交易性金融资产案例

交易性金融资产

例题： （一）

1、2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面额1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。 初始确认金额=50000×6.50=325000元

借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 325000 投资收益 1200

贷：银行存款 326200

2、2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。 借：应收股利 15000

贷：投资收益 15000

3、 2007年9月20日发放分派利润。华联实业股份有限持有A公司股票50000股。 借：银行存款 15000

贷：应收股利 15000

4、华联实业股份有限每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。2007年华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当然公允价值资料见表 交易性金融资产项目 调整前账面余额 期末公允价值 公允价值变动损益 调整后账面余额 A公司股票 325000 260000 -65000 260000 借：公允价值变动损益 65000

贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 65000

5、2007年10月20日，华联实业股份有限将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款266000元。股票出售日，A公司股票账面价值260000元，其中，成本325000元，已确认公允价值变动损失65000元。 借：银行存款 266000 交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 65000

贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 325000 投资收益 6000 6、 借：投资收益 6000

贷：公允价值变动损益 6000

交易性金融资产——A公司股票（成本） 投资收益 ○

1325000 ○11200 ○

5325000 ○215000 ○

56000 ○665000 45200 银行存款 ○1326200 ○315000 ○5266000

应收股利 公允价值变动损益 交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）

215000 ○465000 ○465000 ○

315000 ○665000 ○565000 ○

（二）

1、2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。

初始确认金额=30000×（8.60-0.20）=252000元

借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252000 应收股利 6000 投资收益 1000

贷：银行存款 259000 2、上述现金股利于2007年4月20日发放。

借：银行存款 6000

贷：应收股利 6000

3、华联实业股份有限每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价

值变动损益。2007年华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当然公允价值资料见表 交易性金融资产项目 调整前账面余额 期末公允价值 公允价值变动损益 B公司股票 252000 297000 45000 调整后账面余额 297000 借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 45000

贷：公允价值变动损益 45000

4、2007年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司的股票售出，实际收到的出售价款295000元。股票出售日，B公司股票账面价值297000元，其中，成本252000元，已确认公允价值变动收益45000元。 借：银行存款 295000 投资收益 2000

贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252000 ——B公司股票（公允价值变动） 45000 5、 借：公允价值变动损益 45000 贷：投资收益 45000

交易性金融资产——B公司股票（成本） 应收股利 投资收益 1252000 ○16000 ○11000 ○

4252000 ○26000 ○42000 ○

445000 ○

42000

银行存款 公允价值变动损益 交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）

1259000 ○345000 ○345000 ○

26000 ○545000 ○445000 ○

4295000 ○

（三）

1、2007年1月1日，华联实业股份有限公司按868000元的价格购入甲公司与2006年1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。 初始确认金额=86800-4800=82000元

借：交易性金融资产——甲公司债券（成本）

应收利息 投资收益

贷：银行存款

2、收到甲公司支付的债券利息。

3、华联实业股份有限公司对持有的交易性债券投资每半年计提一次利息。2007年6月30日，华联公司对持有的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的甲公司债券计提利息。

4、华联实业股份有限每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。2007年华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当然公允价值资料见表 交易性金融资产项目 调整前账面余额 期末公允价值 公允价值变动损益 调整后账面余额 甲公司债券 82000 85000 3000 85000 借：交易性金融资产——甲公司债券（公允价值变动） 3000

贷：公允价值变动损益 3000

3、华联实业股份有限公司对持有的交易性债券投资每半年计提一次利息。2007年6月30日，华联公司对持有的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的甲公司债券计提利息。

4、华联实业股份有限每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。2007年华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当然公允价值资料见表 交易性金融资产项目 调整前账面余额 期末公允价值 公允价值变动损益 调整后账面余额 甲公司债券 82000 85000 3000 85000 借：交易性金融资产——甲公司债券（公允价值变动） 3000

贷：公允价值变动损益 3000

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