第十章 主要审计程序 习题

第十章 主要实务审计程序（习题）

一、单选题

1、（ ）的应收账款最应当使用肯定式函证。

A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大

2、对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。

A、函证应收账款

B、核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理 C、审查应收账款明细账

D、审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录

3、应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的（ ）。

A、临近资产负债表日 B、年中 C、年初 D、资产负债表日

4、应收账款的询证函应以（ ）的名义发出。

A、客户 B、会计师事务所 C、注册会计师 D、客户或事务所均可

5、注册会计师对应付账款进行函证时，函证应采用（ ）方式。

A、肯定式 B、否定式 C、肯定和否定结合 D、肯定和否定均可

6、从下列（ ）分析性复核测试比率可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题。

A、本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较 B、固定资产总成本/全年产品产量

C、本年与以前各年度的固定资产增减之比较 D、本年计提折旧额/固定资产总成本

7、下列不属于存货监盘计划应包括的内容是（ ）。

A、存货监盘的目标、范围及时间安排 B、产品成本的计算 C、参加存货监盘人员的分工 D、检查存货的范围

8、对存货进行定期盘点是管理当局责任，盘点规划应由（ ）负责制订。

A、注册会计师 B、被审单位管理当局 C、管理当局与注册会计师 D、会计师事务所

9、被审单位的存货占总资产的5%，而注册会计师无法实地观察盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表（ ）。

A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见

10、对存货计价进行抽查时，通常采用的（ ）方法。

A、系统选样 B、随机选样 C、判断抽样 D、分层抽样 二、多项选择题

1、为了证实 XYZ 公司业务收入是否真实，执行的下列审计程序中有效的有（ ）。

A、对销售毛利率进行分析比较

B、检查收入的确认计量是否符合会计准则

C、以业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证 D、以发票为起点追查发运凭证和业务收入明细账

2、在符合下列（ ）采用消极式函证。

A、预计差错率较低 B、债务人欠款余额很小 C、债务人能认真对待询函证 D、内部控制较差

3、注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的是（ ）。

A、欠款金额占全部应收账款的 20% B、欠款时间己达两年以上 C、持有被审计单位 30% 的股权 D、与被审计单位同一董事长 4、下列（ ）情况下，注册会计师选择函证方式时，不宜选择否定式。

A、相关的内部控制是有效的 B、相关内部控制元效

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C、某些债务人欠款金额很小 D、某些债务人欠款金额很大

5、注册会计师需要函证应付账款的情形包括（ ）。

A、应付账款的控制风险较高 B、应付账款的固有风险较高 C、某应付账款账户金额较大 D、被审单位处于经济困难阶段

6、下列分析性复核比率中不可能发现累计折旧有关错误的有（ ）。

A、累计折旧/固定资产总成本 B、本期计提折旧额/固定资产总成本

C、比较各月之间、本期与以前各月之间修理及维护费用

D、计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与以前期间比较

7、将本年存货周转率与上年比较，可以发现的问题有（ ）。

A、被审单位改变了存货的核算方法 B、存货成本项目发生变动 C、单位产品成本发生变动 D、销售额发生大幅度变动

8、注册会计师对于存放或寄销在外地的存货应采取（ ）方法测试。

A、向寄存寄销的单位发询证函 B、审查有关原始单据、账簿记录

C、亲自前往存货地点观察盘点 D、委托存放当地的会计师事务所进行监盘

9、在制定盘点规划时，注册会计师应关注的问题有（ ）。

A、存货停止流动并分类 B、是否召开盘点预备会议

C、盘点时间是否接近年终结账日 D、盘点是否悬挂盘点标签，并选择一定的盘点线路

10、注册会计师如果在被审单位期末存货盘点时不在埸，或盘点时不能采用必要的程序，则注册会计师应当（ ）。

A、监盘或实地盘点一些存货 B、对期间交易采取适当测试

C、对毛利率进行分析性复核 D、审查被审计单位盘点记录和盘点方法

三、判断题

1、对于大额应收账款余额注册会计师必须采用积极式函证予以证实。（ ）

2、注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应进一步扩大函证范围。（ ）

3、应收账款的重要性水平越高所需要的函证数量越大。（ ）

4、注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。（ ）

5、本年计提折旧额/固定资产总成本，将此比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。（ ） 6、函证应付账款，应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零的但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。（ ）

7、对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审单位“存在或发生”完整性“认定。（ ） 8、存货盘点是注册会计师的责任，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。（ ） 9、注册会计师对被审单位存货必须逐项盘点。（ ） 10、注册会计师监盘的时间必须在会计期末以前。（ ） 四、问答题

1、注册会计师李谊对华兴公司2006年度会计报表进行审计，华兴公司总资产2500万元，应收账款在报表上列示1000万元，控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为610万元，控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？为什么？

2、注册会计师张华对M公司的存货进行审计时，观察可能存在下列错误： （1）年末M公司的存货盘点可能有较大错误。

（2）M公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。

（3）M公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。 要求：（1）请指出注册会计师应实施的实质性测试程序？ （2）指出各审计程序实现的主要审计目标？

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五、综合题

ABC会计师事务所按受了XYZ股份有限公司2006年度会计报表的审评委托，B 注册会计师作为本审计项目组成的成员，负责对 XYZ 股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，B 注册会计师亲临盘点现场进行观察并进行适当的抽点，如果B注册会计师在进行监盘时遇到如下问题：

(1) 由于 X 公司寄存的B材料与公司自身的B材料并无区别,故未单独摆放。

(2)XYZ 公司对废品与毁损产品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 (3)运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给HH 公司。 (4) 注册会计师B抽点B仓库，发现 XYZ 公司盘点严重有误。

(5) 注册会计师B了解到产品a存放在全国38个城市的零售连锁商店。 (6) 注册会计师B了解到原材料a为辐射性化学物品。

(7) 注册会计师B了解到截止至资产负债表日之前的装运出库的存货V在途，且没有做相关销售的确认。

(8) 注册会计师B了解 XYZ 公司的存货存在Y公司的仓库，并已经被质押。 要求：针对情况 1至8, 请指出注册会计师下一步应当如何处理？

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