剖析财务造假的手段及防范措施

学校代码 14199 学号 01110108 分 类 号 密级

本科毕业论文（设计）

剖析财务造假的手段及防范措施

教 学 部 商学教学部 专业名称 会计学 年 级 2011级 学生姓名 付瑞红 指导教师 刘吉雅

2015 年 04月30日

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剖析财务造假的手段及防范措施

摘要：随着社会的进步，我国经济发展速度日益加快，企业经营者所面临的竞争也一

天胜过一天，企业获取利润的空间也越来越小。会计法规制度的完善是促使市场经济健康发展的主要因素，怎样通过有效管理会计人员的行为，来减少财务造假的发生，是当下急需解决的问题。在企业日常经营活动中有许多要注意的事情，其中，对财务造假手段的控制尤为重要，它是企业稳定发展的基本要素。财务造假的有效防范是当前经济市场化现状下不能缺少的重要内容，对企业健康发展的影响深远。

就目前的经济现状而言，国内外财务造假事件频繁发生，造假不只是国内问题，也成为了全球性的热点问题。同时，严重损害了国民的经济利益。如何很好的解决财务失真现象已然成了经济界的焦点问题。对财务中存在的造假问题的研究，不仅可以普及对财务造假现象与本质的正确认识，而且可以为有效治理财务造假现象提供参考对策和依据。本文首先对造假的概念、特征及原因做了简单阐述；其次分析了财务造假的危害及手段；最后给出了几点防止财务失真的措施。

关键词：财务造假，手段，防范措施

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Analyses the methods and measures to prevent the financial fraud

Author’s last name: Fu RuiHong

Teachers name: Liu Jiya

Abstract: With the progress of the society, the accelerated economic development in our

country, the competition faced by the business operators are a day than a day, the enterprise profit space also more and more small. The perfection of accounting law system is the main factor to the healthy development of the market economy, how to through effective management accounting personnel's behavior, to reduce the occurrence of financial fraud, the present is an urgent need to solve the problem. In enterprise in daily business activities, there are many thing to pay attention to, among them, the control of the financial fraud means is particularly important, it is the basic elements of enterprise stable development. Effective guard against financial fraud under the marketization of China's current economic situation is not lack of important content, has profound influence on the healthy development of enterprises.

In terms of the current economic situation, the domestic and foreign financial fraud occurred frequently, fraud not only the domestic problems, has become a global hot issue. At the same time, serious damage to the national economic interests. How a good financial distortion has become the focus of the economic problems. Of financial fraud problems in study, not only can spread of financial fraud phenomenon and correct understanding of the essence, and can provide reference for effective management of financial fraud phenomenon countermeasure and basis. This paper on the concept, characteristics and the reasons of the fraud did briefly; Secondly analyzes the harm of financial fraud and means; Finally some measures to prevent financial distortion.

Key words: financial fraud, means, and preventive measures

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目录

一、绪论………………………………………………………………………………………1 二、财务造假概述……………………………………………………………………………2 （一）财务造假的概念???????????????????????????2 （二）财务造假的特征???????????????????????????2 （三）财务造假的原因???????????????????????????3 三、财务造假的危害及手段…………………………………………………………………5 （一）财务造假的危害???????????????????????????5 （二）财务造假的主要手段?????????????????????????6 四、财务造假的防范措施……………………………………………………………………8 （一）提高会计诚信????????????????????????????8 （二）改善管理体制和会计规则???????????????????????8 （三）增加处罚力度，提高造假成本?????????????????????8 （四）建立健全企业内部控制制度??????????????????????9 （五）建立社会检举制度??????????????????????????9 结论 …………………………………………………………………………………………10 致谢 …………………………………………………………………………………………11 参考文献 ……………………………………………………………………………………12

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一、绪论

自20世纪以来，随着世界经济的迅速发展，各个国家上市公司的财务报表造假、信息披露不真实的现象也层出不穷，引起全社会各领域的广泛关注。而我国自证券市场建立以来，企业虚假财务报表的丑闻也时不时曝光在大众的面前，如绿大地造假案、银广夏造假案等。

