会计学模拟试题(带解析)11

会计学原理模拟题,带解析!

2006年全国会计专业技术资格考试

《初级会计实务》命题预测试卷(五)

一、单项选择题(本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1．在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是( )。 A．总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 B．银行存款日记账余额与其总账余额的核对

C．总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对

D．银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对 2．下列各项，不属于库存商品对账内容的是( )。 A．库存商品账簿记录与其会计凭证的核对 B．库存商品明细账与总账的核对

C．库存商品明细账账面余额与库存商品的实有数额的核对 D．库存商品账簿记录与本单位资产负债表“存货”项目的核对

3．某会计人员在记账时，将应记入“库存商品”科目借方的600元误记为60元。下列方法中，会计人员查找该项错账时，应当采用的是( )。 A．除2法 B．除9法 C．差数法 D．尾数法 4．下列各项中，不属于原始凭证要素的是( )。 A．经济业务发生日期 B．经济业务内容

C．会计人员记账标记 D．原始凭证附件

5．某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应贷记的会计科目是( )。

A．其他应收款 B．其他应付款 C．现金 D．制造费用 6．企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是( )。

A．制造费用 B．营业费用 C．管理费用 D．其他业务支出

7．某企业月初结存材料的计划成本为1000万元，成本差异为节约10万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，成本差异为超支4万元。当月领用材料的计划成本为1500万元。假定该企业月末计算材料成本差异率，分配和结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料的实际成本为( )万元。

A．4.50 B．1495.5 C．10.50 D．1489.5

8．某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2005年1月1日“坏账准备”科目贷方余额10万元，本年确认坏账损失7.4万元，2005年12月31日应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0．5%；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2005年12 月31日应补提坏账准备的金额为( )万元。 A．0.2 B．2.6 C．2.8 D．5.4

9．2005年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新。则该固定资产入账价值为 ( )万元。

A．750 B．1350 C．150 D．600 10．甲公司以一项账面价值为105万元的专利权对AS公司投资，投资各方确认价值为82.5万元。已知该专利权应摊销10年，已摊销2年。AS公司于2005年1月作为无形资产入账，

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预计尚可使用年限为5年。则2005年AS公司对该项无形资产的摊销额为( )万元。 A．15 B．18 C．11.85 D．16.5

11．某企业为增值税一般纳税人，2005年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税 120万元。耕地占用税10万元，契税20万元。上述各项税金应记入“应交税金”科目借方的金额是( )万元。

A．1220 B．1190.5 C．1191.5 D．1192

12．乙公司2003年7月1日发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为 1000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为1000万元，票面利率为6%。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2005年12月31日“应付债券”科目的余额为 ( )万元。 A．1000 B．1150 C 1215 D．1265 13．某增值税一般纳税企业，在建工程领用库存商品一批，其库存商品账面成本195万元，计税价格225万元。增值税率为17%，消费税率为10%。则该企业计入在建工程成本的 金额为( )万元。

A．255.75 B．228.6 C．180 D．285.75

14．甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2％向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为( )万元。

A．120 B．480 C． 17520 D．18000

15．甲公司以人民币为记账本位币。甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币900万美元，当日市场汇率为1美元=8.3人民币元。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元 =8.0人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是( )万元。 A．0 B．270 C．7200 D．7470

16．某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元，本期提取135万元，转增资本80万元，用法定公益金建筑集体福利设施60万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为 ( )万元。

A．95 B．155 C．175 D．235

17．某工业企业2005年度主营业务利润为5000万元，其他业务利润为100万元，财务费用为100万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元，所得税税率为33%。假定不考虑其他因素，该企业2005年度的净利润应为( )万元。 A．3350 B．3417 C．3450 D．3484

18．下列各项中，经批准应计入营业外支出的是( )。

A．计量差错造成的存货盘亏 B．管理不善造成的存货盘亏 C．管理不善造成的固定资产盘亏 D．无法查明原因的现金盘亏 19．“应付账款”总账贷方科目余额975万元，其明细账贷方余额合计1425万元，借方明细账余额合计450万元：“预付账款”总账借方科目余额540万元，其明细账借方余额合计1395万元，贷方明细账余额合计855万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额为( )万元。

A．1830 B．975 C．2280 D．1425

20．某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，2005年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为600万元，资本公积为150万元，盈余公积为60万元，未分配利润为60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为25%。则丁投资者至少应投入资本总额为( )万元。

