2015会计后续教育练习题库

新会计准则讲解第2号——长期股权投资 一、单选题

1、为进一步规范长期股权投资的相关会计处理，并保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，并对（ ）年后发布的相关修订进行整合完善，财政部借鉴修订后的有关国际准则，结合我国实际情况开展2号准则修订工作。 A、2005 B、2006 C、2007 D、2008 【正确答案】B

2、新修订的《企业会计准则第2号——长期股权投资》（CAS 2（2014））自（ ）7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。 A、2014年 B、2013年 C、2012年 D、2015年 【正确答案】A

3、投资企业因追加投资能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应当改按( )核算，原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。

A、成本法 B、权益法 C、金融资产 D、金融负债 【正确答案】B

4、投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其（ ）。 A、合营企业 B、联营企业 C、子公司 D、母公司 【正确答案】B

5、除非有确凿证据表明其不能主导被投资方相关活动，下列情况，表明投资方对被投资方（ ）。

（1）投资方持有被投资方半数以上的表决权的

（2）投资方持有被投资方半数或以下的表决权，但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的。 A、拥有权力 B、不拥有权力

C、无法判断是否拥有权力 D、以上选项都不对 【正确答案】A

6、下列关于同一控制下的企业合并说法中不正确的有（ ）

A、合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投

资的初始投资成本

B、合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，不再调整留存收益 C、合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本

D、合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面值总额作为股本 【正确答案】B

7、同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整（ ）。 A、投资收益 B、留存收益 C、营业外收入 D、营业外支出 【正确答案】B

8、合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入（ ）。 A、投资收益 B、留存收益 C、管理费用 D、资本公积 【正确答案】C

9、同一控制下企业合并形成的长期股权投资，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记（ ）。 A、投资收益 B、应收股利 C、应付股利

D、长期股权投资 【正确答案】B 10、非同一控制下企业合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为（ ）。 A、营业外收入 B、营业外支出 C、商誉

D、投资收益 【正确答案】C

11、企业无论是以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于支付的对价中包含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润应确认为应收项目，（ ）。 A、不构成取得长期股权投资的初始投资成本 B、计入长期股权投资成本 C、不确定

D、以上选项都不正确 【正确答案】A

12、企业持有长期股权投资的过程中，由于各方面的考虑，决定将所持有的对被投资单位的股权全部或部分对外出售时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为（ ）。 A、处置损益 B、资本公积 C、应收利息

D、长期股权投资 【正确答案】A

13、2014年4月30日，甲公司向同一集团内乙公司的原股东定向增发1000万股股份（每股面值1元，市价为10元/股），取得乙公司90%股权。两公司在企业合并前采用的会计政策和会计期间相同。合并日，乙公司的账面所有者权益总额为18000万元。甲公司入账时的科目资本公积——资本溢价应计为（ ）。 A、6000 B、15200 C、16200 D、17000 【正确答案】B

14、2014年4月30日，甲公司向无关联方关系的乙公司的原股东定向增发1500万股股份（每股面值1元，市价为10元/股），取得乙公司100%股权。两公司在企业合并前采用的会计政策和会计期间相同。合并日，乙公司的账面所有者权益总额为6600万元。初始入账长期股权投资的初始投资成本为（ ）。 A、15000 B、1500 C、13500 D、6600 【正确答案】A

15、甲公司于2014年2月10日，自公开市场买入乙公司20%股份，实际支付价款8000万元。另外，支付相关手续费及税金200万元。在甲公司取得该项投资时，乙公司已经宣告但尚未发放现金股利，甲公司按其持股比例确定可分得30万元。长期股权投资的初始计量应确认为（ ）。 A、8000 B、8200 C、8170 D、8230 【正确答案】C

16、2013年6月20日，甲公司以1500万元购入乙公司8%股权。该股权不存在活跃交易市场，其公允价值不能可靠计量。2013年9月30日，乙公司宣告分派股利，甲公司按照其持股比例确定可分得20万元。应确认的初始投资成本与投资收益为（ ）。 A、1500，20 B、1480, 0 C、1480，20 D、1500，0 【正确答案】A 17、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

的，其差额应当计入（ ），同时调整长期股权投资的成本。 A、所有者权益 B、资本公积 C、当期损益 D、留存收益 【正确答案】C

18、企业因追加投资导致控制被投资单位，购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时（ ）。 A、不做相关处理

B、冲减因追加投资产生的相关费用 C、计入当期损益 D、计入所有者权益 【正确答案】C

19、下列能形成企业子公司的投资行为的是（ ）。 A、控制 B、共同控制 C、重大影响 D、无重大影响 【正确答案】A

20、一般情况下，我们把投资比例低于（ ）视为无重大影响。 A、30% B、35% C、40% D、20%

【正确答案】D

21、一般情况下，我们把投资比例高于（ ）视为控制。 A、100% B、60% C、50% D、80%

【正确答案】C

22、同一控制下的企业合并，初始计量应当按照（ ）计量，合并价差应当调整（ ）。 A、账面价值，当期损益 B、账面价值，资本公积 C、公允价值，当期损益 D、公允价值，资本公积 【正确答案】B 23、不管是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入（ ）。不能作为长期股权投资的初始投资成本。 A、主营业务成本 B、其他业务成本 C、冲减资本公积

