10-9-13《高级财务会计》课后练习(第二次)

10级会计、审计专升本《高财》课后练习

第1章 所得税会计

1、所得税会计采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。 A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C、会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 2、A公司于2010年度实现利润总额1000万元，所得税率为25%，当年因发生违法经营被罚款20万元，当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入20万元。A的应交所得税为（ ）万元。A、250 B、255 C、257．50 D、252．50

3、下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,在计算纳税所得额时应予以调整的项目是（）. A股票转让净收益 B公司债券的利息收入 C国债利息收入 D公司债券转让净收益 4、某企业期末持有一批存货,成本为1000万元,估计其可变现净值为800万元,计提跌价准备200万元,该批存货的计税基础为（ ）万元. A、1000 B、800 C、200 D、0 5、某公司08年12月10日购入一设备,原价1000万元,使用年限10年,净残值为0,会计用直线法,税法用双倍余额递减法计提折旧,2010年末对该项设备计提了80万元的减值准备,2010年该设备的计税基础为（ ）万元. A、800 B、720 C、640 D、560 6、某公司按权责发生制预计产品保修费60万元,计入预计负债,而税法按照收付实现制规定产品保修费在实际发生时予以确认,则该预计负债的计税基础是()万元. A 60 B 50 C 40 D 0 7、下列负债项目中，会导致账面价值与计税基础产生差异的是（ ）。 A、短期借款B、应付票据C、应付账款D、预计负债

8、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A预计产品售后保修费用B计提存货跌价准备C会计计提的折旧大于税法规定的折旧D会计计提的折旧小于税法规定的折旧 9、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础C.预计负债账面价值大于其计税基础 D.存货账面价值小于其计税基础

10、下列说法中，正确的有（ ）。 A、递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示 B、递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C、递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 D、所得税费用应当在利润表中单独列示

11、我国税法规定企业购买国库券所获得的利息收入必须作为应税收益而纳税.( )

12、税法规定企业由于违法经营而被处罚的各种罚款可以在税前扣除.( )

13、资产和负债项目，如果其账面价值大于其计税基础，则会产生应纳税暂时性差异。 14、资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。（ ）

15、资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（ ）

16、应纳税暂时性差异应确认为递延所得税资产.( )

17、按照《企业会计准则第18号—所得税》的规定，企业利润表的所得税费用一定等于其当期的应交所得税。（ ）

18、某企业于2010年初成立,当年实现税前利润200000元,适用的所得税税率25%,当年发生下列与纳税有关的事项:①会计上确认了2000元国库券利息收入,而税法规定此项不交所得税; ②当年发生招待费用150000元,而税法核定的可税前列支的招待费为120000元; ③由于违法经营被罚款3000元;④一设备成本10000元,预计无残值,税法和会计都采用直线法提折旧,但税法按10年,会计按5年提. 要求:计算应纳税所得额、应交所得税、并编相应分录. 19、A公司09年度利润表中利润总额为1200万元,该公司适用的所得税率为25%.该年发生的有关交易中,会计与税收处理存在差别有:

（1）09年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为600万元,使用年限为10年,净残值为0,会计按双倍余额递减法计提折旧,税收按直线法计提折旧.假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同. （2）向关联企业提供现金捐赠200万元.（3）期末持有的交易性金融资产成本为300万元,公允价值为600万元.税法规定:资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额.（4）应付违反环保法规定罚款100万元.（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备,假定存货原价830万. 要求:计算应纳税所得额、编相应的分录. 20、某公司09年度利润表中利润总额为840万元,适用的所得税率为30%,递延所得税资产(负债)均不存在期初余额,发生如下与所得税相关的事项:①实际支付职工工资200万元,税法规定的应税工资150万元;②企业管理费用中包括业务招待费45万元,税法规定的业务招待费为企业营业收入的3‰,当年的营业收入为5000万元; ③期末对持有的存货计提了120万元的存货跌价准备;要求:计算09年所得税费用和应交纳的所得税,并编分录.

21、A公司09年度利润表中利润总额为800万元,适用的所得税率为25%,递延所得税资产(负债)无期初余额,该公司固定资产采用直线法按2年计提折旧,而税法规定4年提折旧(直线法),该设备系06年12月31日购入,价120万元(净残值0).要求:为A公司进行所得税的核算.

第3章 外币业务会计

1、在进行外币业务的会计处理时,外币的含义是（ ）. A 外汇B美元C人民币D记账本位币以外的货币

2、“1美元=6.5人民币”的标价方法是（ ）标价法. A 收进B 直接C 功能D 间接 3、一个单位的外国货币等于几个单位的本国货币,这种表述方法是（ ）. A 间接标价法 B 现行汇率法 C 直接标价法 D 混合标价法 4、按照我国有关规定,企业的外币借款所发生的汇兑损益,应计入（ ）. A 主营业务成本 B 财务费用 C 营业外支出 D 存货成本

5、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A接受投资收到的外币 B购入原材料应支付的外币C取得借款收到的外币D销售商品应收取的外币 6、从外汇经纪银行买入的外汇折算成记账本位币所采用的汇率应是（ ）. A 买入价 B 卖出价C 中间价（即期汇率） D 现钞买入价 7、在我国外币资产负债表中的折算差额的处理是( ).

