免抵退审核疑点说明

免抵退审核疑点说明一、进料加工登记手册产生的疑点 1、海关登记册号（XXX）不是以C打头：

说明：手册号必须以C打头，应检查企业申报的手册号是否以其他字母打头或“C”前是否有空格。该疑点不可人工挑过。 2、海关登记册号（XXX）重复登记：

说明：手册号不可重复登记，应检查企业申报的手册号是否为C+申报所属期，如所属期200802，则手册号为C200802。该疑点不可人工挑过。 3、手册有效期（XXX）已逾期：

说明：由于手册号为虚拟号码，手册有效期也为虚拟时间，企业录入的有效期可能在审核时间之前，所以该疑点可人工挑过。 4、商品代码（XXX）不存在：

说明：产生该疑点的原因为①录错商品代码，②商品代码库已升级，企业未升级代码库，③商品代码未录错，商品代码库也已升级，但该商品码的有效期不在申报所属期内。该疑点不可人工挑过，企业应改正或使用该商品代码对应的新商品代码。

二、海关手册核销产生的疑点 1、海关登记册号（XXX）未登记：

说明：企业将手册号录错或未做进料加工手册登记。该疑点不可人工挑过。 2、海关登记册号（XXX）已核销：

说明：企业重复核销或录错为以前期间的手册号。该疑点不可人工挑过。 3、进口料件实际进口额与企业申报（XXX）不符：

说明：进口料件申报明细表中的进口料件总和不等于进料加工核销表中的总值，应将进口料件实际进口额改为进口料件申报明细表的进口总额的合计数。该疑点不可人工挑过。

4、复出口货物实际出口额与实际申报（XXX）不符：

说明：可能是企业在核销手册的复出口货物实际出口额中将一般贸易的出口额与进料加工复出口额合计录入，复出口货物实际出口额应只录入进料加工复出口额。该疑点不可人工挑过。 5、数值项为负：

说明：可能是实际进口或出口或其他的数值项的数值为负数，应视情况处理，由于冲减前期的数据产生的，经核实可人工挑过；否则，该疑点不可人工挑过。 6、实际分配率逻辑关系错：

说明：出口企业计算实际分配率错误，录入错误。该疑点不可人工挑过。 7、实际分配率超出合理范围：

说明：指实际分配率＜０或实际分配率＞100%，使用虚拟手册可能造成当期的进口总值大于出口总值或者应核销调减的料值总值大于出口总值，如果-99%＜实际分配率＜999%，则可人挑过该疑点；否则应将进口总值或应核销调减的料值总值大于出口总值的部分结转至下期申报。 三、进口料件申报数据产生的疑点 1、海关登记册号（XXX）不是以C打头： 说明：参考第一条的第一款

2、进口报关单号（XXX）为空或有非法字符：

说明：进口明细中录入的进口报关单号漏录或录错，该疑点不可人工挑过。进口报关单号规则：进口报关单右上角海关编号后9位+0+2位“项号”（如报关单上项号为1，录入2位项号为01）

3、进口报关单号（XXX）同以前申报记录发生重复：

说明：企业录入的进口报关单号同以前申报期的进口报关单号重复，属于一张报关单分期录入的话，核实各期录入的总数不超过报关单的总数，则可人工挑过该疑点。否则，该疑点不可人工挑过。 4、商品代码（XXX）不存在： 说明：参考第一条的第四款 5、币别代码（XXX）不存在：

说明：企业录入错误的币别代码或审核系统不存在该币别代码，经核实为审核系统的原因，由审核系统管理员进行追加。该疑点不可人工挑过。 6、外币到岸价为零：

说明：企业未录入外币到岸价，该疑点不可人工挑过。 7、外币汇率不在规定范围之内：

说明：企业录错外币汇率或审核系统设置的外币汇率的范围与实际汇率不符，经核实为系统原因的，则可人工挑过该疑点。否则，该疑点不可人工挑过。 8、美元到岸价为零

说明：企业未录入美元到岸价或未录入美元汇率，该疑点不可人工挑过。 9、美元汇率不在规定范围之内

说明：企业录错美元汇率或审核系统设置的美元汇率的范围与实际汇率不符，经核实为系统原因的，则可人工挑过该疑点。否则，该疑点不可人工挑过。 10、进口报关单号（XXX）发生重复申报

说明：指企业当期的进口报关单号重复，原因是企业录入错误，该疑点不可人工挑过。

11、海关登记册号（XXX）已核销

说明：企业录入以前期间的手册号，该疑点不可人工挑过。 四、出口申报数据产生的疑点

1、出口报关单号（XXX）同以前申报记录发生重复：

说明：在冲减前期申报明细和当期录入正确明细数据时，使用了与前期申报明细数据相同的同一报关单号的情况下，可人工挑过该疑点；否则为企业录错，该疑点不可人工挑过。

2、单证不齐（缺报关单、核销单或代理证明）：

说明：企业的出口明细申报未录入报关单、核销单、代理证明且未设置单证不齐标志，该疑点不可人工挑过。 3、该商品不是基本商品

说明：企业录入商品代码错误或未录入商品代码的扩展码，该疑点不可人工挑过。 4、禁止出口商品或不退税商品：

说明：出口明细申报表中的商品是禁止出口商品或不退税商品，若企业未录错商品代码，那么该出口货物不在出口明细申报表中录入，应按规定视同内销处理。该疑点不可人工挑过。

5、禁止出口商品或不退税商品，但属进料加工：

说明：出口报关单注明的贸易方式为“进料加工”，但企业未录入手册号。（其他细节参与本条第四款） 6、免税商品：

说明：出口明细申报表中的商品征率税为“0”，应将该出口货物录入“免税出口货物明细”中，该疑点不可人工挑过。 7、征税税率（XXX）与商品码库中的（YYY）不等 说明：企业录错征税率，该疑点不可人工挑过。 8、退税率（XXX）与商品码库中的（YYY）不等 说明：企业录错退税率，该疑点不可人工挑过。 9、商品代码（XXX）不存在： 说明：参考第一条的第四款