D、管理费用 【正确答案】D

24、A公司为某集团母公司，分别控制B公司和C公司。2014年1月1日，A公司以5000万元的对价从本集团外部收购D公司80%股权（属于非同一控制下的企业合并），并能够控制D公司的财务和经营政策。在购买日，D公司的可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。合并形成的商誉为（ ）。 A、4000 B、3200 C、1000 D、2800 【正确答案】C

25、投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其（ ）。 A、合营企业 B、联营企业 C、子公司

D、结构性主体 【正确答案】B

26、投资方能够对被投资单位实施（ ）的长期股权投资应当采用成本法核算。 A、控制或者共同控制 B、控制

C、共同控制或者重大影响 D、重大影响 【正确答案】B

27、投资方对（ ）的长期股权投资，应当采用权益法核算。 A、控股子公司与合营企业 B、合营企业与联营企业 C、联营企业与控股子公司 D、控股子公司 【正确答案】B 二、多选题

1、长期股权投资适用权益法作后续计量的是（ ）。 A、联营企业 B、控制子公司 C、合营企业

D、无重大影响的在活跃市场上没有公开报价的投资 【正确答案】AC

2、下列关于权益法的描述正确的是（ ）。 A、权益法核算下，投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

B、权益法核算下，投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

C、权益核算下，投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，不需要相应减少长期股权投资的账面价值。

D、权益法核算下，投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有

者权益的其他变动，不需要调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 【正确答案】AB

3、下列关于企业在权益法核算下的描述正确的有（ ）。

A、投资方确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。 B、被投资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

C、投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，不应当予以抵销，在此基础上确认投资收益。

D、投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号—资产减值》等的有关规定属于资产减值损失的，应当全额确认。 【正确答案】ABD

4、下列关于股权变动与长期股权投资方法转换的描述错误的是（ ）。

A、投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。 B、投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。

C、原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益（投资收益）。

D、原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动不需要转入改按权益法核算的当期损益（投资收益）。

【正确答案】BD

5、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，投资方应当进行重新评估。相关事实和情况主要包括（ ）。 A、被投资方的设立目的

B、被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策

C、投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动 D、投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 【正确答案】ABCD

6、判断一项权利是否为实质性权利，应当综合考虑所有相关因素，包括（ ）。 A、权利持有人行使该项权利是否存在财务、价格、条款、机制等方面的障碍 B、当权利由多方持有或者行权需要多方同意时，是否存在实际可行的机制使得这些权利持有人在其愿意的情况下能够一致行权 C、权利持有人能否从行权中获利

D、权利持有人行使该项权利是否存在信息、运营、法律法规等方面的障碍 【正确答案】ABCD

7、投资方持有被投资方半数或以下的表决权，但综合考虑( )等事实和情况后，判断投资方持有的表决权足以使其目前有能力主导被投资方相关活动的，视为投资方对被投资方拥

有权力。

A、投资方持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小，以及其他投资方持有表决权的分散程度

B、投资方和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权，如可转换公司债券、可执行认股权证等

C、其他合同安排产生的权利

D、被投资方以往的表决权行使情况等其他相关事实和情况 【正确答案】ABCD

8、某些情况下，投资方可能难以判断其享有的权利是否足以使其拥有对被投资方的权力。在这种情况下，投资方应当考虑其具有实际能力以单方面主导被投资方相关活动的证据，从而判断其是否拥有对被投资方的权力。投资方应考虑的因素包括但不限于下列事项（ ）。 A、投资方能否任命或批准被投资方的关键管理人员

B、投资方能否出于其自身利益决定或否决被投资方的重大交易 C、投资方能否掌控被投资方董事会等类似权力机构成员的任命程序，或者从其他表决权持有人手中获得代理权

D、投资方与被投资方的关键管理人员或董事会等类似权力机构中的多数成员是否存在关联方关系

【正确答案】ABCD

9、投资方与被投资方之间存在某种特殊关系的，在评价投资方是否拥有对被投资方的权力时，应当适当考虑这种特殊关系的影响。特殊关系通常包括（ ）。 A、被投资方的关键管理人员是投资方的现任或前任职工 B、被投资方的经营依赖于投资方

C、被投资方活动的重大部分有投资方参与其中或者是以投资方的名义进行

D、投资方自被投资方承担可变回报的风险或享有可变回报的收益远超过其持有的表决权或其他类似权利的比例 【正确答案】ABCD

10、非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的、应当于发生时计入当期损益的中介费用有（ ）。 A、审计费用 B、法律服务费用 C、评估费用 D、咨询费用 【正确答案】ABCD 11、采用非同一控制下的企业控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额的处理中正确的有（ ）。

A、合并对价为固定资产、无形资产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。 B、合并对价为长期股权投资或金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益。 C、合并对价为存货的，应当作为销售处理，以其账面价值确认收入，同时结转相应的成本。 D、合并对价为投资性房地产的，以其公允价值确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。

