全面成本管理培训讲义

全面成本管理培训讲义

目 录

一、 全面成本管理介绍 1、 全面成本管理目的 2、

全面成本管理内容

二、 模拟公司制度 1、 仓库案例介绍 2、 案例练习

3、 模拟公司制度概念

4、 某公司生产线的模拟公司制度案例介绍5、

模拟公司制度的作用

三、 标准成本制度 1、 从采购报价看看标准成本 2、

成本管理变迁回顾

3、成本的构成4、原材料的材料费

5、原材料的加工费

6、原材料的管理间接费、利润、定价 7、原材料的成本核算法 8、劳务费（人工费）计算 9、经费

10、标准成本计算

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四、 预算步骤 1、预算例

（1）原材料费用预算 （2）劳务费预算 （3）固定资产预算

（4）经费预算（固定经费、变动经费） 2、预算编号作成方法 3、预算同标准作成 4、预算的执行 （1）发生主义 （2）相互管理

（3）常见的几种费用发生时的执行方法 （3）预算外购买的实施 （4）非购买的预算外实施 7、企业预算全过程 3、

预算调整

五、 工厂成本改善的最基础技术介绍 （1）本、量、利分析案例

（2）从本量利分析看投资行为与5S的整理对赢利的作用（3）企业如何实施5S管理活动的简介

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全面成本管理介绍

一、全面成本管理介绍

管理定义

所谓管理，是指利用拥有的的资源，建立过程控制，完成增加价值的转换（或称新的价值）过程。

资源＝人员＋资金＋物质＋技术＋方法＋情报＋时间 过程:是指利用资源，将它转换成另一组被此相关资源的活动。

管理效果＝ 钱、财、物 IN输入资源 ● 工程控制 ●（增值转换） OUT输出另一种资源（产品） ● 满足服务对象 ● 测量点（管理项目） 产品的价值（输出资源价值） 输入资源价值＋过程控制成本

永续经营之根本——持续获得利润

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全面成本管理是什么

?要在管理周期活动启动到实施结束全过程实施成本管理 ?要在管理活动中让全员参加到成本改善

全面成本管理的内容

全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+持续改进

标准成本

成本管理数据流 成本核算数据流

成本预算

成 本

成本实绩

成本核算

改 善

成本差异分析

全员参加到成本改善的载体

——模拟成本制度

全面成本管理课程

1、全面成本管理制度的载体—模拟成本制度

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2、全面成本管理制度的基准—标准成本制度 3、全面成本管理制度的控制—预算执行制度 4、成本管理改善案例简介

二、模拟成本制度

——全面成本管理制度的载体

1、仓库案例介绍

某公司仓库管理科准备建立模拟公司制度，统计了近 3个月的数据如下： 1） 原材料月保管金额总计：3000万元 / 月 成本月保管金额总计： 5000万元 / 月 2）原材料保管使用面积： 4250平方米 / 月 成品保管使用面积： 8250平方米 / 月 该工厂建筑面积每月费用为：25元 / 平方米 .月 3.）使用人员：原材料组 —— 30名工人+1名职员 成品组 —— 15名工人+1名职员 办公室 —— 3名工人+1名职员 该公司工人平均费用1250元 /月；职员2560元 /月

4） 每月仓库管理科的经费（例办公用品、清洁费用、电费等）为 5万元 /

月，请根据上述数据建立模拟公司。

[ 注意 a ]. 仓库管理没有收入，全部为支出。建立模拟公司，也就是制定：①面积成本费率的基准；②人工费率的基准；③经费费率的基准。

[ 注意 b ]. 为管理上计算方便，同时也为了更精确管理，将仓库科分成原材料组及成品组来建立更为方便。这样经费及办公室的人中需按一定的分配率

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分摊到两个组中。分摊方法可以有多种方式。

将仓库管理科分成原材料组和成品组，分别建立模拟公司制度。 请计算：

1） 使用建筑面积的费率（保存材料或成品面积成本）

2） 材料（成品）保管人工费率

3） 材料（成品）保管经费费率

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4）请决定原材料组模拟公司管理项目5）请决定成品组模拟公司管理项目 7

