审计学习题部分

《审计学习题》

第 一 章 注册会计师审计概论

一、单项选择题

1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。

A．账项基础审计 B．风险导向审计 C．制度基础审计 D．财务报表审计 2.下列提法中，表述正确的是（ ）。 A．政府审计是独立性最强的一种审计 B．报表的合法性是报表使用者最为关心的 C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度

D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 3.注册会计师审计的依据是（ ）。 A.财政部制定的会计准则

B.中国注册会计师协会制定的审计准则 C.审计署制定的国家审计准则

D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则

4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。

A．审计所依据的准则 B．审计要实现的目标 C．对内部审计的利用 D．审计中取证的权限 5.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A.《注册会计师法》 B.《会计师暂行章程》 C.《注册会计师条例》 D.《会计师条例》

6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）。 A．防止错误与舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果

D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 8.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。 A.政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.会计报表审计、合规性审计和经营审计 C.内部审计和外部审计 D.全面审计和局部审计

二、多项选择题

1.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（ ）。

A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 B．会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定

C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2.审计方法分为（ ）。 A.制度基础审计 B.账项基础审计

C.风险导向审计 D.报表基础审计

4.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（ ）。

A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D.二者的审计标准基本一致

5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础

B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

第 六 章 审计目标

一、单项选择题

1.天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（ ）。

A．权利和义务 B．计价和分摊 C．发生 D．完整性

2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。

A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类

4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（ ）。

A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下 D．将应收账款200万元记为160万元

5.天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ ）。 A．发生认定 B．权利和义务认定 C．完整性认定 D．截止认定

6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（ ）。

A．对年末存货实施全面的监盘 B．对某笔重要的应收账款进行函证 C．详细计算全年的短期借款利息 D．对主营业务收入实施分析程序

7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ ）程序。 A．风险评估程序 B．控制测试

C．实质性程序 D．评估重大错报风险

8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（ ）。

A．计价和分摊 B．完整性

C．发生及权利和义务 D．分类和可理解性 9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。 A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场

10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（ ）。 A．向天籁公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产

C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元 D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目

11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。

A．完整性 B．截止 C．准确性 D．分类

12.审计业务约定书，是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A．注册会计师 B．委托人

C．被审计单位 D．财务报表使用者 13.在下列有关审计业务约定书的内容中，（ ）可随着被审计单位的不同而变化。 A．管理层对财务报表的责任

B．注册会计师对执业过程中获知的信息保密

C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D．财务报表审计的目标

14.在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。

A．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B．被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 C．违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排

D．审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则

二、多项选择题

2.审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A．存货 B．短期借款 C．应收账款 D．现金

3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B．存货是否已适当地计提跌价损失准备

C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D．有关短期借款的入账是否及时

4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（ ）。

A．存货入账的期间是恰当的 B．存货项目的合计数与总账一致 C．存货的所有权是明确的

D．可变现净值减少时已作适当冲减

5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（ ）认定相关。

A．存在或发生 B．完整性

C．截止 D．表达与披露

6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（ ）类型。

A．总体合理性与其他审计目标 B．一般目标和项目目标

C．与各类交易和事项相关的目标 D．与列报和披露相关的审计目标

7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（ ）文件和凭证。

A．购货合同 B．购货发票 C．保险单 D．发运凭证

9.在完成审计工作和编制审计报告阶段，审计的主要工作包括（ ）。 A．审计期初余额与期后事项 B．复核审计工作底稿和财务报表 C．审计比较数据和或有事项

D．考虑持续经营问题和获取管理层声明

10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有（ ）。

A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B．可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据

C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

三、判断题

1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（ ）

2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（ ）

3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（ ）

4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（ ）

5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款??800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（ ）

6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（ ）

7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（ ）

8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（ ）

9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（ ）

10.一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。 （ ）

11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（ ）

12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（ ）

13.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。（ ）

14.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。（ ）

15.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。则应适当降低审计收费。（ ）

四、简答题

1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。 （2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。

（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。 （4）可能存在未入账的应付账款。

（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。 （6）在销售交易中，将现销记录为赊销。 要求：根据上述六个事项，完成下列表格。 情况序号 管理层的认定 实质性审计程序 审计目标 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

第 七 章 审计证据与审计工作底稿

一、单项选择题

1.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。

A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠 2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ ）。 A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函 B．注册会计师监盘存货的盘点表 C．银行对账单

D．被审单位应收账款总账及其明细账

3.在审计过程中，注册会计师往往要选用恰当的审计程序，以最低的审计时间、成本完成特定的审计工作。一般情况下，下列各项审计程序中，审计时间、成本最低的工作是（ ）。