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A．200 B．250 C．270 D．290

二、多项选择题(本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两 个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。)

1．根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有( )。 A．配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 B．配备了相应的会计电算化工作人员 C．建立了严格的内部管理制度

D．用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行6个月以上，取得相一致的核算结果

2．企业需永久保管的会计档案有( )。

A．会计移交清册 B．会计档案保管清册

C．会计档案销毁清册 D．年度财务会计报告 3．企业下列会计档案需保管15年的有( )。 A．原始凭证 B．明细账

C，现金、银行存款明细账 D．会计移交清册

4．总分类账户与明细分类账户的平行登记要点包括的内容有( )。 A．依据相同 B．方向相同 C．期间相同 D．金额相等

5．账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要有( )。

A．现金日记账账面金额与库存现金数额是否相符

B．银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

C．各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 D．有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等 6．下列各项中，构成应收账款入账价值的有( )。 A．确认商品销售收入尚未收到的价款 B．确认商品销售收入尚未收到的销项税额 C．代购货方垫付的运杂费 D．代购货方垫付的包装费

7．根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有( )。 A．备用金 B．存出投资款 C．银行承兑汇票 D．银行汇票存款 8．下列各项中，应计入营业费用的有( )。 A．销售商品发生的商业折扣

B．采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C．结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值

D．结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本 9．下列固定资产应计提折旧的有( )。 A．融资租入的固定资产

B．按规定单独估价作为固定资产入账的土地 C．大修理停用的固定资产 D．未使用的机器设备

E．未使用的房屋及建筑物

10．短期投资时，应包括进初始投资成本的内容有( )。

A．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

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B．实际支付价款中包含的税金手续费

C．实际支付价款中包含的未到付息期的债券利息

D．实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利

11．企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款”科目核算的有( )。

A．财产保险费 B．教育费附加 C．车船使用税 D．矿产资源补偿费 12．一般纳税企业，下列经济业务所涉及的增值税，应作为销项税额处理的是( )。 A．在建工程领用原材料 B．福利部门领用自产的产品 C．在建工程领用自产的产品 D．原材料发生自然灾害 13．下列各项，属于企业留存收益的有( )。

A．法定盈余公积 B．任意盈余公积 C．法定公益金 D．股本溢价 14．下列交易或事项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有( )。 A．按净利润的10%提取法定盈余公积 B．应付账款获得债权人豁免 C．以本年利润弥补以前年度亏损 D．股东大会宣告分配现金股利

15．下列各项中，最终应计入产品生产成本的有( )。 A．发生的生产工人工资 B．计提的生产工人福利费 C．支付的生产工人医药费 D．支付的离退休人员医药费 37

三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1．银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。 ( ) 2．区分各种账务处理程序的特点是登记总分类账的依据和方法不同。 ( )

3．企业购买债券作为长期投资支付税费时，如果金额较大计入长期债券投资成本，金额较小计入财务费用。 ( )

4．已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计入专利权的入账价值。 ( )

5．由于企业对融资租入的固定资产在租赁期间内没有拥有所有权，因此不应将其作为本企业的固定资产核算。 ( )

6．企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。 ( )

7．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。 ( )

8．不跨年度的劳务，提供劳务收入应在完成时确认收入，确认收入的金额为合同或协议的总金额。 ( )

9．出售无形资产发生的净损失，会导致工业企业当期营业利润减少。 ( )

10．企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准处理，应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。 ( )

四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2005年3月初“应交税金——应交增值税”借方余额为90万元， “应交税金——未交增值税”贷方余额为200万元。甲公司3月发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税额为136万元。

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该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税额为340万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

(3)在建工程领用生产用库存原材料100万元，应由该批原材料负担的增值税额为17万元。

(4)盘亏原材料40万元，应由该批原材料负担的增值税额为6.80万元。

(5)在建工程领用自产产品一批，实际成本100万元，计税价格为150万元。 (6)用银行存款300万元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税。 (7)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (答案中的金额单位用万元表示)

2. A公司为补充流动资金于2003年1月1日发行3年期债券，面值1000万元，年利率4%，到期一次还本金付息，发行成功收到全部款项存入银行，不考虑发行费用。

B公司于2003年4月1日从证券市场购入A公司发行的债券，购入时以银行存款支付价款1010万元，另支付手续税费3万元(金额较小计入当期损益)。B公司作为长期投资核算。

