第12章 期货会计 习题及答案详解

金融会计——非银行会计——期货会计习题及参考答案

一、单选题

1.在结算保证金的使用中，结算会员划回多余的结算担保金，按划回的结算担保金额的会计分录为（A） A.借：银行存款

贷：应收结算担保金 B借：应付货币保证金 贷：应收货币保证金 C借：应收结算担保金 贷:银行存款 D.借：银行存款

贷：应收风险损失款

解析：B为期货公司从客户货币保证金中垫付的罚款支出 故错误

C为结算会员应按像期货交易所追加的结算担保金额支出 故错误

D为期货公司向客户收回垫付的风险损失费，按照收回垫付的风险损失款金额 故错误

2. 以下资产类科目哪类科目可以通过期货估算机构进行明细核算（B）

A．期货保证金存款 B.应收货币保证金 C．应收质押保证及 D.应收结算保证金

解析：“应收货币保证金”科目，可按期货结算机构进行明细核算

3. 客户到期不能及时追加保证金，期货交易所处置有价证券时，借记：“应收货币保证金”，贷记：“应收质押保证金”是期货公司按什么情况设立的会计科目？ （B）

A.按期货交易所核定的先抵保证金金额 C.按垫付的款项金额 B.按处置有价证券所得款项金额 D.按收到的金额 解析：A选项中期货公司按期货交易所核定的先抵保证金金额：

借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金 B选项中按处置有价证券所得款项金额：借：应收货币保证金 贷：应收质押保证金 C选项中按垫付的款项金额：借：应收风险损失额 贷：应付货币保证金 D选项不属于期货公司所发生的情况

4.请在下面个选项中选择属于损益类的科目( C ) A.应收货币保证金 B .应付质押保证金 C.手续费收入 D.一般风险准备

解析:选C. “.应收货币保证金”属于资产类科目 ，“应付质押保证金” 属于负

债类科目， “一般风险准备”属于权益类科目。

5. “期货会员资格投资”科目属于（A）

A资产类 B负债类 C权益类 D损益类 解析：期货会员资格投资反映期货公司对会员制期货交易的会员资格投资，属于一种资本。

6. 核算期货公司代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。属于什么类科目？（ B ）

A.“应收结算担保金”科目 B.“应付质押保证金”科目 C.“应付手续费”科目 D.“应付货币保证金”科目 解析：答案选择“B”运用排除法做题。由题中充抵保证金知道属于质押保证金。

7. “一般风险准备”科目属于（C）

A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.损益类

解析：*一般风险准备科目属于所有者权益类，反映期货公司提取的一般风险准备。

8. 下列科目属于负债类科目的有（ D ） A.“应收风险损失款”科目 B.“佣金收入”科目 C.“一般风险准备”科目 D.“应付佣金”科目

9. “期货风险准备金”科目的性质是属于( B )

A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类

解析：B 。 “期货风险准备金”科目属于负债类，因为当赔付时风险准备金是时刻为赔付准备的。

10. 下列科目期末结转后有贷方余额的是（C）

A.手续费收入 B.佣金收入C.一般风险准备D.提取期货风险准备金

解析：ACD期末结转后均无余额；C选项一般风险准备本科目期末贷方余额，反映期货公司提取的一般风险准备。

第3节期货经纪公司账务处理

1. 对于期货合约当日计算的亏损，经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损差

额，借记（B）科目。

A 应收保证金 B 应付保证金C 结算差异D应付账款

答案 解析：书P230 对于期货合约当日计算的亏损，经纪公司应按照同客户结算的平 仓亏损差额，借记“应付保证金科目”。

2. 由于期货行业的高风险性，国家允许经纪公司提取风险准备金，来应付随时

可能出现的风险。按现行制度规定，经纪公司应按向客户收取的手续费收入的（C）的比例提取。

A. 10% B.15% C.20% D.25%

解析：选C 详见金融企业会计教材p235第九小节“计提标准”的概念。

3. 提供期货交易服务的一方向接受服务的一方收取的服务报酬成为（C）

A、会员资格费 B、席位占用费 C、手续费 D、保证金 解析：书上P232相关规定

4. 质押价不得高于基准价的（C）

A、20% B、50% C、80% D、30%

详见金融企业会计教材P236质押保证金的处理第二段第四行

5. 期货经济公司应应按期货交易所的规定，定期一般是每年向期货交易所交纳

年会费，以维持交易所为会员服务所必需的费用开支。交纳年会费按实际支付的款项，计入（D）科目。

A资产类B负债类C共同类D损益类

6. 按现行制度规定，经纪公司应按照向客户收取的手续费收入的20%的比例提

取，当风险准备金达到交易所注册资本的（B）时，可不再提取。 A.5倍 B.10倍 C.15倍 D.20倍

7. 由于交易所与经纪公司的结算方式不同而形成的结算差异称为（ A )