A．对存货实施监盘

B．对货币资金项目实施控制测试 C．计算当年应计提的固定资产折旧 D．函证银行存款的余额

4.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（ ）。

A．检查 B．实质性程序 C．控制测试 D．风险评估程序

5.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。 A.30 B.45 C.60 D.120

6.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实

2.下列各项中 ( )的高低与所需审计证据的数量成反向变动关系。 A．总体变异性 B．可接受的抽样风险 C．预期总体误差 D．非抽样风险

3.下面列示的四种情形中，( )属于审计抽样中的信赖过度风险。 A．将实际上有效的内部控制推断为失效的 B．将实际上有效的内部控制推断为有效的 C．将实际上失效的内部控制推断为失效的 D．将实际上失效的内部控制推断为有效的

4.在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（ ）。 A.误受风险 B.信赖过度风险 C.信赖不足风险 D.误拒风险

6.进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是( )。

A．信赖过度风险 B．误受风险 C．误拒风险 D．信赖不足风险

7.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。

A．非抽样风险 B．信赖不足风险 C．抽样风险 D．误受风险

8.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（ ）。 A.风险评估程序

B.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 C.实质性分析程序

D.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

9.注册会计师欲从l000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所选到第18张编号是( )。 A．6 B．31 C．981 D．1006

10.采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。假定样本量为100，样本中的预期误差数为1。而检查至第40个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是( )。

A．不再审查 B．只审查40个

C．全部审完 D．审查至第3个误差出现

13.可接受的抽样风险在实质性程序中主要指( )，它与样本规模成反比。 A．可接受的信赖过度风险 B．可接受的误受风险 C．可接受的误拒风险 D．重大错报风险

14.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有2000个，选取的样本是50个。假定样本的账面余额为10万元，审计确认的实际金额为11万元，应付账款总体的账面金额为300万元，则推断的总体错报金额为( )万元。 A．40 B．30 C．10 D．20

15.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为900万元，存货总体的账面金额为30000万元，则推断的总体实际余额为( )万元。

A．29000 B．29100 C．27000 D．30000

三、判断题

1.如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。( )

2.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。( )

3.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大；但是如果可容忍误差越大，所需的样本规模也越大。( )

8.在进行实质性程序时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估的抽样风险不能接受，注册会计师应增加样本量或修改控制测试程序。( )

四、简答题

1.达州会计师事务所的王华和李明注册会计师接受委派，对昌盛公司2006年度财务报表进行审计。王华和李明注册会计师在对昌盛公司进行销货业务控制测试时。检查2006年度所开具的全部发运凭证是否连续编号，王华和李明注册会计师确定的预期总体误差率为1.25%、可容忍误差率为5%、信赖过度风险为5％。在95%的可信赖程度下，采用属性抽样中的固定样本量抽样法随机抽取若干发运凭证。列表如下： 预期总体 可容忍误差率 误差（%） 3% 4% 5% 6% 0.75 208（1） 117（1） 93（1） 78（1） l 156（1） 93（1） 78（1） 1.25 156（1） 124（2） 78（1） 1.5 192（3） 124（2） 103（2） 1.5 192（3） 124（2） 103（2） 要求： （1）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，应选取的样本量是多少？

（2）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为2且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。

（3）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为4且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。

（4）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为1，但发现逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对甲公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。

第 十三 章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1.注册会计师通过对被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价（ ）。 A.应收账款计提坏账准备金额是否正确 B.应收账款计提坏账准备的合理性 C.应收账款期末余额是否正确 D.应收账款的可收回性

2.一般情况下，下列属于注册会计师认为被审单位可以全额计提坏账准备的是（ ）。 A.计划对应收账款进行重组 B.与关联方发生的应收账款

C.债务单位发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务 D.当年发生的应收账款

3.应收账款的函证应当直接由（ ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。 A.委托人 B.被审计单位

C.财务报表使用者 D.注册会计师

4.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是( )。

A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C．债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

6.下列有关被审单位期末预收款项借方所属明细账余额的处理，注册会计师的判断正确的是（ ）。

A.建议被审单位做调整分录，转入到应收账款借方 B.不用调整

C.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示 D.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示

7.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（ ）。 A.未曾发货却已将销售交易登记入账 B.销售交易重复入账

C.本期没有发生的销售交易均未入账

D.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理

二、多项选择题

1.在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括( )。 A．资产负债表日 B．发票开具日期 C．记账日期