A公司和B公司年末计息。 要求：

(1)编制A公司2003年1月1日发行债券的会计分录。

(2)编制B公司2003年3月1日购入A公司发行的债券的会计分录。 (3)编制A公司和B公司2003年12月31日计息的会计分录。

(4)编制A公司2005年12月31日还本付息的会计分录及B公司2005年12月31日收回投资的会计分录。(单位为万元)

3．甲公司2005年3月份固定资产增减业务如下：

(1)购买一台A设备交付一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。

(2)购买一台B设备交付二车间使用，采用双倍余额递减法计算折旧。该设备原价为 900元，预计使用年限为5年，预计净残值20元。

(3)厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

假定2005年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。 要求：

(1)计算甲公司2005年4月份应计提的折旧额。 (2)编制甲公司2005年4月份计提折旧的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

4 .甲公司为增值税一般纳税企业，甲公司是中方A公司、B公司与外商C公司共同出资组建的中外合资企业，于2005年1月1日设立，注册资本总额为2000万元，A、B、C三个公司的出资比例为3∶3∶4。

1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1500万元，已提折旧900万元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为600万元，并已办妥产权划转等相关手续。

1月2日，按投资合同规定，B公司以账面成本500万元的原材料投资，双方确认的该原材料价值为515万元，B公司开出增值税发票，价款为515万元，增值税进项税额为 87.55万元，并已办妥产权划转等相关手续。

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1月3日，C公司以100万美元投资，投资合同约定的汇率为1美元=8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元=8.3人民币元。该外币已存入银行。 要求：

(1)编制甲公司接受A公司投资的会计分录。 (2)编制甲公司接受B公司投资的会计分录。 (3)编制甲公司接受C公司投资的会计分录。 (单位为万元)

五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1．A、B企业均为一般纳税人，增值税率为17％。A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工。5月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%，代扣代缴的消费税6550元。A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均以银行存款结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价 200000元(不含增值税)，货款尚未收到。

要求：编制A企业有关会计分录，同时编制A企业缴纳消费税的会计分录。 2．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

(3)12月4日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该批商品的实际成本为78万元，商品已发出。由于C公司财务状况不佳，货款无法收回。

(4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2006年1月14日和2月14日。

(5)12月15日，与E公司签订—项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为印万元 (不含增值税额，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司顶㈩艮可能收到的维修款为17．55万元(含增值税额)。

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(6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。 (7)12月31日，与G公司签订销售商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元 (不含增值税额)，自合同签订日起2个月后交货。合同签订日，收到G公司预付的款项 40万元，并存入银行。

(8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为225万元，增值税额为38.25万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本200万元。 (9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

(1)编制甲公司12月份(1)至(9)经济业务的会计分录。

(2)计算甲公司12月份应交所得税。假定12月取得国库券利息收入2万元(已包含在本月“投资收益”账户贷方发生额14万元中)，超过计税工资标准的工资费用为8万元。 (3)编制甲公司2005年12月份的利润表。(“应交税金”科目要求写明明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

利润表

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2006年全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》 命题预测试卷(五)参考答案及解析 一、单项选择题 1．[答案] D

[解析]银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对属于账实核对的内容，不属于账账核对。

2．[答案] D

[解析]库存商品是企业存货的一部分，并不能构成企业全部存货内容。 3．[答案] B

[解析]除9法。它是指以差数除以9来查找错数的方法。一是将数字写小；二是将数字写大；三是邻数颠倒。 4．[答案] C

[解析]会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。 5．[答案] C

[解析]以现金拨付定额备用金时，借记“制造费田”科目，贷记“现金”科目，不冲减备用金科目核算。 6．[答案] B

[解析]随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入营业费用中，借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目。 7．[答案] B

[解析]材料成本差异率=(-10+4)÷(1000+1000)=-0.003；当月生产车间领用材料的实际成本=1500×(1-0.003)=1495.5(万元) 8．[答案] A

[解析]计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额＝10－7.4=2.6(万元)。应补提的坏账准备=(80X0.5%+60X2%+40X3%)-2.6=0.2(万元)。 9．[答案] D

[解析]盘盈的固定资产入账价值=750X80%=600(万元)。 10．[答案] D

[解析]投资者投入的无形资产，以双方确认的价值为入账价值。所以AS公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2005年AS公司摊销额为 82.5÷5年=16．5(万元)。摊销开始时间为取得月份当月。 11．[答案] B