10、代理证明号（XXX）发生重复申报：

说明：企业录错代理证明号，该疑点不可人工挑过。 11、单证不齐标志（XXX）不正确：

说明：出口明细中单证不齐标志不为空并且单证不齐标志不是('B', 'H', 'D', 'BH')，属企业录错，该疑点不可人工挑过。 12、代理证明号不为空，单证不齐标志应为（D）：

说明：即出口明细申报表中，代理证明号项不为空，单证不齐标志不应出现（B）或（H），只可能为（D），属企业录错，该疑点不可人工挑过。 13、申报商品码（前８位）与海关数据中的（XXX）不等：

说明：①企业在电子口岸提交出口报单的结关信息时，未仔细核对原始单证和电子信息的内容，导致两者商品码不一致。企业须自行联系口岸海关更正；②企业录错商品代码。此疑点不可人工挑过。

14、申报离境日期与海关数据中的（XXX）不等： 说明：企业录错报关离境日期，此疑点不可人工挑过。 15、美元离岸价（XXX）超过海关（YYY）±ZZZ％

说明：由于实际结算价与报关单的价格不一致导致该疑点，现行的规定可人工挑过。

16、海关数据中无此报关单号（XXX）：

说明；①出口明细申报表中企业录错报关单号；②企业未在电子口岸出口退税子系统中提交结关信息，审核人员应督促企业提交结关信息；③企业已提交结关信息，审核人员应要求企业到电子口岸出口退税子系统的综合查询模块中打印出结关信息提交的日期，若提交时间超过15天的，可发公务邮件到进出口税收管理处（计算机科）要求相关人员导入数据。此疑点不可人工挑过。

17、该报关单信息贸易性质为“进料加工”，申报数据未提供手册号： 说明：出口报关单注明的贸易方式为“进料加工”，但企业未录入手册号。此疑点不可人工挑过。

五、前期单证不齐补齐申报数据产生的疑点 1、 原申报年月序号不存在：

说明：①企业申报前期单证补齐部分时，录错年月序号；②前期申报数据未导入审核系统历史库。此疑点不可人工挑过。 2、 原申报年月序号重复申报：

说明：企业申报前期单证补齐部分时，录错年月序号，此疑点不可人工挑过。 3、 单证不齐标志（XXX）与原申报数据（YYY）不符

说明：①前期单证不齐标志为“BH”，本期收齐的单证只有“B”，该疑点可人工挑过；②前期单证不齐标志为“B”或“H”，本期收齐单证的标志不是“B”或“H”，此疑点不可人工挑过。 4、 报关单号为空：

说明：企业申报单证收齐标志有“B”，但没有录入海关报关单号，此疑点不可人工挑过。

5、 单证补齐标志为“B”时，报关单号（XXX）与原申报数据（YYY）不符： 说明：①企业本次单证补齐申报时，录错报关单号，此疑点不可人工挑过；②企业上次单证不齐申报时，录错报关单号。经核实，本次补齐时为更改的，可以人工挑过该疑点。

6、 单证补齐标志为“H”时，核销单号（XXX）与原申报数据（YYY）不符： 说明：参考本条第五款。

六、明细审核与汇总表对审产生的疑点

审核本月应退税额（\）与申报不等 审核不予抵扣税额（\）与申报不等

审核不予抵扣税额抵减额（\）与申报不等 审核出口额比重（\）与申报不等 审核出口销售额（\）与申报不等

审核出口销售额乘退税率（\）与申报不等 审核结转下期抵扣税额（\）与申报不等 审核免抵税额（\）与申报不等 审核免抵退税额（\）与申报不等 审核应抵扣税额（\）与申报不等 审核应纳税额（\）与申报不等 审核征退税差额（\）与申报不等

说明：产生明细申报数据与汇总申报数据不一致的原因为①明细数据已修改，汇总数据未重新生成；②明细数据未修改，但企业自行修改汇总数据；③企业未模拟出具免税证明。审核人员应将数据退回企业修正后重报。

审核上期结转（\）与上期汇总表数据不等 说明：是指企业申报端与税务机关审核端的上期结转数据不一至，①经核实为企业申报端出错的，企业应按审核端的数据进行结转；②经核实为审核端出错的，企业应先按审核端的数据进行结转，再调整相关申报数据。 七、增值税纳税申报表审核产生的疑点：

1、上期留抵税额（企业申报）：XXX，（审核系统）：YYY

说明：①如果企业是第一次申报免抵退税，应出现的疑点为：上期留抵税额（企业申报）：XXX，（审核系统）：0，审核人员确认企业申报的上期留抵税额无误后可挑过该疑点；②其他情况下均应按审核系统的数据为准，不可挑过该疑点。

2、上期的免抵退税应退税额（企业申报）：XXX，（审核系统）：YYY 说明：企业未按税务机关审核的上期应退税额进行结转，此疑点不可挑过。 3、免抵退税应退税额合计（增值税申报表）：XXX，（免抵退税汇总表）：YYY 说明：本条第一、二款的的问题解决后，该疑点就自动消失。

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