【正确答案】ABD

12、下列说法正确的有（ ）。

A、投资方能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其母公司

B、重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定

C、控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

D、长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 【正确答案】BCD

13、非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记相关科目，并同时结转相关的成本。则下列选项不正确的有（ ）。 A、应贷记投资收益 B、应贷记主营业务收入 C、应贷记留存收益 D、应贷记资本公积 【正确答案】ACD 14、投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用的后续核算方法不正确的有（ ）。

A、采用权益法 B、采用成本法

C、按照可供出售金融资产核算 D、按照持有至到期投资核算 【正确答案】ACD 三、判断题 1、本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。（ ） 对 错 【正确答案】对

2、投资方能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其母公司。（ ） 对 错 【正确答案】错

3、重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。（ ） 对 错 【正确答案】对

4、在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不用考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。（ ） 对 错 【正确答案】错 5、控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。（ ） 对 错 【正确答案】对

6、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。（ ）

对 错 【正确答案】对 7、享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力。（ ） 对 错 【正确答案】对

8、两个或两个以上投资方分别享有能够单方面主导被投资方不同相关活动的现时权利的，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力。（ ）

对 错 【正确答案】对

9、母公司不用将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表的合并范围。（ ）

对 错 【正确答案】错

10、计算确定形成长期股权投资的初始投资成本时，应考虑被合并方与合并方的会计政策、会计期间是否一致。（ ） 对 错 【正确答案】对 11、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行会计处理。（ ） 对 错 【正确答案】对 12、对子公司、联营企业及合营企业的投资，应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定确定其应予计提的减值准备。（ ） 对 错 【正确答案】对 13、重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权利，并能够控制或与其他方一起共同控制一些政策的制定。（ ） 对 错 【正确答案】错 14、在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不需要考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。（ ） 对 错 【正确答案】错

15、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被投资单位所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。（ ）

对 错 【正确答案】错 16、长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价）；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（ ） 对 错 【正确答案】对

17、同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。（ ） 对 错 【正确答案】对

18、非同一控制下的企业合并，合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用），不能作为长期股权投资的初始投资成本；而非同一控制下的企业合并可以将其作为长期股权投资的初始投资成本。（ ） 对 错 【正确答案】错

19、在非企业合并形成的长期股权投资中，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（ ） 对 错 【正确答案】对

20、非企业合并形成的长期股权投资中，以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。与发行权益性证券直接相关的费用应当直接计入当期损益。（ ） 对 错 【正确答案】错

21、投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用权益法核算。（ ）

对 错 【正确答案】错 22、采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。（ ）

对 错 【正确答案】对

23、投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。（ ）

对 错 【正确答案】对

24、采用权益法后续计量的长期股权投资，投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。（ ） 对 错 【正确答案】对

25、权益法下，投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。（ ） 对 错 【正确答案】对 26、被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，不需要按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。（ ）

对 错 【正确答案】错

企业会计准则第37号——金融工具列报 一、单选题

1、企业发行股票发生手续费40万元，则该笔手续费用应当（ ） A、计入当期损益 B、确认为一项资产 C、确认为企业的收入

D、计入权益工具的初始计量中 【正确答案】D

2、以下资产不需要不计提减值的资产是（ ）。 A、交易性金融资产 B、可供出售金融资产 C、持有至到期投资 D、应收账款 【正确答案】A

3、持有至到期投资按照（ ）进行后续计量。 A、公允价值 B、摊余成本 C、账面价值 D、历史成本 【正确答案】B

4、企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当（ ）。 A、全部计入负债成分的入账价值

B、全部计入权益成分的入账价值 C、全部计入当期损益

D、在负债成分和权益成分之间进行分摊处理 【正确答案】D

5、企业回购库存股应当计入的会计科目为（ ）。 A、股本 B、资本公积 C、其他综合收益 D、库存股 【正确答案】D

6、分类为金融负债的金融工具支付的股利，在利润表中应当确认为（ ）。 A、收入 B、费用 C、权益 D、利得 【正确答案】B

7、2010年3月，A公司通过增发1 000万股（每股面值1元）本企业普通股为对价取得对B公司20%的股权。按照增发前一定时期的平均股价计算，该1 000万股普通股的公允价值为2 500万元。为增发该部分普通股，A公司支付了180万元的佣金和手续费，取得B公司该部分股权后，A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司因增发该股份而影响资本公积的金额为（ ）元。 A、1500 B、2500 C、180 D、1320 【正确答案】D

8、企业发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具时，相关影响金额应当计入（ ）。 A、收入 B、费用 C、权益

D、营业外收入 【正确答案】C

9、债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人可以要求收回债权的（ ）时间段内。 A、最早 B、最晚

C、以上都可以 D、以上都不可以 【正确答案】A

10、金融工具列报的目标是（ ）。 A、分类 B、准确性 C、完整性 D、发生

【正确答案】A

11、企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的（ ），结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。

A、经济实质而非仅以法律形式 B、法律形式

C、金融工具的名称 D、合同约定的名称 【正确答案】A

12、金融负债和权益工具的区分，取决于（ ）。 A、发行金融工具的企业是否承担合同义务

B、决于结算该工具时企业交付现金还是自身权益工具 C、金融工具的名称 D、法律形式 【正确答案】A 13、如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务，即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权，发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债，其金额为（ ）。 A、回购所需支付金额的现值 B、该金融负债的公允价值 C、面值

