我国上市商业银行内部控制存在的问题及对策研究

我国上市商业银行内部控制存在的问题及

对策研究

摘要：随着我国上市商业银行的风险不断增大，内部控制已然成为实现银行经营目标的关键环节。近几年来，我国上市商业银行对内部控制建设的重视度逐渐加强，推行出不少完善内控的体制措施，但与西方银行的先进内部控制体系相比，还存在很大的差距。因此，本文首先从内部控制的基本概念出发，在此基础上，具体以我国十六家上市商业银行总体为样本进行对比研究，总结出银行内部控制的现状，提出当前上市商业银行所面临的共性问题，并针对各个问题进行原因分析。最后综合各章所述，得出对完善我国上市商业银行内部控制的具体建议。

关键词：内部控制；上市商业银行；内控风险管理

The Problems and Countermeasures of ChineseListed Commercial Banks'Internal

Control

Abstract：With the increasing risk of China listed commercial banks，internal control has become a key link to achieve the objectives of the bank．In recent years，Chinalisted commercial banks on the importance of internal control construction is constantly strengthened，the implementation of a number of internal control system and measures，but compared with the western advanced internal control system，there is still a big gap．Therefore，this article from the basic concept of internal control，on this basis，specific to the sixteen listed commercial banks in our country as a sample for comparison research，summed up the current situation of internal control of banks，the current listing of commercial banks are facing the common problems，and to analyze the reasons for each problem．Finally integrated the various chapters，draw on the improvement of China listed commercial banks internal control of the specific recommendations．

Key Words： Internal control；listed banks；risk management

前言

随着我国社会主义市场经济的逐步建立，金融业的迅速发展，金融风险也随之加剧，防范风险已然成为各银行的首要任务。近几年来，国际著名金融巨头的坍塌均与其内部控制的缺失有着密切的联系，譬如英国巴林银行的倒闭与其随意的授权机制和失败的风控管理密切相关；日本大和银行纽约分行的巨额亏损与其管理体制混乱和人事制度缺陷密切相关。而我国金融案件的频繁发生，也多是由内部控制制度不够健全，内部控制措施的执行不严格造成的。着眼于当下，世界贸易和经济全球化给中国上市商业银行带来了前所未有的机遇，但同时也带了更多的风险与挑战。内部控制，作为组织运营与管理发展到一定阶段的的高级产物，已然成为企业成长发展，抵御自身疾病，外界侵扰的保护伞。因此，加强当今上市商业银行的内部控制力度，改善内部控制的运行体制，提高银行自身抵御风险的能力显得尤为重要。

一、商业银行内部控制概述

（一）内部控制的概念

根据我国2008年发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制的解释：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

（二）内部控制五要素

内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（三）我国商业银行内部控制的定义及目标

根据中国人民银行2014年9月12日颁布的《商业银行内部控制指引》的定义，我国商业银行内部控制是：商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。

我国《商业银行内部控制指引》新规规定商业银行内部控制的目标：一是保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行；二是保证商业银行发展战略和经营目标的实现；三是保证商业银行风险管理的有效性；四是保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时1。

1

中国银监会关于印发商业银行内部控制指引的通知．中国银行业监督管理委员会．2014-09-28

二、我国上市商业银行内部控制的现状

目前，我国上市商业银行均按照中国银监会和上海证券交易所的要求，建立

了各自内部控制体系。自1991年，深圳发展银行成为我国首家上市商业银行以来，截止2015年10月30日，我国共有上市商业银行16家。因此本文对我国上市商业银行内部控制的研究便是以这16家上市商业银行为样本，且资料分析的来源也是以这16家银行最新披露的2014年年报为主。年报是上市公司在一个会计年度内对其财务状况、经营成果等信息进行公开披露的报告，是上市公司信息披露的核心。下面将依据年报从若干方面来分析上市商业银行的内控现状。

（一）我国上市商业银行的内部环境情况 1．组织架构 组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东大会决议、企业章程，结合本企业的实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

表2-1 我国16家上市商业银行的组织架构情况

银行名称 工商银行 建设银行 农业银行 中国银行 交通银行 中信银行 光大银行 华夏银行 民生银行 平安银行 浦发银行 兴业银行 招商银行 北京银行 南京银行 宁波银行

是否列明架构图 是 是 是 是 是 是 是 — 是 是 是 — 是 — — —

内部审计部门 隶属机构 董事会、监事会 董事会、监事会 董事会、监事会 董事会、监事会 董事会、监事会

董事会 董事会 董事会 董事会、监事会

董事会 董事会 董事会 董事会、监事会

董事会 董事会 董事会

是否双重报告

是 是 是 是 是 — — — 是 — — — 是 — — —

内部控制部门 风险管理委员会

风险管理与内部控制监督委员会

风险管理委员会

风险政策与内部控制监督委员会

风险管理委员会 风险管理委员会 风险管理委员会 风险管理与内部控制委员会

风险管理委员会 风险管理委员会

风险管理与关联交易控制委员会

风险管理委员会 风险与资本管理委员会 风险管理委员会 风险管理委员会 风险管理委员会

资料来源：新浪股票http://finance.sina.com.cn/stock/

从统计数据中首先可以看出我国16家上市商业银行中有10家银行在其年报中披露了组织架构图。另5家上市商业银行虽在其报表中并未体现但在各自官网中也详细介绍了组织架构的图表信息。其次，我国16家银行内部均有设置审计

