审计

一、审计概论

1.了解现代审计的发展趋势，审计要素概念，“三位一体”的审计体系， 事前“三位一体”审计模式：

受托责任理论，南海公司事件和查尔斯˙斯内尔。 南海公司成立于1710年。

三位一体审计模式 ——事前审标的 ，事中抓监控，事后促效益

? 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发投机热潮。

? 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终破产。

?该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯. 斯内尔（ Charles.Snell ）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书” ，从而宣告注册会计师的诞生。

2.理解审计产生和发展的客观依据，审计职能与属性（鉴证），受托责任理论对审计的意义。

一）客观基础——财产的私有制度

人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。 （二）直接原因——受托责任关系

财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。

受托责任理论认为，审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确立后，客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的需要，审计的本质是一项独立的经济监督活动。

3.掌握民间审计的产生与发展

? 1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。 1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得

第一号会计师执照，并于1921年开设了我国第一家会计师事务所——正 则会计师事务所。

? 1927年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。 ? 建国初期，CPA仍在执业。 ? 1956年后，消失。

? 改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业务。

? 1980年12月，《关于成立会计顾问处的暂行规定》，恢复CPA制度的标 志。

? 1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》。 ? 1994年，《注会法》实施。

，审计产生和发展的客观依据，审计对象、审计职能概念，审计职能与基本属性，审计一般对象的具体内容，审计基本方法。 （一）客观基础——财产的私有制度

人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。 （二）直接原因——受托责任关系

财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。

（一）审计的定义

审计是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证 及咨询活动。

不同的审计的定义各有侧重。 （二）审计的特性。独立性和专业性 独立性(Independence)是审计的灵魂。 两种表述：

组织上、工作上、经费上、人员上 形式上、实质上

很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有关

审计的职能：通常认为审计具有经济监督、经济评论和经济鉴证这三方面的职能。 审计的对象是指审计监督的客体，审计监督的内容和范围的概括，即被审

计单位的财务收支及其经营管理活动。

二、注册会计师管理

1.了解中西方审计差异及中国注册会计师国际化；国际会计师联合会。初步了解中国会计职业发展；美国“安然事件”与“萨巴斯法案”，四大会计公司和主要会计执业团体。

2. 理解注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会概念，注册会计师业务范围，注册会计师行业管理体制类型及其特点。理解中国注册会计师审计考试与注册登记要求，中西方注册会计师行业管理体制不同点及其原因。 会计师事务所的组织形式主要有以下四种： 1、独资：个人承担无限责任

2、普通合伙制：合伙人承担无限连带责任 3、有限公司制：会计师事务所承担有限责任

4、有限责任合伙制：普通合伙制与有限公司制的结合 注意：

1、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。

2、目前，根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限 公司制会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事 务所，另外，我国还设有一些中外合作会计师事务所。

3.熟悉中国注册会计师行业的管理体制；高度自律的英国注册会计师管理体制下对公众利益的维护，注册会计执业资格获得途径。 中国注册会计师行业的管理体制:

(1)我国是以政府监管为主的混合型管理模式 (2)法律规范:《注册会计师法》七章四十六条

(3)政府监督①财政部门:业务监督,违纪处理,制定收费标准(收费标准的制定主要是依据注册会计师业务的工作量);②工商,税务部门:工商登记,业务范围监督,税收征管;③中国证券监督管理委员会:审核确认与监督

(4)行业自律注册会计师协会是行业自律组织,包括中国注册会计师协会和地方注册会计师协会

只有参加注册会计师考试成绩合格并符合规定的从业年限等条件,经注册会计师协会报财政部门批准注册,才能取得执业资格。

三、注册会计师职业规范体系

1.了解国际审计准则结构框架；美国注册会计师协会职业道德规范的构成和内容；后续教育准则内容和形式。初步了解中国独立审计准则国际化进程和审计准

则

体

系

。

2.理解制定和实施独立审计准则的目的，独立审计准则性质和作用；职业道德准则的重要性；质量控制准则意义和作用，职业道德准则重要性。 ?

执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、

保密等职业道德原则。 ?

会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员

获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目负责人。 3.掌握审计准则、独立审计准则概念；独立、客观、公正的含义；中国独立审计准则结构和内容；全面质量控制和审计项目的质量控制；中国注册会计师全面质量控制准则主要内容。职业道德准则概念及其基本要求。

独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注

册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。

四、注册会计师的法律责任

1.了解注册会计师减少过失防止欺诈的措施；注册会计师避免法律诉讼的具体措施。

2.理解导致注册会计师法律责任的原因，会计责任和审计责任区别，注册会计师法律责任具体原因类型。

3.掌握会计责任和审计责任、经营责任和审计失败概念、错误和舞弊概念,违约、过失、欺诈概念,普通过失和重大过失。掌握和熟悉注册会计师的法律责任及其种类，注册会计师避免法律诉讼途径。 五、审计目标和与审计范围

1.了解审计范围界定方法和具体内容；具体审计目标与被审计单位管理当局认定对应关系。

2.理解审计目标与被审计单位管理当局对会计报表的认定关系；认定和具体审计目标内容；审计业务约定书的作用；审计范围确定与审计人员保持应有的职业关注；会计报表审计目标：合法性、公允性和一贯性。

3.掌握审计目标、审计业务约定书、审计职业谨慎概念。审计目标作用和层次；审计总目标、审计具体目标内容；一般目标和项目目标区别；签定业务约定书前应做的工作；审计业务约定书主要内容。

六、审计证据和审计工作底稿

1.了解审计工作底稿的分类、整理、分类、复核方法，初步了解审计工作底稿的编写方法。

2.理解不同种类审计证据获取方法及其与审计目标的关系，审计证据既要充分又要适当，两种审计测试程序：符合性测试和实质性测试及其关系；理解审计工作底稿形成的要求，审计工作底稿的三级复核制度，审计工作底稿复核要求和

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