D、账面价值 【正确答案】A

14、A主体发行本金为6000万、每年支付5%债券。发行收入为6000万，该金融工具在特定日期后转换为股票。该金融工具没有固定到期日，包含一项允许发行人在任何时间按照面值赎回该债券的发行人选择权（看涨期权）。该看涨期权价值250万，普通债权的价值为5700万，则权益部分价值为（ ）。 A、300 B、200 C、550 D、500

【正确答案】C

15、A主体发行本金为6000万、每年支付5%债券。发行收入为6000万，该金融工具在特定日期后转换为股票。该金融工具没有固定到期日，包含一项允许发行人在任何时间按照面值赎回该债券的发行人选择权（看涨期权）。该看涨期权价值250万，普通债权的价值为5700万，则负债部分价值为（ ）。 A、5250 B、5450 C、5700 D、5500 【正确答案】B 16、A主体2014年1月1日发行2000份可转债，该债券3年，面值1000元，取得收入2000000元，利息为6%年利率。持有人有权在到期前任何时间将每份债权转换为250股普通股。债券发行时不具备转换权的类似债权利率为9%。经计算，权益价值为（ ）万元

A、15.19 B、20 C、10 D、42.78 【正确答案】A

17、A主体2014年1月1日发行债券，3年期，面值500元，取得收入480元，利息为3%年利率。持有人有权在到期前任何时间将每份债权转换为80股普通股。债券发行时不具备转换权的类似债权利率为6%。经计算，负债部分的公允价值为（ ）元，权益价值为（ ）元。

A、460 20 B、440 40 C、450 30 D、470 10 【正确答案】A

18、金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关利息、股利(或股息)、利得或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等，应当计入（ ）。 A、当期损益 B、资本公积 C、投资收益

D、营业外收入或损失 【正确答案】A

19、企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用(例如登记费，承销费，法律、会计、评估及其他专业服务费用，印刷成本和印花税等)，可直接归属于权益性交易的，应（ ）。 A、从权益中扣减 B、计入当期损益 C、计入营业外支出 D、冲减财务费用 【正确答案】A

20、在合并财务报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，企业应当考虑集团成员和金融工具的持有方之间达成的所有条款和条件。如果集团作为一个整体由于该工具承担了交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的义务，则该工具应当分类为（ ）。 A、金融负债 B、权益工具 C、长期股权投资 D、不确定 【正确答案】A

21、P主体控制Q，后者发行部分可回售工具（P持有部分，其余外部投资者持有），这些可回售工具在Q单独报表中作为权益分类；P主体合并报表中先抵消自身持有部分，但P对于其他非控制性权益的可回售工具作为（ ）列报。 A、长期股权投资 B、权益工具 C、少数股东权益 D、金融负债

【正确答案】D

22、A主体发行本金为6000万、每年支付5%债券。发行收入为6000万，该金融工具在特定日期后转换为股票。该金融工具没有固定到期日，包含一项允许购买人在任何时间按照面值回售该债券的选择权（看跌期权）。该看涨期权价值200万，普通债权的价值为5700万，则权益部分价值为（ ）万元。 A、200 B、100 C、300 D、250

【正确答案】B

23、A主体发行本金为6000万、每年支付5%债券。发行收入为6000万，该金融工具在特定日期后转换为股票。该金融工具没有固定到期日，包含一项允许购买人在任何时间按照面值回售该债券的选择权（看跌期权）。该看涨期权价值200万，普通债权的价值为5700万，则负债部分价值为（ ）万元。 A、5900 B、5500 C、5700 D、200

【正确答案】A 24、发行方发行的金融工具为复合金融工具的，应按实际收到的金额进行的会计处理是（ ）。 A、借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目。 B、借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。 C、借记“银行存款”，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目。 D、借记“银行存款”“其他权益工具――优先股、永续债”等科目，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目

【正确答案】A 25、发行方发行的金融工具归类为债务工具的，应按收到的金额，应进行的会计处理是（ ）。 A、借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目。 B、借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。 C、借记“银行存款”，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目。 D、借记“银行存款”“其他权益工具――优先股、永续债”等科目，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。

【正确答案】B 二、多选题

1、以下符合金融负债定义的，在初始确认时应确认为债务工具的有（ ）。 A、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

B、在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

C、一项非衍生工具，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付固定数量的自身权益工具。

D、一项衍生工具合同将来须用或可用企业自身权益工具进行结算，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 【正确答案】ABD

2、金融工具发行人和持有人不能控制的未来事项包括（ ）。 A、宏观经济、行业和指数变动

B、法律法规以及其他监管要求的变更（税收或会计处理变更）

C、发行人、持有人均无法控制的发行人关键业绩指标的变更（收入、净收益或资产负债率等）

D、GDP、消费者价格指数、股票市场指数 【正确答案】ABCD

3、企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础和与理解财务报表相关的其他会计政策等信息，主要包括（ ）。

