4、销售与收款循环内部控制 - 图文

S公司销售与收款循环内部控制

被审计单位： S公司 项目： 销售与收款循环内部控制 编制： 吴满金 日期：2007年11月 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007年12月31日 复核： 日期： 2007年12月

1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 2、主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款或收到票据 维护顾客档案 3、评价内部控制设计--控制目标及控制活动 主要业务活动 受影响的相关交易和账户余额及其认定 控制活动对实现控制目标是否有效（是/否） 是否在本循环中进行了解 是 是 是 是 是 控制目标 S公司的控制活动 销售（合同审批权限） 不同标的额的销售均由相应级别管理层审批 应收账款：计价和分摊 由于S公司产品的局限性，客户相对稳定。外销新增客户由代理公司评估信用状况，内销本期基本没有新增客户 不同合同额度审批权限如下： 标的额为80万元以上成品油、化工产品的销售、运输、租赁协义或合作合同由副总经理审批 标的额为20万元以上80万元以上产品销售及运输合同由总经理助理审批 标的额为20万元以下产品销售及运佃合同由经营部部长审批 是 记录应收账款 已记录的销售均确已发出货物 应收账款：存在、权利和义务 主营业务收入：发生 外销：产品出口后，由代理方负责填制出口发票及提单，到经营部外贸处进行审核，由外贸处主任加盖总经理的签字章，然后将发票与提单转送到财务部会计处，会计处负责对出口发票、提单进行审核、注意发票与提单的品名、数量（吨、是 桶量）、提单日、客户名称要一致。通过台账系统及时登记出口收汇明细账。依据发票和提单确认出口产品销售收入和应收账款 内销：销售结算员认真核对产品付货通知单及产品出厂票后开具发票并转给财务人员，财务人员审核出厂票与发票内容是否相符，价格执行情况及货款的真实性确认无误后，加盖发票专用章，登记发票领用登记簿，财务部依据发票记账联入账 财务人员月末根据应收账款科目的借方余额情况，编制《欠款情况统计表》，及时报送公司领导、财务部长、经营部部长、是 油品处、化工处等，督促并配合经营部及时追索欠款，并以电话或传真形式与客户核对往来款项 应收账款：存在、完公司董事会制定并批准了应收账款是 整性、权利和义务 坏账准备计提方法和计提比例的会坏账准备：计价和分计估计 财务部分析应收账款账龄，摊、完整性、存在 每年末，并按照相应比例计提坏账准备 应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性、分类 应收账款：权利和义务、存在、完整性 主营业务收入：完整性、发生 已记录的销售交易计价准确 记录应收账款 准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间 经营部市场处每年末根据各客户情况及时变更客户信息，建立并维护顾客确保顾客档案数档案 据及时更新 充实顾客档案，确保顾客档案数据及时更新 原则上不接受商业承兑汇票，特殊情况需要收取银行承兑汇票的，必须经总会计师签字同意。收取后认收款是真实发生应收账款：完整性、收款 真检查汇票的日期、背书、印章是的 权利和久务 否准确完整，登记台账后交出纳员统一保管。财务部门根据收到的银行承兑汇票的复印记账。 4、确定控制是否得到执行（穿行测试） 销售与收款循环穿行测试 销售与收款循环穿行测试 5、控制执行情况评价结果 主要业务 活动 销售 不同标的额的销售均由相应级别管理层审批 控制目标 受影响的相关 交易和账户 余额及其认定 应收账款：计价和分摊 不同合同额度审批权限如下： 标的额为80万元以上成品油、化工产品的销售、运输、租赁协议或合作合同由副总经理审批 标的额为20万元以上80万元以下产品销售及运输合同由总经理助理审批 标的额为20万元以下产品销售及运输合同由经营部部长审批 记录应收账款 已记录的销售均确已发出货应收账款：存在、权利和义外销：产品出口后，由代理方负责填制出口发票，到经营部外贸处进行审是 S公司的控制活动 控制活动对 实现控制目标 是否有效 是 是 是 与销售有关的业务活动的控制 比较销售信息报告和相关文件是否相符的控制活动 控制活动是否得到执行 是否测试该控制活动运行有效 是 是 是 是 物 务 主营业务收入；发生 核，由外贸处主任加盖总经理的签字章，然后将发票与提单转送到财务部会计处，会计处负责对出口发票、提单进行审核，注意发票与提单的品名、数量（吨、桶量）、提单日、客户名称要一致。通过台账系统及时登记出口产品销售收入和应收账款 内销：销售结算员认真核对产品付货通知单及产品出厂票后开具发票并转给财务人员，财务人员审核出厂票与发票内容是否相符，价格执行情况及货款的真实性确认无误后，加盖发票专用章，登记发票领用登记簿，财务部依据发票记账联入账 已记录的销售交易计价准确 应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性、分类 财务人员月末根据应收账款科目的代方余额情况，编制《欠款情况统计表》，及时报送公司领导、财务部长、经营部部长、油品处、化工处。督促并配经营部及时追索欠款，并以电话或传真形式与客户核对往来款项 是 是 是 准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间 应收账款：存在、完整性、权利和义务 坏账准备：计价和分摊、完整性、存在 应收账款：完整性、权利和义务 公司董事会制定并批准应收账款坏账准备计提方法 和计提比例的会计估计 每年末，财务部分析应收账款账龄，并按照相应比例计提坏账准备 是 是 是 收款是真实发生的 收款 监督应收账款及时收回 应收账款：权利和义务 需要收取银行承兑汇票的，必须是 经总会计师签字同意。收取后，认真检查汇票的日期、背书、印章是否准确完整，登记台账后交观纳员统一保管。财务部门根据收到的银行承兑汇票的复印件记账 内销会计根据月末应收账款科是 目的借方余额情况，编制《欠款情况统计表》，及时报送公司领导、财务部长、经营部部长、油品处、化工处。督促并配经营部及时追索欠款，并以电话或传真形式与客户核对往来款项 经营部市场处负责市场信息收集和整理、顾客信息的管理，审核顾客是否具有相关产品的经营权，每年向主要顾客寄发《顾客满意程序调查表》，认真听取顾客意见和建议，整理归纳后上交公司管理评审，并将改正情况反馈给顾客。依据顾客的反馈信息，建立并不断充实顾客档案 是 是 是 是 是 顾客档案维护及更新 对顾客档案变更均为真实有效的 应收账款：完整性、存在 主营业务收入：完整性、发生 是 是 对顾客档案变更均为准确的 应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性、分类 经营部市场处负责市场信息收集和整理、顾客信息的管理，审核顾客是否具有相关产品的经宫权，每年向主要顾客寄发《顾客满意程序调查表》，认真听取顾客意见和建议，整理归纳后上交公司管理评审，并将改正情况反馈给顾客。依据顾客的反馈信息，建立并不断充实顾客档案 是 是 是 6、其他 控制要素 对控制的监督 识别的缺陷 未设审计委员会、监事会、审计部等独立的内部控制监督机构 是否属重在缺陷 否 索引号 列入与管理列入与治理层沟通事项 层沟通事项 是 是

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