D．发货日期或提供劳务日期

2.为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下( )关键控制点的审批程序。 A．销售的运费、折扣等须经审批 B．未经批准，不得发货 C．未经批准，不得赊销

D．审批应当在授权范围内进行审批

4.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的实质性程序测试，注册会计师通常应该实施的审计程序有（ ）。

A．获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符 B．检查主营业务收入的计算是否正确

C．检查销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况 D．检查折扣与折让的会计处理是否正确

6.为验证被审计单位登记入账的销货业务是否真实，注册会计师一般关心( )错误的可能性。

A．未曾发货却作为销货业务登记入账

B．被审计单位向假造的顾客发货，并作为销货业务登记入账 C．已发生的销货业务均已登记入账 D．销售交易重复登记入账

7.截止测试是实质性测试中常用的具体审计技术。一般地说， 注册会计师对主营业务收入实施截止测试的目的包括( )。

A．所测试账户的会计记录归属期是否正确 B．应记入本期的业务是否被推迟到下期 C．凭证的日期与账簿记录的日期是否接近

D．应记入下期的业务是否被提前到本期

8.关于以下科目截止测试的说法中，正确的是( )。

A．主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一适当会计期间

B．对于存货来说注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

C．在存货截止测试中应该关注的内容之一：所有在截止日前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 D．主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

9.注册会计师在对被审单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的是（ ）。

A．大额或账龄较长的项目 B．关联方项目

C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

10.注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措施对函证过程进行控制的有（ ）。

A．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 B．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 C．将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 D．在询证函中指明直接向被审计单位回函

11.注册会计师在函证应收账款时，需要考虑选择函证时间，下列有关函证时间的表述正确的是（ ）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日前适当时间内实施函证 B.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，对截止日后到资产负债表日止的情况不进行任何测试 D. 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

12.函证应收账款后，注册会计师应将函证的过程和情况记录在工作底稿中，并据以评价函证的可靠性，下列有关注册会计师在评价函证可靠性时应当考虑的有（ )。 A．对询证函的设计、发出以及收回的控制情况

B．被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性 C．被审计单位管理层对应收账款函证的态度 D．被审计单位施加的限制或回函中的限制

13.在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的是( )。

A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

16.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。 A．有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款相应的会计处理是否正确 B．是否符合有关规定 C．前后各期是否一致 D．有无授权批准

17.在以下关于应收票据的说法中，正确的是( )。

A．已经有确凿证据表明收不回的应收票据是否按照规定直接计提坏账准备 B．注册会计师必须对应收票据进行函证

C．注册会计师应检查企业的逾期应收票据是否已按规定停止计提利息 D．企业编制的应收票据明细表应包括已转应收账款的逾期票据

三、判断题

2.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销货业务按照企业定价政策规定的价格开票、收款。( )

3.虽然注册会计师向被审计单位债务人进行函证，取得回函的所有权归属于会计师事务所，但在委托人同意的情况下，会计师事务所还可以将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。( )

4.被审单位主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这构成了一项自动交互牵制。这属于销售交易正确授权审批的内部控制。( )

5.注册会计师将货运文件与相关的销货发票、发运凭证等凭证及应收账款明细帐中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的完整性。( )

6.若被审计单位售后租回形成一项融资租赁，注册会计师应检查是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并在该租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。（ ）

7.注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于证实销货业务的完整性。( )

9.无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。( )

10.注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当提请被审计单位增加计提坏账准备。( )

11.若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发票开具的日期、记账的日期和发货日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )

13.注册会计师在编制被审计单位的应收账款账龄分析表时，可以选择重要的客户及其余额单独列示，对于不重要的或余额较小的可以汇总列示。( )

14.如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的。( )

16.注册会计师在对应收账款进行函证时，如果采用积极的函证方式，应该相应的增加函证量；如果采用消极的函证方式，则可以相应的减少函证量。( )

四、简答题

1.正信会计师事务所的樱怡注册会计师编制对东方公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价东方公司销售业务的内部控制。 资料一：

东方公司为扩大销售渠道，在A地区设立了一家销售网点，委派当地人员李明担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员丁萦前往担任。为满足经营需要，东方公司在工商银行A分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。

公司规定，销售网点的支票由会计人员丁萦保管，财务章由李明掌管。使用支票支付费用须由李明和丁萦共同签发，并指定丁萦持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，丁萦除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由丁萦保管。丁萦每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 资料二：

经了解相关内部控制后，樱怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 要求：（1）分析东方公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。

（2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？

B.观察并描述筹资业务的职责分工是为了证实借款和所有者权益增减变化的完整性

C.抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整属于是实现借款和所有者权益的增减变动完整性目标的控制测试