A、指定的金融资产或金融负债的性质；初始确认时对上述金融资产或金融负债做出指定的标准；如何满足运用指定的标准。

B、金融资产常规购买和出售的会计政策。

C、核销减值准备并减记金融资产账面价值的原则。

D、为避免金融资产逾期或减值而重新议定条款的金融资产所适用的会计政策。 【正确答案】ABCD

4、下列情况下，通常不得抵销相关金融资产和金融负债的是（ ）。

A、使用多项不同金融工具来仿效单项金融工具的特征，即“合成工具”。例如，利用浮动利率长期债券与收取浮动利息且支付固定利息的利率互换，合成一项固定利率长期负债。 B、金融资产和金融负债虽然具有相同的主要风险敞口，但涉及不同的交易对手方。 C、无追索权金融负债与作为其担保品的金融资产或其他资产。

D、债务人为解除某项负债而将一定的金融资产进行托管(例如偿债基金或类似安排)，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债。 【正确答案】ABCD

5、企业可以不披露下列金融资产或金融负债的公允价值信息（ ）。 A、账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债 B、活跃市场中没有报价且其公允价值无法可靠计量的权益工具投资以及与该工具挂钩的衍生工具

C、包含相机分红特征且其公允价值无法可靠计量的合同 D、以上均可以不披露 【正确答案】ABCD

6、企业应当披露与每类套期有关的下列信息（）。 A、每类套期的描述

B、对套期工具的描述及其期末公允价值 C、被套期风险的性质 D、以上均应当披露 【正确答案】ABCD

7、企业应当在资产负债表或相关附注中列报下列金融资产或金融负债的账面价值（ ）。 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B、持有至到期投资 C、贷款和应收款项 D、可供出售金融资产 【正确答案】ABCD

8、对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露的信息包括（ ）。

A、指定的金融资产或金融负债的性质

B、初始确认时对上述金融资产或金融负债做出指定的标准； C、如何满足运用指定的标准。 D、以上均应当披露 【正确答案】ABCD

9、下列费用中可归属于取得权益工具的交易费用的有（ ）。 A、承销费

B、评估及其他专业服务费 C、印花税 D、登记费

【正确答案】ABCD

10、金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关（ ）应当计入当期损益。 A、利息 B、股利

C、利得或损失

D、赎回和再融资产生的利得和损失 【正确答案】ABCD

11、金融工具的市场风险包括（ ）。 A、汇率风险 B、利率风险 C、其他价格风险 D、信用风险 【正确答案】ABC

12、对金融工具产生的各类风险，企业应该披露下列定性信息。 A、风险敞口及其形成原因，以及在本期的变化 B、风险管理的目标 C、风险管理的政策 D、风险管理的程序 【正确答案】ABCD

13、金融工具的列报包括（ ）。 A、金融工具列示 B、金融工具的披露 C、金融工具的确认 D、金融工具的计量 【正确答案】AB

14、基于（ ）的原因，我国进行了企业会计准则的重新修订。 A、现行准则有不足 B、国际国内有变化

C、信息需求变化 D、国际准则有变化 【正确答案】ABCD 三、判断题

1、企业应对发行的非衍生工具进行评估，以确定所发行的工具是否为复合金融工具。（ ） 对 错 【正确答案】对

2、金融资产在资产负债表日的最大信用风险敞口，通常是账面余额减去减值损失的金额。（ ）

对 错 【正确答案】对

3、发行方对权益工具持有方的分配应作利润分配处理，发放的股票股利影响所有者权益总额（ ）。

对 错 【正确答案】错 4、权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。（ ） 对 错 【正确答案】对

5、回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用，应当确认金融资产。（ ） 对 错 【正确答案】错

6、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务为金融负债。（ ） 对 错 【正确答案】对

7、在对市场风险进行敏感性分析时，应当以整个行业为基础。（ ） 对 错 【正确答案】错

8、债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人可以要求收回债权的最晚时间段内。（ ） 对 错 【正确答案】错

9、企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。（ ） 对 错 【正确答案】对 10、金融工具信息的列报，应当有助于财务报表使用者了解发行方对发行的金融工具如何进行分类、计量和列示，并就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度、金融工具使企业在报告期间和期末所面临的风险的性质和程度，以及企业如何管理这些风险作出合理评价。（ ）

对 错 【正确答案】对

11、递延收益或售后保证义务等项目，应该确认为一项金融负债。（ ） 对 错 【正确答案】错 12、一项金融工具合同规定企业须用或可用自身权益工具结算该金融工具，则该合同应当分类为权益工具。（ ） 对 错 【正确答案】错 13、如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务，最终发行方无需以现金或其他金融资产回购自身权益工具，应当在合同到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具。（ ） 对 错 【正确答案】对 14、金融工具投资方（持有人）对于金融工具或其组成部分是分类为权益工具或是债务工具，原则上应当与发行方对金融工具的权益或负债属性的分类保持一致。（ ） 对 错 【正确答案】对

15、由于可回售工具包含由发行人向持有人交付现金合同义务，一般分类为金融负债。然而符合某些特定标准的可回售工具必须作为权益列报（满足严格规定）。（ ） 对 错 【正确答案】对

16、将金融资产与负债进行抵消，同于金融工具的终止确认。（ ） 对 错 【正确答案】错 17、可回售工具作为权益而不是负债处理是国际会计准则中的一个例外，不允许将其扩大到合并财务报表中非控制性权益的分类。（ ） 对 错 【正确答案】对