机构，然而其中仅有7家机构分别向董事会和监事会递交报告，所占比例不到整体的一半。经过相关研究发现，另外有9家上市商业银行在2011年年报中都还保留双重报告的体制，但在2012年之后便取消了双重报告，只保留董事会报告。由上表还能够看出我国16家上市商业银行在组织架构中均各自设立了风险管理委员会。其中更有4家银行设置了内部控制委员会。由此可见我国上市商业银行对内部控制组织架构的重视程度，同时也体现出我国上市商业银行对风险管理积极的一面。

2．人力资源各项情况

人力资源是指企业为生产经营活动而聘用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和一般员工。良好的人力资源是增加企业活力的内在源泉。本文将通过16家上市商业银行员工学历分布情况分析我国上市商业银行人力资源的现状。

表2-2 各银行员工学历分布情况

银行名称 工商银行 建设银行 农业银行 中国银行 交通银行 中信银行 光大银行 华夏银行 民生银行 平安银行 浦发银行 兴业银行 招商银行 北京银行 南京银行 宁波银行

总人数 462282 372321 493583 308128 93658 50735 39015 27835 59659 35069 42532 49388 75109 10401 6423 7498

77.82% 11.31% 13.92% 15.42% 20.00% 14.00%

68.69% 71.25% 69.02% 58.00% 71.00%

7.36% 12.23% 14.39% 17.00%

15.00%

1.33%

硕博及以上 4.80% 6.94% 4.40% 6.57% 9.45% 17.34% 12.19%

本科 47.00% 53.49% 40.90% 61.55% 66.27% 69.35% 66.72% 98.54% 96.00%

20.11%

20.00%

2.60% 1.17% 5.00%

专科 33.60% 34.98% 32.90% 25.64% 20.05% 11.89%

21.09%

1.46% 4.00% 2.07% 专科以下 14.60% 4.59% 21.80% 6.24% 4.23% 1.42%

91.31%

资料来源：新浪股票http://finance.sina.com.cn/stock/

通过以上数据可以发现，宁波银行的员工整体学历水平最高，本科及以上学历的员工比例占到了91.31%。而员工学历整体情况最差的为农业银行，本科以上占比为45.3%，大专及以下学历的占总人数54.7%。从整体数据来看，国有商业银行的学历整体水平偏低，相比较之下股份制商业银行和城市商业银行显示出较好的人员基础，这对于其各自的公司治理和内部控制都是一个良好的环境基础。

（二）我国上市商业银行风险评估与控制活动情况

我国上市商业银行年报中有关风险评估与控制活动情况多是根据当年各高

级管理层所召开的会议次数以及所通过的相关议案个数所展现出来。董事会、监事会、风险管理委员会以及审计委员会每年开多少次会议，总共审议通过多少方案等，都是对风险评估与控制活动实施优良情况的反映。下面将通过以上几个方面来分析我国上市商业银行内部控制风险评估与控制活动的现状。

表2-3 公司治理各大会议活动情况（次）

银行名称 董事会 董事会通过议案数 监事会 工商银行 建设银行 农业银行 中国银行 交通银行 中信银行 光大银行 华夏银行 民生银行 平安银行 浦发银行 兴业银行 招商银行 北京银行 南京银行 宁波银行

10 7 14 9 7 13 13 8 10 10 15 7 16 7 8 8

61 — 55 60 61 81 73 — 68 — 65 66 67 — 54 —

— 7 7 7 — 11 7 7 4 7 15 6 9 6 6 —

风险管理委员会

3 4 4 5 4 5 6 4 13 4 7

审计委员会

5 6 — 6 5 11 6 5 7 5 6

董事会专业委员会会议总计21次

8 5 3 3

8 — 6 5

资料来源：新浪股票http://finance.sina.com.cn/stock/

通过以上数据可知，兴业银行控制活动的效率是最好的，董事会召开了7次，通过议案达到66个，平均每次会议通过了9.4个议案。浦发银行召开相关会议次数最多，通过的相关议案个数也不少。而农业银行董事会的召开会议次数虽然很多，但效率最差。总体看来投资商业银行对风险与审计重视程度最高，控制活动的成果也十分可观。

（三）我国上市商业银行内部控制自我评价报告情况 内部控制自我评价作为优化内部控制的一项重要制度安排，是企业监督检查体系中核心的组成部分。在内部控制自我评价报告中，企业会详细介绍各自内部控制的总体情况，并对当年内部控制是否存在缺陷进行披露。同时企业内部控制自我评价报告均是经过外部审计师的审计并通过，报告的真实性较高。以下是各上市商业银行自我评价报告中缺陷披露情况：

表2-4 我国16家上市商业银行内部控制自我评价报告关于缺陷的披露情况 银行名称

内部控制缺陷披露

内部控制审计

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/ggbh.html