6）请分析说明仓库管理科成本改善的着眼点

2、模拟成本制度概念

所谓公司内部模拟成本制度：内部各部门(或内部对成本影响大的部门,或生产线)进行类似公司成本管理方式进行运行，从而使成本控制不仅仅是 财务部门的工作，而变成各部门的一项重要工作。

例：生产制造部门的经理及各班组长不仅仅要关注生产任务的完成、品质目标的实现，同时，要关注为实现生产任务及品质要求所投入成本，使生产制造部门不断进行改善，不断降低成本。

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3、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍

模拟公司推进的目的：

从公司角度出发：在确保品质要求，按计划生产的同时，不断降低成本，以取得更高的利益，同时增加产品的竞争力。

从个人角度出发：学会成本管理及降低成本的手法，积累经验，提高自身能力，使自己成为强有力的竞争者。

模拟公司展开的方针：到现场中去，找现实存在的问题，寻找现实可行的对

策，

将效果换算成现金来体现。（现场、现实、现金）

4、模拟公司制度的作用

模拟成本制度要让普通员工全面参与全面成本管理制度的载体 1、将成本低减活动，变成各部门把成本导向作为重要的管理责任项目。 2、将成本低减活动，从基层员工做起，从而使公司内部成本低减活动

从原来只有中高层关注 ，落实到基层员工的实际工作中去。 3、模拟成本制度，其成本仅仅是近似于真实成本的方式，不需要财务、

管理的经营薄记式的记账，因而运行起来并不复杂，也不需要高深的 财务知识与经验。

4、 拟成本制度，并非公司经营真实成本完全反映。因而公司经营成

本秘密不会暴露。

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三、标准成本制度

1、 报价及标准成本介绍

表1—1国有（或民营企业）报价主要内容 帐号： 物料架使用接头报价： 品 名 单接头 规 格 HO—10 单 价 RMB15.25元 数 量 1000副 总 价 RMB15,250.00元 交货期 合同签署后15日内 如有任何疑问，请同我们联络。 多谢合作！ 祝 商祺！ 某某物流工程公司 20001/12/22

表1—2 某塑料制品企业报价表主要内容

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公司名称： 联络人： 电话： 传真： E—mail： 开户银行： 帐号： 交货期：按贵公司定单指令要求送货 货币:：HK$元 在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对 数量：以下单价以每次批量800~1200个为基准制定. 应材料,人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。 一、原材料成本：$7．925/个（详见下表） 成本的构成： 品名：WE产品外壳 料号：WE01073 什么是标准成本 原材料种类 原材料单价 必要余量 PS HK$17/KG 46．2g 供应商 销售间接成本 零件自身重量销售直接成本 合计材料成本 台塑 420g 7.925 二、加工成本：$4．制造间接成本705元/个（详见下表）直接经费人工时间 直接劳务费人工费率 直接材料费 人工成本 6秒 直接成本 8．27元/h 元 0．014总成本秒 工厂制造成本 66设备成本 设备费率 设备成本265元/h 4．691元 使用设备为某品牌吨全自动的注塑成型机 成本累积过程850 三、管理费：$1．548元/个（详见下表） 材料管理费 间接管理费 0．793 0．845 材料管理费率 1% 利 润 间接管理费率销售间接成本 销售直接成本 企业经营活动财务关系： 18% 市场销售价格四、包装运输费：0．667元/个 工厂利润 间接成本 制造直接 成本 五、利润：0．896元/个 （ 利润率：6%） 经 费 劳 务 费 工厂收入利润＋制造成本 11

材 料 费

工 厂 内

市 场

顾客

工厂的成本构成(不含销售)：

原材料、零部件费 直接 生产部门劳务费 生产部门成本

成 生产部门直接消耗材 本

专利使用费 租赁厂房费用

间接部门劳务费 其它部门费用 间接部门使用消耗 工其它费用材 厂间 成接 管理费（例：出差费） 本成

货款利益 工厂事业管理费 构本保险等 其它费用 成 模具使用费

试作各费 等其它 新厂品开发费用

直接成本同间接成本因企业等不同，某些项目在A公司可能是直接成 本，但在B公司是间接成本。例如：生产玻璃的公司将电费计入直接成本， 而生产家俱的公司则计为间接成本。即使在一个集团同子公司之间也会不 同。例如：对一个集团的子公司的工厂来说，对生产部门以外的部门人员为 间接人员，其劳务费为间接成本。但是对于集团来看，子公司为制造的工厂，