18、对于归类为权益工具的金融工具，无论其法律名称中是否包含“债”，其利息支出都应作为发行企业的当期损益，其回购、注销等作为权益的变动处理。（ ） 对 错 【正确答案】错

19、发行方发放的股票股利不影响所有者权益总额。（ ） 对 错 【正确答案】对

20、回购自身权益工具(库存股)支付的对价和交易费用，应当减少所有者权益，并且确认金融资产。（ ）

对 错 【正确答案】错

21、分类为金融负债的金融工具支付的股利，在利润表中应当确认为费用，与其他负债的利息费用合并列示，作为权益扣减项的交易费用，均无需在财务报表附注中单独披露。（ ） 对 错 【正确答案】错 22、发行复合金融工具发生的交易费用，应当在金融负债成分和权益工具成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。（ ） 对 错 【正确答案】对

23、金融工具或其组成部分属于权益工具的，其发行(含再融资)、回购、出售或注销时，发行方应当作为权益的变动处理。发行方应当确认权益工具的公允价值变动。（ ） 对 错 【正确答案】错

24、发行方发行的金融工具归类为债务工具的，应按收到的金额，借记“银行存款”或“存放中央银行款项”等相关科目，按债务工具的面值，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目，按其差额，贷记或借记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。（ ）

对 错 【正确答案】对 25、企业应当根据金融工具所包含的具体法律规定或合同条款约定，运用金融负债和权益工具区分的原则，正确地确定金融工具的会计属性，应当依据监管规定或工具名称进行会计处理。（ ）

对 错 【正确答案】错 合同法律制度 一、单选题

1、下列各项合同中，属于《合同法》调整的合同是( )。 A、监护协议 B、融资租赁合同 C、收养合同

D、国家机关与劳动者之间的劳动合同 【正确答案】B

2、甲超市向乙电器厂洽谈购买一批电暖气，双方已达成书面协议，尚未盖章。随后乙电器厂按照约定向甲超市发货，甲超市收到货物后即摆放在柜台上销售。一个月后，因销售不理

想甲超市要求退货，为此形成纠纷。此案应认定为（ ）。 A、合同因未盖章尚不成立 B、合同因未盖章无效

C、合同因有书面协议所以成立，但未盖章合同关系无效

D、合同因乙电器厂已经履行供货义务，甲超市接受供货，该合同成立 【正确答案】D

3、根据《中华人民共和国合同法》的规定，当事人对合同价款约定不明确，又没有政府定价或指导价可供参照时，合同价款的确定规则为（ ）。 A、按照订立合同时履行地的市场价格履行 B、按照履行合同时履行地的市场价格履行 C、按照纠纷发生时履行地的市场价格履行 D、按照订立合同时订立地的市场价格履行 【正确答案】A

4、A公司与B服装厂签订一份服装的买卖合同，约定货到后再付款。后B服装厂因生产资金紧缺，要求A公司先行支付一部分货款，遭A公司拒绝。A公司行使的该项权利在法律称之为( )。

A、同时履行抗辩权 B、不安抗辩权 C、后履行抗辩权 D、抗辩权 【正确答案】C

5、甲与乙订立买卖合同，合同到期，甲按约定交付了货物，但乙以资金紧张为由迟迟不支付货款。之后，甲了解到，乙借给丙的一笔款项已到期，但乙一直不向丙催讨欠款，于是，甲向人民法院请求以甲的名义向丙催讨欠款。甲请求人民法院以自己的名义向丙催讨欠款的权利在法律上称为（ ）。 A、代位权 B、不安抗辩权 C、撤销权

D、后履行抗辩权 【正确答案】A

6、甲借款给乙1万元，丙为保证人，此后乙与甲私下协商变更借款数额为1.5万元。合同到期时，乙无力偿还该借款。对此，根据《担保法解释》的规定，下列说法正确的是( )。 A、丙应承担1.5万元的保证责任 B、丙应承担1万元的保证责任 C、丙不承担该保证责任

D、丙不需承担保证责任，故丙承担保证债务后无权向乙追偿 【正确答案】B 7、根据担保法律制度的规定，下列各项中，可以为合同债务人的债务履行作保证人的是（ ）。 A、学校 B、医院 C、企业

D、残疾人联合会 【正确答案】C

8、下列有关当事人合并、分立后，债权债务的处理的表述中，错误的是（ ）。

A、当事人订立合同后合并的，由合并后的当事人履行合同义务 B、当事人订立合同后合并的，由合并后的当事人行使合同权利 C、当事人订立合同后分立的，必须由分立的当事人承担连带债务 D、当事人订立合同后分立的，可能不由分立的当事人承担连带债务 【正确答案】C

9、根据我国《合同法》的规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以采取的追究违约责任的方式是（ ）。 A、只能适用定金条款 B、只能适用违约金条款

C、合并适用违约金和定金条款 D、选择适用违约金或者定金条款 【正确答案】D

10、根据《合同法》的规定，在赠与合同中，赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，应当在法定期限内行使，该法定期限为（ ）。

A、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起3个月内 B、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内 C、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起1年内 D、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起2年内 【正确答案】B 11、甲公司将所属设备租赁给乙公司使用。租赁期间，甲公司将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。 A、甲公司在租赁期间不能出卖出租设备 B、买卖合同有效，原租赁合同继续有效