A浮动盈亏 B平仓盈亏 C实物交割 D结算差异

8、东方期货经纪公司代客户X公司在甲交易所发生有关期货交易如下： （1）2015年3月7日买入10手大豆合约（每手10吨），价格1100元/吨 （2）2015年4月27日卖出10手钢材合约（每手10吨），价格2100元/吨 （3）2015年6月17日卖出3月7日买入的10手大豆合约，价格1500元/吨 有关会计处理如下：（1）开新仓时，不作账务处理（2）对冲平仓，则下列对的选项是（B）

A 借：应付货币保证金——X 40000

贷：应收货币保证金——东方期货经纪公司 40000

B 借：应收货币保证金——东方期货经纪公司 40000 贷： 应付货币保证金——X 40000

C 借：应付货币保证金——X 61000

贷：应收货币保证金——东方期货经纪公司 61000

D 借：应收货币保证金——东方期货经纪公司 61000 贷：应付货币保证金——X 61000

解析：平仓盈亏=（卖价-买价）*数量=（1500-1100）*10*10=40000元，排除C、D；再因为在平仓盈亏的核算中，盈利对应的会计分录：借：应收货币保证金 贷： 应付货币保证金 所以排除A 选B

9、缴纳席位占用费一般期限为（A） A、一年 B、两年 C、六个月 D、九个月 第4节 金融期货业务的核算

1、应付金融期货款属于（）科目。 资产类 B.负债类 C.共同类 D损益类

答案：B 解析：在负债类科目中设“应付金融期货款”并按债券外汇股指等设明细科目。

2、一年期货款属于（A）、三年期货款属于（C）、六年期货款属于（D） A：短期货款 B：中期货款 C：长期货款 D：活期货款

解析：详见金融企业会计教材概念

3、金融期货的业务的核算种类有哪些（D）

外汇期货 B.利率期货 C.股票指数期货 D.包括ABC 解析：详见金融企业会计教材概念种类进行强化记忆

4、协议双方同意在约定的将来某个时期，按约定条件买卖股票指数的可转让的标准化合约的是（C）

A.外汇期货 B.利率期货 C.股票指数期货 D.商品期货 解析：股票指数期货是指协议双方同意在约定的将来某个时期，按约定条件买卖股票指数的可转让的标准化合约

5、为了科学进行金融期货会计核算，企业会增加相应的负债类会计科目，其中按债券、外汇、股指等设明细科目的主科目是（A） A、应付金融期货款 B、金融期货保证金

C、衍生金融工具-金融期货 D、应付金融期货保证金

解析：在负债类科目中设“应付金融期货款”并按债券、外汇股、指等设明细科目。详见金融企业会计教材P.237

6、协议双方同意在约定的将来某个时期，按约定条件买卖一定数量的某种长短期信用工具的可转让的标准化协议的是（）

A.外汇期货 B.利率期货 C.股票指数期货 D.商品期货

答案：B解析：利率期货是指协议双方同意在约定的将来某个时期，按约定条件买卖一定数量的某种长短期信用工具的可转让的标准化协议

7、2011年12月18日，东方公司签订了一份两个月的债券期会合同，合同规定购入债券期1000000，交易所的规定保证金比列为13%，每个月月末根据期货价格变动不叫或退货保证金。2011年12月18日对该项合同进行初始确认 以合同1000000元确认金融资产和金融负债 借：（C）1000000

货：（D）1000000 借：（B）130000 货：（A）130000

A银行存款B金融期货保证金---债券 C衍生金融工具—金融期货（债券） D应付金融期货款---债券

解析：本题考察购入金融资产的操作流程和保证金缴纳的会计分录填写

8、在下列金融期货交易中，不属于利率期货交易对象的是（D） A.中期国债 B.政府住宅抵押证劵 C.长期国库劵 D.日经指数 解析：日经指数属于股票指数期货，不属于利率期货

9、外汇期货是指协议双方同意在未来某一时期，根据约定价格—（ ），买卖一定标准数量的某种外汇的可转让的标准化协议。 A:股价 B：美元币值 C：汇率 D：期货价格

解析，答案为C ,，外汇期货是一种在最终交易日按照当时的汇率将一种货币兑换成另外一种货币的期货合约

第2节 商品期货的核算与管理

1. 根据证监会印发的关于《期货公司会计科目设置及核算指引》，期货经纪公司在开展商品期货业务时，在现行会计制度的基础上，设置有的主要 科目为下面几项（ABCDE） A.期货保证金存款 B.应收货币保证金 C.应付质押保证金 D.应付佣金

E.期货风险准备金

解析：详见金融企业会计教材P214 应设置的主要科目为十八项 以上五项都是主要科目的内容

2. “应付货币保证金”核算，包括（ABCDE）

A．与客户及非结算会员货币保证金往来 B.损益核算

C．代理客户实物交割 D.错单损益核算 E．手续费

解析：“应收货币保证金”核算包括以上所有选项

3.下列属于负债类科目的是： （ BCE ） A“应收佣金”科目

B“应付质押保证金”科目 C“应付手续费”科目 D“佣金收入”科目 E“应付佣金”科目

解析：A选项中“应收佣金”科目属于资产类科目，E选项中“佣金收入”科目属于损益类科目，其余选项为负债类科目，故选BCE

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