企业的财务造假事件一方面给广大中小投资者提供了不实的投资信息，造成中小投资者投资失误及财务损失，另一方面也在一定程度上制约着我国经济的发展。因此，文章将剖析财务造假手段及防范措施，希望对相关机构制定防范财务造假的政策措施提供一定的帮助。

关于财务造假问题的解决是一件刻不容缓的事，对财务造假事件的探讨的主要意图是通过分析我国会计造假的原因、危害及手段，从而进一步完善会计法规、制度，促进会计工作者遵守职业操守[1]。我国企业的财务造假问题日益严重，虽然国家有关部门一再加大治理力度，仍然还是看不到明显的效果，部分企业执迷不悟、变本加厉。“打假之路”困难重重，其本质原因是，社会环境的不完善，在管理等方面问题较多，致使会计信息失真。

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达到高额利润[9]。

3、操纵收入、费用，调节利润

企业最常用的方法是把利润增大，对利润的调整最基本的方法是取得更大的收入及尽可能少的费用。通常而言，控制收入以及费用的状况有以下几种方法：（1）通过进行投资收益、出卖资产、让渡股权等一次性收入调高利润；（2）收入确认不真实，提早或不应当的时候确认收入。（3）利用费用资本化。我们都明白，发生的一系列经济利益的流出要与取得的收益相配合，如果出现不符合资本化要求的费用流出，就务必要与收入相抵减。不然，资本化的费用会转变成为资本，这个费用将会在后来的会计期间来分摊，这种做法会放大当期利润的摊销。

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四、财务造假的防范措施

（一）提高会计诚信

社会经济关系进步变化到某种程度的时候就有了会计诚信这种事物，这是世代相传的“诚信”多年的进步与延展，这就需要会计人员安身于会计实践，将诚实守信进行到底[10]。要求会计从业人员要用诚实的态度待人待物，做本分人，说实在话，办靠谱事；会计工作要做到一是一，二是二，不制造假象来进行欺骗；数据要做到与事实相符，计算要不能有错误；要完全依照会计职业道德规范，对因工作关系获取的机密要严格保守

[11]

。会计诚信是社会之于会计的一个责任，要做到坚持准则，不掺杂个人主观意愿，也

为他人意愿所左右地表现经济活动，并为使用会计信息的人提供真实并可以信赖的信息。对于会计人员、会计行业及其首要的就是诚实守信，要降低或防止财务造假情况的出现，就要尽量增强会计诚信，把诚实守信当作是会计工作的首要原则，清除整个社会环境中不好的东西。

（二）改善管理体制和会计规则

根据《会计法》来检验会计信息的确切与否，对不遵守会计法律、规章, 编制不真实的会计信息的相关责任主体依照法律实施处罚。同时，每一级的财政部门要掌握好自己辖区的会计信息质量。会计准则的拟定过程要想向好的方向发展，就需要形成一个公开化更透明以及制度化更严格的征求意见准则，要让会计准则跟着环境的改变进化而不停实行修订；《企业会计准则》要在原有基础上向前推进使得更加趋于完美，对于会计信息的表露要按规定的标准来，只有这么做才可以实现把财务作假的操作空间变小的目的。

（三）增加处罚力度，提高造假成本

作为经济主体，企业的全部做法都应该要遵守并依照成本效益的规则。企业财务作假从最根本来说是违反约定的做法，企业是否会违反约定，主要取决于违反约定的成本的多少。如果财务作假一开始计划的成本比作假的开始计划能取得的收益低很多时，企业必然会有作假的意见或者看法滋生出来。所以，对于财务作假这种现象的处罚程度要加强，让作假的成本远高于预期收益，就是可以有效控制财务作假的重要手段。