C、买卖合同有效，原租赁合同自买卖合同生效之日起终止 D、买卖合同有效，原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效 【正确答案】B

12、借款合同中，如果利息预先在本金中扣除的，下列说法正确的是（ ）。 A、实际借款数额返还借款并计算利息 B、到期直接归还本金，无须支付利息

C、按照合同约定的借款数额返还借款并计算利息

D、按照合同约定的借款数额返还借款，但不得计算利息 【正确答案】A

13、根据《中华人民共和国合同法》的规定，行纪人与第三人订立合同的，除行纪人与委托人另有约定以外，第三人不履行义务致使委托人受到损害的，由（ ）。 A、第三人向委托人承担损害赔偿责任

B、第三人和行纪人向委托人承担连带赔偿责任

C、由第三人向委托人承担损害赔偿责任，不足部分由行纪人承担 D、行纪人向委托人承担损害赔偿责任 【正确答案】D

14、依照《合同法》的有关规定，居间人未促成合同成立，但发生了一定的费用，居间人可以要求（ ）。

A、当事人各自支付报酬 B、当事人平均负担报酬

C、委托人支付从事居间活动支出的必要费用

对 错 【正确答案】错

9、债权人留置的动产，必须与债权属于同一法律关系。（ ） 对 错 【正确答案】错

10、在买卖合同中，标的物在交付之前产生的孳息归出卖人所有，交付之后产生的孶息归买受人所有。（ ）

对 错 【正确答案】对

11、张某向王某借款1万元用于购房，由于彼此是好朋友，便没有立书面字据，则双方之间的借款合同自王某提供借款时生效。( ) 对 错 【正确答案】对

12、在融资租赁合同中，承租人应履行占有租赁物期间的维修义务。（ ） 对 错 【正确答案】对

13、在承揽合同中，定作人可以随时解除承揽合同，但定作人因此造成承揽人损失的，应当赔偿损失。（ ）

对 错 【正确答案】对 14、承运人应当对运输过程中旅客的伤亡承担损害赔偿责任，但伤亡是旅客自身健康原因造成的或者承运人证明伤亡是旅客故意、重大过失造成的除外。免票旅客除外。（ ） 对 错 【正确答案】错

15、除当事人另有约定的以外，保管合同自保管物交付时成立。（ ） 对 错 【正确答案】对

16、甲公司欲与乙公司订立合同，经查询发现：乙公司成立于2014年6月，由中国公民张某单独投资设立的一人有限责任公司，注册资本为1万元，章程中规定在公司成立后6年内张某缴清全部出资。该公司的设立不符合《公司法》的规定。（ ） 对 错 【正确答案】错

17、订立合同前，当事人可以通过企业信用信息公示系统查询对方当事人的信息。《企业信息公示暂行条例》就是规定各企业应公示的企业信息。（ ） 对 错 【正确答案】错

18、工商行政管理部门应当将履行职责过程中产生的有关企业信息，自产生之日起20个工作日内通过企业信用信息公示系统予以公示。（ ） 对 错 【正确答案】对

19、合同当事人为担保合同履行设立动产抵押，可以向工商行政管理部门办理抵押登记。该动产抵押登记信息属于工商行政管理部门应公示的信息。（ ） 对 错 【正确答案】对 20、工商行政管理部门以外的其他政府部门应当通过企业信用信息公示系统公示其在履行职责过程中产生的有关企业信息。（ ） 对 错 【正确答案】错 21、某企业对“企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息”，不准备通过企业信用信息公示系统向社会公示。该企业的做法是错误的。（ ） 对 错 【正确答案】错

22、被列入经营异常名录或者严重违法企业名单的企业，在政府采购、工程招投标、国有土地出让等工作中，将受到限制或者禁入。（ ） 对 错 【正确答案】对

23、甲公司与乙公司在合同履行中产生争议，乙公司尚拖欠200万元货款无能力清偿。甲公司查明：乙公司股东丙应于3年前出资的150万元尚未缴清。甲公司有权要求股东丙清偿所

有欠款。（ ）

对 错 【正确答案】错 24、甲公司法定代表人超越权限以本公司名义为其他公司向善意第三人提供担保，该代表行为有效。（ ）

对 错 【正确答案】对

25、被代理人甲曾对乙表示已将采购业务代理权授予丙，而实际上甲并未授权给丙。后丙以甲的名义与乙签订货物买卖合同，则甲应对丙签订该合同的行为承担法律责任。（ ） 对 错 【正确答案】对

26、当事人签订预订书购买商品房，其中约定将于两个月内订立正式商品房买卖合同。后买方不愿购买，拒绝订立买卖合同。因买卖合同还未正式订立，卖方无权要求其承担违约责任。（ ）

