第5章练习

第5章练习

一、单项选择题

1.根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（ ）。 A．财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

B．由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C．审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 D．完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

2.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。 A．欺诈 B．普通过失 C．重大过失 D．没有过失

3.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。 A．民事责任

B．民事责任和行政责任 C．民事责任和刑事责任 D．行政责任和刑事责任

4.注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因而未能作进一步的深入审查，导致财务报表中相应的重大问题未被发现。其中，最有可能被判定为普通过失的情况是（ ）。

A．经实质性程序后认为主营业务收入账户总体而言是合理的

B．应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释 C．累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效 D．实收资本大量增加，在检查了客户出示的验资报告后未与前任沟通

5.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。 A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈

6.被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息。后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有（ ）责任。 A．普通过失 B．重大过失 C．违约 D．共同过失

7.根据证券法的规定，会计师事务所或注册会计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在

以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（ ）。 A．隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的 B．未按有关规定保存有关文件、资料的 C．做虚假信息陈述或信息误导的

D．作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的

8.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（ ）。 A．过失责任 B．行政责任 C．民事责任 D．法律责任 二、多项选择题

1.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为（ ）。 A．消费者利益的保护主义兴起 B．有关审计保险论得到运用

C．注册会计师参与的商业领域日益俱增 D．审计准则远远落后于时代的进步

2.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。 A．没有保持应有的职业谨慎

B．法院常常做出对弱者有力的判决 C．法庭在理解专业性事项方面存在困难 D．审计结果导致了对他人权利的损害

3.注册会计师的法律责任的种类有（ ）。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．违约责任

4.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（ ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。 A．错报是重大的

B．被审计单位的内部控制无效

C．注册会计师没有运用适当的实质性程序 D．注册会计师具有不良动机

5.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（ ）。 A．小张不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小张并无过失 C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D．小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

6.为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（ ）基本要求。

A．保持职业怀疑 B．增强职业独立性 C．保持职业谨慎 D．强化职业监督 三、判断题

1.如果注册会计师对被审计单位的财务报表出具了无保留意见审计报告，则可以从侧面对财务报表的合法性与公允性提供一定的证明。（ ）

2.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。 （ ）

3.按我国现行法律的规定．会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。（ ）

4.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（ ）

5.如果被审单位财务报表中存在重大错弊，注册会计师运用常规审计程序通常可以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为普通过失。（ ）

6.在审计过程中，如果由于注册会计师的过失导致财务报表中的若干问题未被揭示出来，并且这些问题综合起来构成对财务报表的重大影响，则应认为注册会计师有重大过失。（ ）

7.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（ ）

8.注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（ ）

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