审计案例分析作业

一、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书： 假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性？

1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付 2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房

3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事 4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理 5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表

6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员

二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定 与之相对应的审计目标 账户余额认定 1.存在 2.完整性 3.计价与分摊 账户余额认定具体的审计目标 所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在 所有存在的存货是否均加总记入存货总额 准确性： 1. 存货的数量与实存项目是否相符 2. 计价存货使用的价格是否正确 3. 单价乘以数量计算及细节加总是否正确

截止 1. 年末采购截止是否适当 2. 年末销售截止是否适当 分类 .存货项目是否适当分为原材料、产成品和在产品 细节与勾 存货项目的总计与总账是否相符 估价：可实现的价值是否进行正确存货跌价处理 4.权利与义务 所有权：1.公司所列示的存货项目是否拥有权利 2.存货是否用作抵押 三、请填写下表

项目 实质性测试 审计证据 审计目标 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

交易 余额 余额 余额 分析性 余额 交易 余额 分析 交易 书 书 口 书 书 书 书 书 环境 书 真 估价 估价 估价 整体合理性（是否异常） 真、估价、截止、所有权 完整 估价、分类、披露 真、完、估价 所有权

11 12 交易 余额 书 实物 截止 真 1. 从有关记录审查至“已付款”支票2.重新计算应付利息3.向管理者询问存货过时情况4.调节年末的银行账户5.与去年比较相关财务指标6.向债务人函证应收账款余额7.从销货记录审计到销货发票8.审计应予资本化的费用9.分析行业成本数据的变化10.审查土地的契约11.抽查报表日销售收入、退货记录、发货单和货运发票12.盘点库存现金 四

ABC公司2007年利润表中，利润总额5000000元，所得税1250000元，净利润3750000元。

经审计，发现有关项目的资料如下：

（1）“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元，职工宿舍全年水电费20000元。

（2）“财务费用”项目中，当年银行存款利息8000元未作账务处理。 （3）“投资收益”项目中记有国库券利息收16000元，在计算所得税额时没有扣除

（4）“营业外支出”项目记有罚款25000元，在计算所得税额时已扣除

要求：指出ABC公司存在的问题，调节核实有关指标并调整相关帐务（所得税率25%）

1）公司存在的问题：经营性租赁设备不提折旧，职工宿舍全年水电费应由职工个人承担，当年银行存款利息应冲减财务费用，国库券利息收16000元，在计算所得税额时应扣除 ，罚款25000元，在计算所得税额时不能扣除

（2）2004年应所得税额=（5000000+6000+20000+8000）-16000+25000=5043000（元）

2004年应所得税税额=5043000×25%=1260750（元） 少交所得税=1260750-1250000=10750（元）

（3）1、借：管理费用 6000 贷：累计折旧 6000 借：其他应收款 20000 贷：管理费用 20000

2、借：应收利息 8000 贷：财务费用 8000

3、借：所得税费用 10750 贷：应交税费（所得税） 10750 4借：本年利润 23250 贷：所得税费用 10750 管理费用 26000 财务费用 8000

借：本年利润 23250 贷：利润分配——未分配利润 23250 五、2008年1月10日，审计人员对M公司进行库存现金的突出盘点，盘点情况如下：（1）现钞总计1997.58元 (2)已收款尚未入帐的收款凭证3张,计130元.

(3)已付款尚未入帐的付款凭证5张,计520元,其中有王呈借条一张,200元.未经批准和说明用途.

(4)盘点日库存现金帐面余额为1890.20元,2008年1月1日----2008年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元,2007年12月31日库存现金帐面余额为1060.04元. 要求:

(1)计算盈亏,并推算2007年12月31日库存现金实有数 (2)指出企业存在的问题,提出处理意见 (3)调整盘点结果的可能性的账务分录

盘点账面应存数＝1890.20+130－520＝1500.20. 盘点时实存数＝1997.58，盘盈数＝1997.58－1500.20＝+497.38. 2007年12月31日库存现金实有数＝1997.58+4120－4560.20＝1557.42

存在的问题：1、白条抵库，2收付款入账不及时入账，3、现金盘盈

白条抵库应及时收回，对出纳员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金查明原因，经批准后及时作出调账处理

六、审计人员查得某单位虚转了主营业务成本30000元。该单位所得税率为30%，盈余公积提取率为10%，向投资者按50%分配股利 要求：（1）指出该单位存在的问题

（2）请代该单位调整在年终结算前或后审计的相关帐务 七、王注册会计师对ABC公司的异常应收账款函证结果如下 异常函证客户询证回函日期 项目 号 名称 金额 （万

回函内容

3、A公司自成立以来，由于切入市场准确，规模不断扩大，为筹措资金，公司决定向银行贷款。银行要求出具审计的财务报表才决定是否贷款。于是A 公司决定聘请B会计事务所进行审计，A公司从未进行过审计。

B会计事务所的注册会计师王承担了这个任务，他刚到A公司就发现，该公司会计帐册不齐，帐务混乱，而且帐也未平。于是王花费一个星期的时间帮助公司整理帐簿等。公司会计人员认为王妨碍了他们正常工作，并向财务经理抱怨。接下来，王向A 公司索要应收帐 款的资料时，A公司认为这是商业秘密为加以拒绝。接下来王要求公司年末停产一天，让他监盘存货，A公司以生产忙为由也拒绝。 王无奈之下，只得向事务所汇报。然后事务所与A公司互不相让，事务所张告诉A公司，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王代编的会计帐册不予归还。 请问：

（1）B会计事务所的做法是否妥当？为什么？ （2）你认为该怎么样做最好？

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