对 错 【正确答案】错

27、合同约定或者当事人之间习惯以普通发票作为付款凭证，在无其他相反证据的情况下，买受人可以持普通发票证明其已经履行付款义务。（ ） 对 错 【正确答案】对

28、所有权保留买卖合同中，买受人已经支付标的物总价款的75%以上的，即使买受人拖欠余下货款，出卖人也不得收回标的物。（ ） 对 错 【正确答案】对 29、出卖人以增值税专用发票及税款抵扣资料证明其已履行交付标的物义务，买受人即使不认可的，也可以认定出卖人已交付标的物的事实。（ ） 对 错 【正确答案】错 30、融资租赁合同对于欠付租金解除合同的情形没有明确约定的，承租人欠付租金达到两期以上，或者数额达到全部租金10%以上，经出租人催告后在合理期限内仍不支付的，出租人有权解除合同。（ ） 对 错 【正确答案】错 营业税改征增值税政策解读 一、单选题

1、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（ ）个月内不得变更。 A、12 B、36 C、6 D、24

【正确答案】B

2、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人提供交通运输业服务，适用的税率是（ ）。 A、17% B、6% C、11% D、3%

【正确答案】C

3、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A、收到预收款的当天 B、按照合同约定的当天

C、开始提供租赁服务的当天 D、租赁服务结束的当天 【正确答案】A

4、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。 A、7 B、15 C、10 D、5

【正确答案】B 5、《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为（ ）。 A、50万元 B、80万元 C、100万元 D、500万元 【正确答案】D

6、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。

A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务开始的当天 D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 【正确答案】C

7、下列选项中，不得认定为一般纳税人的是（ ）。 A、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人 B、非企业性单位

C、不经常提供应税服务的企业

D、不经常提供应税服务的个体工商户 【正确答案】A

8、下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。

A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C、非固定业户应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 【正确答案】C

9、纳税人接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（ ）的扣除率计算进项税额。 A、7% B、6% C、13% D、11%

【正确答案】A

10、下列关于销售额的确定的表述中，错误的是（ ）。

A、销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用

B、纳税人提供应税服务，即使价款和折扣额不在同一张发票上注明的，也以折扣后的价款为营业额 C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税

D、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额 【正确答案】B

11、营业税改增值税后，可能给企业带来的影响不包括（ ）。 A、纳税人身份的选择 B、业务流程的再造 C、交易对手的选择

D、失去在流转税上税收筹划的可行性 【正确答案】D

12、以下行业中，尚未纳入营业税改增值税试点范围内的是（ ）。 A、建筑业 B、电信业 C、船舶运输业

D、广播影视服务业 【正确答案】A

13、下列选项中，对财关税[2014]16号文的规定解读有误的是（ ）。

A、该文适用于租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的情形。

B、租赁企业享受飞机进口减按5%征收进口环节增值税的前提条件是进口的飞机空载重量在25吨以上。 C、海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的飞机必须实际入区后方可享受减按5%征收进口环节增值税的税收优惠。

D、该规定使得租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠。 【正确答案】C

14、在当前税法下，以下电信服务业务所适用的增值税税率搭配正确的选项是（ ）。 A、利用固网提供语音通话服务，适用11%的税率 B、利用固网提供短信服务，适用11%的税率 C、出售带宽，适用6%的税率

D、卫星电视信号落地转接服务，适用11%的税率 【正确答案】A

15、进口货物的增值税由（ ）代征。 A、海关 B、税务局 C、国务院 D、发改委

【正确答案】 A 16、某政府认可的公益性机构于20×4年9月通过中国电信设立了手机短信公益特服号，用于接受社会捐款，10月该公益号共获得捐款100万元，电信集团收取该公益机构各种价外

费用合计3万元，月底，电信集团将该公益号上的98万元支付给了公益机构。则电信集团提供该公益特服号获得的应税销售额为（ ）。 A、100万 B、5万 C、2万 D、98万 【正确答案】B

17、营改增后，境内外劳务判定原则为“属人”和“收入来源地”相结合。根据现行税法，下列跨境服务行为中属于在我国境内提供增值税应税服务的是（ ）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 B、境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务。 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【正确答案】B

18、下列混合销售行为需要交纳营业税的是（ ）。 A、货物生产企业的混合销售行为 B、企业性单位的混合销售行为 C、个体工商户的混合销售行为 D、个人的混合销售行为 【正确答案】D

19、企业的下述行为将被认定为视同销售或提供应税服务的是（ ）。 A、药品企业提供给老顾客后续免费使用的相同创新药 B、电信营业厅为用户提供积分免费兑换短信服务 C、电信营业厅为用户提供积分免费兑换雨伞等礼品 D、电信营业厅为用户提供积分免费兑换通话时长服务 【正确答案】C

20、在计算增值税应纳税额时，下述情形中进项不得抵扣的是（ ）。 A、适用简易计税方法计税项目 B、非正常损失的购进货物和在产品 C、提供给员工的集体福利品 D、此处所列的全部选项 【正确答案】D 二、多选题

1、当前税法规定，下列企业经营活动的增值税纳税额可以采取简易计税方法的是（ ）。 A、电信公司通过卫星提供通话服务 B、影视城提供电影放映服务 C、建筑公司提供建筑施工服务 D、租赁公司提供飞机租赁服务 【正确答案】ABD

2、上海某国际港务公司，于20×4取得了《国际班轮运输经营资格证》，其提供的下列业务中，可享受增值税免税优惠的是（ ）。 A、通过公司自有货轮提供国际运输服务

B、通过代理人，间接为客户办理货物的国际运输相关手续

C、间接为委托人联系安排靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续

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