A 记入当期损益 B 在所有者权益下单独列示 C 作为资产反映 D 作为负债反映 8、按照我国会计这实务,在外币报表折算中,对于期末未分配利润项目,是按照（ ）进行折算. A现行汇率B历史汇率C平均汇率D以上都不是

9、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。A.接受投入的外币资本折算差额B.买入外汇时发生的折算差额C.卖出外汇时发生的折算差额D.外币会计报表折算的差额 10、外币报表的折算方法主要有( ).

A 流动与非流动项目法 B 现行汇率法C 货币与非货币性项目法 D 时态法 11、根据我国有关会计准则的规定,应采用历史汇率折算的外币会计报表项目有( ). A 无形资产 B 资本公积 C 实收资本 D 未分配利润

12、外币报表折算时，下列项目中，应当按照交易发生时的即期汇率折算的有（ ）。 A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款

13、在中国境内的企业,其记账本位币只能选择人民币.（ ）

14、采用间接标价法下外汇汇率的升降与本国的货币币值的变化成正比.（ ） 15、按照我国有关规定,收到外币资本投资时,如需折合为记账本位币,有关资产账户按收到出资额当日的市场汇率折合.（ ）

16、外币折算不是进行实际的货币转换,也不是货币之间的兑换.( )

17、我国某公司于09年12月10日向国外某公司赊销产品,账款约定按美元计算,收入额为2万美元,双方于2010年1月20日实际结算货款,我国公司以人民币为记账本位币,各日期即期汇率如下:12月10日＄1=￥8;12月31日＄1=￥8.25; 2010年1月1日＄1=￥8.05;1月20日＄1=￥8.125;1月31日＄1=￥8.2（各外币账户均无期初余额,不考虑增值税） 要求:按我国规定编制有关会计分录.

18、甲公司对外币业务采用发生时的汇率折算,按月计算汇兑损益.2010年8月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币,2010年8月31日有关外币账户期末余额如下: 项目 ＄金额 折算汇率 折合￥金额 银行存款 100000 8.25 825000 应收账款 500000 8.25 4125000

甲公司2010年9月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)

①15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为＄1=￥8.24,投资合同约定的汇率为＄1=￥8.20,款已收存银行;

②20日对外销售产品一批,价200000美元,当日的市场汇率＄1=￥8.22,款尚未收到. ③30日收到8月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率＄1=￥8.2.

要求①编9月份外币业务的会计分录;②计算9月份发生的汇兑损益,并做出相应的分录. 19、某企业3月31日外币账户余额如下:

项 目 外币金额(美元) 折算汇率 银行存款(借方) 50000 8.1 应收账款(借方) 60000 8.1 应付账款(贷方) 80000 8.1 4月份发生了以下外币业务:

(1)1日从银行买入20000美元,当天银行卖出价为＄1=￥8.23,当日市场汇率为＄1=￥8.1 (2)5日进口原材料一批,货款15000美元尚未支付,当日市场汇率为＄1=￥8.20;

(3)10日向银行购入7500美元支付5日部分货款,银行美元卖出价为＄1=￥8.40,当日的市场汇率为＄1=￥8.30;

(4)16日对外销售产品,价30000美元,当日的市场汇率为＄1=￥8.25,款项尚未收到;

(5)20日接受外商投资100000美元,合同约定汇率为＄1=￥8.1,收款当日的市场汇率为＄1=￥8.3; (6)30日美元的市场汇率为＄1=￥8.35.

要求①对4月份发生的外币业务进行账务处理;②编制与期末汇兑损益有关的会计分录.

20、09年12月,北圩公司收到境外子公司以美元表示的资产负债表,该子公司系北圩公司当年年初投资的,共投资1600万人民币,期初汇率为＄1=￥8,期末汇率为＄1=￥8.6,当年平均汇率为＄1=￥8.3,子公司以美元反映的资产负债表(简表,单位:万元)如下:

资产 ＄金额 汇率 ￥金额 负债及所有者权益 ＄金额 汇率 ￥金额 流动资产 300 流动负债 380 长期股权投资 120 非流动负债 20 固定资产 150 实收资本 200 无形资产 30 外币报表折算差额 合 计 600 合 计 600

要求:①根据我国规定,将外币报表折算为记账本位币反映的报表. ②如果年初投资160万美元,年中又追加投资40万美元,追加投资时的市场汇率为＄1=￥8.2,又如何折算?

21、甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司在银行开设有欧元账户。有关外币账户10年8月31日的余额如表所示。

项目 银行存款 应收账款 应付账款 外币账户余额（欧元） 汇率 800 000 400 000 200 000 9.55 9.55 9.55 人民币账户余额（人民币元） 7 640 000 3 820 000 1 910 000 甲公司10年9月份发生的有关外币交易或事项如下：

①9月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。当日即期汇率为1欧元＝9.69人民币元，当日银行卖出价为1欧元＝9.75人民币元。

②9月12日，从国外购入一批原材料，总价款为400 000欧元。该原材料已验收入库存，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元＝9.64人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民币元，增值税765 000人民币元。

③9月16日，出口销售一批商品，销售价款为600 000欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元＝9.41人民币元。假设不考虑相关税费。

④9月25日，收到应收账款300 000欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元＝9.54人民币元。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤9月30日，即期汇率为1欧元＝9.64人民币元。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录，并作期末调整。

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