[解析]印花税、耕地占用税、契税不通过应交税金核算。所以计算如下： 850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。 12．[答案] A

[解析]该债券属于分期付息，计提利息时不增加应付债券账面价值。

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13．[答案] A

[解析]计入在建工程成本=195+225x17%+225x10%=255.75(万元)。 14．[答案] C

[解析]发行股票的总收入为6000x4-6000x4x2%=23520(万元)，股本数额为 6000x1=6000(万元)，记入“资本公积”科目的数额=23520-6000=17520(万元)。 15．[答案] B

[解析]应计入资本公积=900x(8.3-8.0)=270(万元)。 借：银行存款 900x8.3=7470 贷：实收资本 900x8.0=7200 资本公积——资本溢价 270 16．[答案] B

[解析]该公司“盈余公积”科目的年末余额=100+135-80=155(万元)。用公益金建造集体福利设施不影响“盈余公积”科目余额。 17．[答案] B

[解析]2005年度的净利润=(5000+100-100+200-100)X(1-33%)=3417 (万元)。 18．[答案] C

[解析]A、B、D选项计入管理费用。 19．[答案] C

[解析]1425+855=2280(万元)。“应付账款”项目要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。 20．[答案] D

[解析]200+(150+60+60)÷3=290(万元)。 二、多项选择题 1．[答案] ABC

[解析]根据财政部有关规定，采用计算机替代手工记账的单位，应当具备以下基本条件：(1)配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；(2)配备了相应的会计电算化工作人员；(3)建立了严格的内部管理制度；(4)用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上，取得相一致的核算结果。 2．[答案] BCD

[解析]会计移交清册只需保存15年。 3．[答案] ABD

[解析]现金、银行存款明细账保存25年。 4．[答案] ABCD 5．[答案] ABCD 6．[答案] ABCD 7．[答案] BD

[解析]备用金通过“其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他 货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 8．[答案] BD

[解析]销售商品发生的商业折扣，只需按扣除商业折扣后的净额确认为销售收入，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，冲减当期其他业务支出。 9．[答案] ACDE 10．[答案] BC

[解析]短期投资的初始投资成本是指取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、

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手续费等相关费用，但木包括已经宣告但尚未领取现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。

11．[答案] BD

[解析]教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。 12．[答案] BC

[解析]在建工程领用原材料、原材料发生自然灾害作为进项税额转出。 13．[答案] ABC

[解析]留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。 14．[答案] BD

[解析]按净利润的10%提取法定盈余公积时，借记“利润分配”，贷记“盈余公积”科目，所以所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免时，计入资本公积，所以所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损所有者权益总额没有变化；股东大会宣告分配现金股利，借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少。 15．[答案] ABC

[解析]支付的生产工人工资、生产工人福利费以及生产工人的医药费最终都计入产品的生产成本中；支付的离退休工人医药费记人“管理费用”中，不计入产品的生产成本。 三、判断题 1．[答案] ×

[解析]银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

2．[答案] √ 3．[答案] ×

[解析]企业购买债券作为长期投资支付税费时，如果金额较大计入长期债券投资成本，金额较小计入投资收益。 4．[答案] ×

[解析]依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用，因此已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不再转回并计入专利权的入账价值，只有申请专利过程中发生的律师费、注册登记费才能作为专利权的入账价值。 5．[答案] ×

[解析]企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，根据实质重于形成原则应将其作为本企业的固定资产核算。 6．[答案] ×

[解析]企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配”，属于留存收益内部增减变化。 7．[答案] ×

[解析]企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

8．[答案] √ 9．[答案] ×

[解析]出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。 10．[答案] √ 四、计算分析题 1．[答案]

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(1) 借：原材料 800

应交税金——应交增值税(进项税额) 136 贷：银行存款 936

(2) 借：应收票据 2340 贷：主营业务收入 2000

应交税金——应交增值税(销项税额) 340 (3) 借：在建工程 117 贷：原材料 100

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 17 (4) 借：待处理财产损溢 46.80 贷：原材料 40

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6.80 (5) 借：在建工程 125.5 贷：库存商品 100

应交税金——应交增值税(销项税额) 25.5 (6) 借：应交税金——未交增值税 200

——应交增值税(已交税金) 100 贷：银行存款 300

(7) 借：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 63.3 贷：应交税金——未交增值税 63.3 2．[答案]