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（四）建立健全企业内部控制制度

我国企业内部控制实施当中依旧具有的尤为严重、常见的问题有：1、管理当局对于内部控制的了解缺乏，有规律与规则却不遵循和没有规则可遵守的现象比较严重；2、内部会计控制系统科学性不足，非常不容易施展它应该达到的预期结果[12]；3、内部会计控制系统的执行与监督力度不够，奖惩不明；4、会计督促管理没有尽力成效差，所以在财务的控制中依然留有缺陷；5、对于判断分析内部会计控制的审计管理制度落后于形式的发展。所以，要想让会计信息与本来信息有出入的情况得到改善，使财务造假减少或避免，增加内部会计控制系统的创立与开发是必须要进行的。 （五）建立社会检举制度

我国现有的揭发违法的制度只是面向会计人员并不面向广大的社会群众，具有一定的局限性，假若面向全社会建立可以揭发违法犯罪行为的制度，成效一定会更好。建立面对整个社会的揭发举报规章，进一步让我国的民事诉讼法更加全面，财务作假的成本就凭白的变多了。自然而然就起到了约束压制财务作假的效果。

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结 论

市场经济的日益进步，使得会计制度趋于完美的要求愈来愈迫切，同样的在利益取得更大化财务作假的方式也花样百出。现在，防止财务作假以及会计舞弊已然成为了当务之急，财务作假可以对市场整体经济秩序以及使用会计资料的人利益招致巨大的损害，威胁到经营主体自身生存。因此必须增添对财务作假的戒备和控制。

综上所诉，财务造假行为在企业的每个步骤都有，产生的伤害也愈来愈大。从防范舞弊、发现舞弊到审计舞弊，是一个连续的处置解决的过程，也是一项长期而艰巨的任务，非一朝一夕所能做到。同时，我们既要有足够尽量了解到会计舞弊的严重性以及危害性，又应该意志坚强，毫不动摇自己的信心，建立坚定不移的恒心，采取有效的方式，既要从舞弊形成的原因着手，也需要每个员工自身职业道德的限制，更为紧要的是要对内部控制增强还有改善，减小会计人员及管理层的造假空间，来取得降低或阻止禁绝造假现象的出现，以确保我国经济的稳固安定、持续良好的发展。

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致 谢

大学生活一晃而过，回看经历过的四年，有收获也有遗憾。很幸运，在这次毕业论文中能得到刘吉雅老师的指导与帮助，感谢刘吉雅老师在忙碌的教学工作中抽出时间来辅导我的毕业论文，老师缜密认真的治学态度和悉心的指导，在我心中留下了深刻的印象。在此，我还要感谢教导过我的每一位老师，你们认真细心、精益求精的教学态度，一直是我生活、学习中的榜样。感谢与我一起度过大学生活的同学、朋友，我们一起成长、一起进步，感谢他们为我提出有益的建议和意见，感谢每一个在我脆弱、困难的时候扶过我一把的人，我都记得。在他们的支撑、推动与协助下，让我有了四年有意义的学习与生活。

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参考文献

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[2] 贺佃斌. 浅谈企业财务危机预警体系[J]. 时代经贸，2010，第二期. [3] 李长苗. 关于会计信息失真的思考[J]. 陕西煤炭，2002，第三期. [4] 达利亚. 浅谈强化卫生事业单位会计监督的作用[J]. 才智，2011，第五期.

[5] 于桂莉. 中等职业学校开设《会计职业道德》的现状分析[J]. 课程教育研究（新教师教学），2013，第二十三期.

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[7] 胡馨匀 刘晓林. 高校图书馆信息资源优化配置中的效率与公平[N]. 四川文理学院学报，2011，第二期.

[8] 张春英. 浅谈上市公司财务造假手段及防范措施[J]. 行政事业资产与财务，2011，第十四期. [9] 李莉. 上市公司财务报告舞弊识别研究[D]. 天津财经大学，2010. [10] 严荣. 会计诚信问题研究[D]. 西南财经大学，2006.

[11] 许继军. 会计职业道德建设[J]. 新财经(理论版)，2013，第三期. [12] 解跃兰. 论高新企业内部会计控制的有效途径[J].2011,第五期.

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/g7ph.html