D.借款和所有者权益在资产负债表上的披露是否正确，可以通过观察职务是否分离的控制测试程序

二、多项选择题

1.注册会计师张丰在实施借款业务的实质性程序时，无沦是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是( )。 A．向银行或其他债权人寄发询证函

B．评估被审计单位的信誉状况和融资能力

C．检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确

D．检查借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查使用的合理性

5.任何情况下，在关于短期借款的下列实质性程序中，注册会计师都必须实施的是( )。 A．函证短期借款的实有数 B．获取或编制短期借款明细表 C．复核短期借款的利息

D．杳明是否办理延期还款手续

7.为证实被审计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用( )程序进行测试。

A．函证银行存款余额的同时函证负债业务 B．分析财务费用，确定付款利息是否异常地高 C．向被审计单位索取债务声明书

D．审查一年内到期的长期借款是否列示在流动负债类项目下

12.注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明( )。 A．抵押资产的所有权是否属于企业

B．抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致 C．抵押资产的账面原值是否属实

D．抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露

13.被审单位的下列各项中，注册会计师认为不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。

A.提取任意盈余公积 B.盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积分配现金股利 D.用未分配利润分配股票股利 E.提取法定盈余公积

四、简答题

1.正丰会计师事务所的注册会计师王丰、平常在对被审单位投资业务的内部控制进行研究评价时，依据当年发生投资业务的具体情况，决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。请回答：

(1)被审单位在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责？具体说明被审单位应对其投资业务的各个具体职责进行怎样的分工？

(2)被审单位为了实现“投资业务的增减及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标，应分别进行哪些相应职责的分工？ (3)注册会计师应实施何种程序对被审单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的内部控制制度实施控制测试？

(4)针对被审单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的认定，注册会计师应实施何种实质性程序？

五、综合题

1.萍得股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所2008年2月份接受了萍得公司2007年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师李羚、陈春于2007年12月份对萍得公司2007年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中，李羚了解到以下情况：

（1）萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理丁飞具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情况时，丁飞可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员A负责进行会计记录和财务处理，专人B负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财务经理，财务人员A、专人B和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。 （2）由于萍得公司生产W产品的原料需要从国外进口，2007年发生了一笔外币短期借款业务：10月20日，萍得公司以1美元兑换7.8人民币的市场汇率从某工商银行借入100万美元，做出“借记：银行存款780万元、贷记：短期借款780万元”的会计记录（萍得公司没有发生其他短期借款业务）。年末，美元对人民币的市场汇率上升为1：7.9，萍得公司编制会计报表时，短期借款项目的金额仍为780万元。经查，萍得公司为简化处理，减少差错的发生，财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算，折算差额计入财务费用。

（3）萍得公司新建加工车间，使用了 2006年1月初从某建设银行借入年利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2006年7月1日开工建设，于2007年6月30日交付

使用，但至2007年12月31日仍未办理竣工决算。萍得公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折旧，并将2007年度发生的60万元借款费用计入在建工程。 要求：（一）针对情况（1），指出萍得公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷，并说明原因。

（二）针对情况（2）、（3），指出萍得公司工程的相关会计处理是否符合会计准则和制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对相关税费的影响）。

第 十七 章 货币资金审

一、单项选择题

1.注册会计师通过计算并分析（ ）占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 A．库存现金 B．定期存款 C．货币资金

D．存放于非银行金融机构的款项

2.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（ ）不当行为。

A．年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B．某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C．将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度 D．应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

3.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A．会计主管人员和内部审计人员 B．出纳员和会计主管人员 C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和财务经理

4.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A．审计报告日

B．资产负债表日 C．盘点日

D．审计工作完成日

5.被审计单位的相关人员虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师可以采取（ ）程序予以发现。 A．向银行函证

B．从卖方发票追查银行存款日记账 C．调节银行对账单

D．从银行存款日记账追查卖方发票

6.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ）。 A．按月盘点现金，做到账实相符 B．当日收入现金及时送存银行 C．加强对货币资金业务的内部审计 D．收支与记账岗位分离

7.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ）。 A．不需再向该银行函证 B．仍需再向该银行函证 C．复核银行对账单

D．可根据实际需要，确定是否向银行函证

8.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ ）。 A．大额现金和银行存款收入 B．外币现金和银行存款 C．在途货币资金

D．即将到期的定期存款

9.A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1221元，2007年3月24日现金日记账余额为1325元（假设这个数字是正确的）。已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，B企业资产负债表日现金余额为（ ）元。 A．5582 B．5934 C．5870 D．5627