(1) 编制A公司2003年1月1日发行债券的会计分录 借：银行存款 1000

贷：应付债券——债券面值 1000

(2) 编制B公司2003年3月1日购入A公司发行的债券的会计分录 借：长期债权投资——债券投资(面值) 1000

长期债权投资——债券投资(应计利息) 1000×4%×3/12=10 投资收益 3

贷：银行存款 1013

(3) 编制A公司和B公司2003年12月31日计息的会计分录 借：财务费用 1000×4%=40 贷：应付债券——应开利息 40

借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 30 贷：投资收益 1000×4%×9/12=30

(4) 编制A公司2005年12月31日还本付息的会计分录 借：应付债券——债券面值 1000 应付债券——应计利息 40×2=80 财务费用 1000×4%=40 贷：银行存款 1120

B公司2005年12月31日收回投资的会计分录 借：银行存款 1120

贷：长期债权投资——债券投资(面值) 1000

长期债权投资——债券投资(应计利息) 40×2=80 投资收益 1000×4%=40

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3．[答案]

(1) 计算甲公司2005年4月份应计提的折旧额 A设备月折旧额=(60-5)/200000×4000=1.1(万元) B设备月折旧额=900×2/5÷12=30(万元) 办公楼月折旧额=(620-20)/20÷12=2．5(万元)

2005年4月份应计提固定资产折旧额=1.1+30+2.5=33.6(万元) (2) 编制甲公司2005年4月份计提折旧的会计分录 借：制造费用 31.1 管理费用 2.5

贷：累计折旧 33.60 4．[答案]

(1) 编制甲公司接受A公司投资的会计分录 借：固定资产 600 贷：实收资本(或股本) 600

(2) 编制甲公司接受B公司投资的会计分录 借：原材料 515

应交税金——应交增值税(进项税额) 87.55 贷：实收资本(或股本) 600 资本公积 2.55

(3) 编制甲公司接受C公司投资的会计分录 借：银行存款 830

贷：实收资本(或股本) 800 资本公积 30 五、综合题 1．[答案]

(1) 发出原材料时

借：委托加工物资 51950 贷：原材料 51950

(2) 应付加工费、代扣代缴的消费税 借：委托加工物资 7000

应交税金——应交增值税(进项税额) 1190

应交税金——应交消费税 (51950+7000)/(1-10%)×l0%=6550 贷：银行存款 14740 (3) 支付往返运杂费

借：委托加工物资 150 贷：银行存款 150 (4) 收回加工物资验收入库 借：原材料 59100

贷：委托加工物资 59100 (5) 甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本 59100 贷：原材料 59100 (6) 甲产品发生其他费用 借：生产成本 40900

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贷：应付工资 20000 应付福利费 2800 制造费用 18100

(7) 甲产品完工验收入库 借：库存商品 100000 贷：生产成本 100000 (8) 销售甲产品

借：应收账款 234000 贷：主营业务收 200000

应交税金——应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务税金及附加 200000×10%=20000 贷：应交税金——应交消费税 20000 (9) 计算应交消费税

借：应交税金——应交消费税 20000-6550=13450 贷：银行存款 13450 2．[答案]

(1) 编制甲公司12月份(1)至(9)经济业务的会计分录 ①借：应收账款 117 贷：主营业务收 100

应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1

贷：应收账款 117

②借：主营业务收入 10

应交税金——应交增值税(销项税额) 1.7 贷：银行存款 11.7 ③借：发出商品 78 贷：库存商品 78

④借：分期收款发出商品 75 贷：库存商品 75 借：银行存款 46.8

贷：主营业务收入 40

应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8 借：主营业务成本 25

贷：分期收款发出商品 25 ⑤借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15

应交税金——应交增值税(销项税额) 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20

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⑥借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40

应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 ⑦借：银行存款 40 贷：预收账款 40

⑧借：银行存款 263.25 贷：主营业务收入 225

应交税金——应交增值税(销项税额) 38.25 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 ⑨借：主营业务收入 100

应交税金——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 116 财务费用 1

借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85

(2) 计算甲公司12月份应交所得税并编制会计分录。假定12月份取得国库券利息收入2万元，超过计税工资标准的工资费用为8万元。除此之外不考虑其他纳税调整项目。应交所得税=(-4-2+8) ×33%=0.66(万元) 借：所得税 0.66

贷：应交税金——应交所得税 0.66 (3) 编制甲公司2005年12月份的利润表。

利润表

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减：所得税 五：净利润

0.66 -4.66

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