直接成本 间接成本不含销售，此子工厂的人员劳务费都应视为直接成本等等。

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事例：塑胶材料零件直接材料费某塑胶材料A零件由供应商提供，

有关A零件直

接材料费的情况如下:

1、A零件为PS材料（基准单价17元/kg） 2、A零件重量为420.6g

3、A零件每次成形1个，其水口余料约为零件重量的8% 4、在每一批量为1000PCS情况下，换模时，成形机内 废弃材料为零件重量2%。

5、成形开始的最初10个产品一般为不良，另外，也有 在其它原因不良再生使用，其不良品不可再生比率 为1%。

计算A零件原材料成本为多少？

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2、 材料成本构成：

直接材料费：对于一个企业常用材料，企业自身通过市场调查，在定期定出基准单价（例如：每半年向供应商公布或协调一次）。

例：直接材料费=直接原材料的重量（零部件本身重量+必要余裕部分）×直接原材料单价

3、原材料费用成本（加工费）

加工费：将原材料制造成成品或半成品的过程发生的费用。

制造加工的4要素(4M):材料（Material）、设备（Machine）、人（Man）、方法（ Method）。制造过程，利用材料设定一定方法，使用某些设备，通过人来在单位时间内完成。 加工费=

单位时间设备费用：机械设备根据折旧年限来计算单位时间的费用。

4、原材料的管理间接费、利润、定价

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管理间接费分材料管理费和一般管理费。 管理间接费：一般采用比例法计算。

物流成本:途送费及包装材料的成本。 7R法

Right Quality 适质 Right Price 适价 Right Quntity 适量 Right Time 适时 Right Place 适地 Reuse 回收再使用 Recycle 再资源化

利润：(材料费+加工费+管理费+物流费)*5~10%

练习题1(材料费)

1、某外包给供应商的某零件为冲压件(PR)，使用材料为电镀钢板(SECC)材料，从钢铁厂出货时，此钢板尺寸为914*1829*2mm，其每公斤单价为RMB5.915

练习题2(加工费)

2、外包给供应商的某冲压零件，使用3台冲压机，其相关情报如下表： 冲压机 方式 换模时间 设备动作时间 材料 取放时间

3S 3S 3S

设备费

编号

材质

固定尺寸 914*1829 1219*2438 1000*2000

SECC 电镀钢板

0 0

涂装 钢板 0 0

0

0

铝铜含 金板

SPCC 冷间压延钢板

0 0

SUS

30ton

单单单

20分钟 20分钟 20分钟

2S 2S 2S

0.0420元/S A机 0.0490元/S B机 0.0650元/S C机

45ton

60ton

若订单批量数1000PCS，该公司劳务费8元/H，则该冲压零件加工费为多少？

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3、若练习题1同题2为同一冲压件，则其管理间接费为多少？(材料费以2%计算,一般管理费以18%计算)

4、上述练习题2的冲压件，其包装材料为8元，一箱可放该零件30个，则每个包装费用为多少？

5、因其一般管理费以18%计算，偏高，途送费不再计算。该冲压件利润定为6%，（若1、2、3、4题为同一冲压件），则外包给供应商是该冲压件单价价应为多少？

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5、劳务费(人工费)

劳务费(人工费 labor cost)，为了生产所消耗劳动力的价格。 劳务费(人工费)，一般有以下几种构成：

A、计件上(或计时)的工资(wage),一般用件、小时、日计算(低职位人员) B、固定薪职(salaries)，一般以月为单位支付(中高层人员)。 C、各种补贴(津贴)，交通补贴、住宅补贴、通信补贴。 D、加班费(中下层人员)。 E、奖金(老板不能计入)。 F、退职金

G、保险费及福利费(也有将此计入经费类)。 劳务费按性质分类：

劳务主费（Arbeitshauptkosten)：直接或间接的为制造产品所支付给员工的价值。做为原则，直接支付给员工个人。

劳务副费（Arbeitsnebenkosten)：为了招聘劳动力以及教育，保险和福利

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/gio7.html