2019年个人所得税知识点梳理

个人所得税知识点梳理

2019年变化较大，全新的知识点，梳理总结记忆如下：

重点来来讲个人所得税的9个应税项目和计算（这是主线） 一、 工资、薪金所得 二、 劳务报酬所得 三、 稿酬所得 四、 特许权所得

综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项

综合所得应纳税计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每年的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加-依法确定其他扣除）×适用税率-速算扣除数 五、 经营所得

个体工商户的生产、营业所得公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每年的收入额-成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损）适用税率-速算扣除数

对于企事业单位承包经营所得公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每年的收入额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

六、 利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=每次收入额×适用税率

七、 财产租赁所得

(1) 每次月收入不足4000元的，

应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限）-800）×20% (2) （2）每次月收入4000元以上

应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限））×（1-20%）×20%

注意：个人出租个人所得税不含增值税可以扣除

八、 财产转让所得

（1）一般情况财产转让

应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 个人转让所不含增值税可以扣除

（2）个人销售无偿受赠不动产

转让受赠收入-原取得成本-转让支付相关税费 征税（价格偏低，由税务机关核定） 九、 偶然所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20%

《做 题 啦》

针对于专项附加扣除是今年新增的扣除项目，在计算上考的概率非常大，所以考生需要对每一个扣除项目都做到清晰准确记牢，而且会计算。

看例题一

【例题】假设2019年甲公司职员李某全年工资、薪金收入180000元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。李某正在偿还首套住房贷款及利息;李某为独生女，其独生子正就读大学3年级;李某父母均已年过60岁。李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。计算李某2019年应缴纳的个人所得税税额。

(1)全年减除费用60000元

(2)专项扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000(元) (3)专项附加扣除：

李某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除12000元 李某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000元 李某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除24000元 专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000(元) (4)扣除项合计=60000+27000+48000=135000(元) (5)应纳税所得额=180000-135000=45000(元)

(6)应纳个人所得税额=36000×3%+(45000-36000)×10%=1980(元)

例题二

中国某公司职员王某，2018年11月取得工资、薪金收入10000元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为8000元。计算王某当月应缴纳的个人所得税税额。 『答案解析』

（1）减除费用为5 000元/月

（2）专项扣除=8 000×（8%+2%+0.5%+12%）=1800（元）

（3）扣除项合计=5 000+1 800=6 800（元） （4）应纳税所得额=10 000－6 800=3 200（元） （5）应纳税额=3 200×10%－210=110（元）

例题三

李某2018年10月取得如下收入。1到期国债利息收入986元。2.购买福利彩票支出500元，取得一次中奖收入15000元。3.股票转让所得10000元。4转让自用住房一套，取得转让收入500万元，该套住房买价为200万元，购买时间为2007年并且是唯一的家庭生活用房，求当月应缴纳的个人所得税。 解析;

1：国债利息收入是免征个人所得税: 2；股票转让不征个人所得税 3;转让唯一的住房免征个人所得税。

4；福利彩票超过1万元应缴个人所得税，且不得扣除购买彩票的支出。 中奖彩票个税=15000*20%=3000 当月要缴3000元。

通过例题发现免税的如下：简记，共13个， 1 国家奖金 2 国债利息 3 国家津贴 4 国家退休补助 5 保险赔款 6 军人专业费等 7 国家抚恤福利 救济 8 单位为个人缴住房养老医疗 9 大使馆人员 10 外籍个人取得探亲费2年 11 国务院规定免税 报全国人民代表大会委员会备案 12 国际公约规定 13 个人拆迁款

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