理整顿的原子公司 E.母公司控制的特殊目的的实体

6.母子公司间的债务投资，在编制合并会计报表的工作底稿时，抵销分录可能涉及的会计账户有（ ）

A.“应付债务” B. “持有至到期投资” C. “应付利息” D. “应收利息” E. “财务费用”

7.可以构成承租方融资租入固定资产入账价值的有（ ） A.各期租金 B.或有租金 C.未担保资产余值 D.履约成本 E.承租人的初始直接费用

8.在估计资产可回收金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有（ ） A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额

C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额

D.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后又有消除这一差异的交易或者事项，资产负债日可以不重新估计该资产的可收回金额 E.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也必须估计该资产的可收回金额

9.下列事项中，表明资产可能发生了减值的有（ ） A.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已损坏

B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等

E.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置 10.根据我国现行会计准则的规定，下列说法中正确的是（ ） A.在多层控股的情况下，中间层级的母公司也应当编制合并财务报表 B.将母公司对子公司的长期股权投资由成本法下的余额转换为权益法下的余额时应当以子公司的合并财务报表为基础

C.母公司编制合并财务报表时，如果子公司对母公司有股权投资则不必抵消 D.合并净利润不一定大于母公司的个别净利润 E.合并现金流量一定大于母公司个别报表的现金流量

题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

三．判断题。（共10题，每题1分）

1.续租期也包括在租赁期之内（ ）

2.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（ ）

3.根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定（ ） 4.只有控股合并情况下，才需要编制合并财务报表。（ ）

5.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，发生时冲减留存收益。（ ） 6.暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（ ）

7.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一定要确认相应的递延所得税负债（ ）

8.A公司拥有B公司40%的有表决权股份，B公司的另一股东C公司将其在B公司的30%的有表决权股份委托A公司管理，在这种情况下，A公司在编制合并财务报表时，应将B公司视为其子公司。（ ）

9.融资租赁下，如果租赁期届满时承租人未按租赁合同规定续租，出租人应向承租人收取违约金时，并将其确认为租金收入。（ ）

10.对于子公司相互之间发生的内部交易，在标志合并财务报表时也需要进行抵消处理（ ）

题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

四．名词解释。 1. 应纳税暂时性差异

2.关联方交易

3.合并财务报表

五．综合题。

1.兴隆公司的股本为200万元，2011年初出资80万元对富强公司（子公司）进行股权投资，持股比例为80%，投资时富强公司股东权益为100万元（均为股本）； 投资当年富强公司实现净利润20万元；富强公司提取盈余公积2万元，分配现金股利5万元，兴隆公司未分配现金股利；假设未发生其他业务。 要求：（1）编制合并当年的合并工作底稿中有关的调整和抵消分录。

（2）编制合并第二年合并工作底稿中有关的调整和抵消分录。

2.美丽公司2010年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25％。假定美丽公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，2010年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。 要求：（1）计算美丽公司2010年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。

（2）编制有关所得税费用的会计分录。

3.甲公司与乙公司是受丙公司控制的两家子公司。2010年6月30日，甲公司与乙公司达成合并协议，由甲公司投资700万元控股合并乙公司。合并后，乙公司作为甲公司的全资子公司继续进行经营活动。

乙公司2010年6月30日的个别资产负债表如下： 个别报表 甲公司 700

1500 700 1000 1000 380 200 220

乙公司 200 900 0 400 400 100 50 150

流动资产 固定资产 长期股权投资 负债

盈余公积 未分配利润

股本

资本公积

（1）编制甲公司取得长期股权投资日的会计分录。 （2）填列合并工作底稿的科目金额并计算出合计数。

项目

个别报表 甲公司

流动资产 固定资产 长期股权投资

700 1500 700

乙公司 200 900 0

调整与抵销分录 借方

贷方

合并金额

负债 股本 资本公积

1000 1000 380

400 400 100

盈余公积 未分配利润

200 220

50 150

成 人 教 育 2012-2013学 年 第 一 学 期 高级财务会计 课程试卷（A卷）

参 考 答 案

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一、单选题

1-5 BCDCA 6-10 BABDA 11-15 DBDDC 15-20 CBAAC 二、多选题

1 BC 2 ABCD 3 ADE 4 ABC 5 ACE

6 ABCDE 7 AE 8 AB 9 ABCDE 10 ACD

三、判断题

1 对 2 错 3 错 4对 5 错6 错 7 错 8 错9 错 10 对 四．名词解释。

1. 应纳税暂时性差异：指在确定未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。

2. 关联方交易：关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

3.合并财务报表：是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。 五．综合题。

1.（1）成本法调整到权益法

借：长期股权投资 12 贷：投资收益 12 第一类抵消分录

借：股本 100 盈余公积 2 未分配利润——期末 13 贷：长期股权投资 92 少数股东权益 23 第六类抵消分录

借：投资收益 16 少数股东损益 4 贷：提取盈余公积 2 应付普通股股利 5 未分配利润——期末 13

（2）成本法调整到权益法

借：长期股权投资 29.6 贷：投资收益 17.6 未分配利润——期初 12 第一类抵消分录

借：股本 100 盈余公积 5 未分配利润——期末 32 贷：长期股权投资 109.6 少数股东权益 27.4 第六类抵消分录

借：投资收益 24 少数股东损益 6 未分配利润——期初 13

贷：提取盈余公积 3 应付普通股股利 8 未分配利润——期末 32

2.(1)①递延所得税资产=700 000×25%=175 000（元） ②递延所得税负债=300 000×25%=75 000（元） ③递延所得税=75 000 -175 000=-100 000(元)

④所得税费用=2 725 000 -100 000 =2 625 000（元）

(2)①借：所得税费用—当期所得税费用 2 725 000（2分） 贷：应交税费——应交所得税 2 725 000 ②借：递延所得税资产 175 000（2分） 贷：递延所得税负债 75 000

所得税费用——递延所得税费用 100 000

3.（1）借：长期股权投资 7 000 000

贷：银行存款 7 000 000 （2）借：股本 400

资本公积 100 盈余公积 50 未分配利润 150

贷：长期股权投资 700 借：资本公积 200

贷：盈余公积 50 未分配利润 150 （3）

项目

个别报表 A公司

B公司 200 900 0

调整与抵销分录 借方

贷方

合并金额

流动资产

固定资产 长期股权投资

700 1500 700

900 2400

（1）700 0

负债 股本 资本公积

1000 1000 380

400 400 100

1400 1000 180

（1）400 （1）100 （2）200

盈余公积 未分配利润

200 220

50 150

（1）50

（2）50

250

（1）150 （2）150 370

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