二、多项选择题

1.为确保收到的现金收入已全部登记入账，实现现金收入的完整性控制目标，被审计单位应当采取的关键控制措施包括（ ）。 A．现金出纳与现金记账的职务分离

B．每日及时记录现金收入，加强现金收入记录的内部复核 C．定期向顾客寄送对账单

D．定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表

2.在货币资金项目的各种内部控制中，使现金出纳与现金记账的职务分离是一项有用的内部控制。这项控制措施有助于被审计单位实现现销业务的（ ）控制目标。 A．登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金(存在) B．登记入账的现金确实如数存入银行并登记入账(计价和分摊) C．现金收入在资产负债表上的披露正确 D，收到的现金收入已全部登记入账(完整性)

3.注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ）。 A．核对现金日记账的收入金额是否正确 B．核对实付金额与购货发票是否相符 C．核对实收金额与销货发票是否一致 D．函证银行存款

4.王华在审计大明公司2006年度财务报表时，盘点了大明公司的库存现金，抽查了大明

公司的存货。这两种程序的不同之处包括（ ）。 A．盘点时间安排不同 B．盘点对象不同 C．盘点准备工作不同 D．盘点比例不同

5.注册会计师王华在审查大华公司的银行存款时，通过向被大华公司的开户银行发函询证，可以证实大华公司银行存款的（ ）。 A．银行存款的存入时间 B．有息账户的利率 C．银行借款的条件 D．银行借款的到期时间

6.函证银行存款时，应对“担保”情况进行询证。询证的内容包括（ ）。 A．担保金额、担保期限 B．担保事由、担保合同编号 C．担保方式

D．被担保人及其与贵行就担保事项往来的内容

7.注册会计师应选取适当的样本量抽取并检查银行存款的收款凭证，下列属于需要检查的有（ ）。

A．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确

C．核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致 D．核对实收金额与销货发票是否一致

8.注册会计师在对被审单位银行存款进行审计时，实施下列（ ）审计程序，能够证明银行存款是否存在。

A．定期存款占银行存款的比例 B．检查银行存款收支的正确截止 C．函证银行存款余额

D．检查银行存款余额调节表

9.注册会计师寄发的银行询证函（ ）。 A．是以被审计单位的名义发往开户银行 B．属于积极式函证

C．要求银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额

三、判断题

1.在一个小企业中，如果出纳员同时登记应收账款明细账，很可能发生循环挪用资金的情况。注册会计师应注意出纳与会计记录职责的分离情况。（ ）

2.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（ ）

3.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）

4.即使被审计单位的银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应对银行存款进行函证。（ ）

5.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点必须有被审计单位出纳员、会计和注册会计师参加。（ ）

6.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（ ）

7.注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否完整的重要审计程序。（ ）

四、简答题

1.证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司2006年度的财务

报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况： (1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。

2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

3.樱怡注册会计师是天成公司2007年年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代樱怡注册会计师做出正确的回答。

(1)注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

(2)注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

(3)注册会计师索取开户银行的2008年1月份银行对账单，能证实银行存款余额调节表的哪些内容？

第 十八 章 完成审计工作

一、单项选择题

3.注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，彭樱应当( )。 A．进行审计报告日的双重签署 B．更改审计报告的日期

C．不因此而改变审计报告的日期 D．要求被审计单位在附注中披露

4.Q公司于2005年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2006年5月，经高级人民法院终审裁定Q公司应承担赔偿责任总额为1000万元，Q公司据此确认为营业外收入2000万元。对此注册会计师的审计结沦应当是( )。 A．建议Q公司借记预计负债2000万元 B．建议Q公司借记营业外收入2000万元 C．建议Q公司贷记营业外支出2000万元 D．无须建议Q公司进行调整

5.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是（ ）。 A. 可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论 B. 实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见

C. 可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论

D. 严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

6.如果下列( )事项发生在资产负债表日之后，被审计单位应当调整其财务报表的相应金额。

A．发行大量的债券或权益性证券

B．接到关于上年被起诉案件的终审判决，判决进行大额赔偿

C．所拥有的某原材料市价持续严重下跌，近期回升 D．下一年度的某些会计政策和会计估计将会有重大改变

7.编制大地公司的审计计划时，注册会计师王华应当从( )等方面关注大地公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。 A．因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失 B．关键管理人员离职且无人替代

C．失去主要市场、特许权或主要供应商 D．无法获得供应商的正常商业信用

8.编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A．运用重要性原则划分 B．在工作底稿中详细记载 C．与管理层进行书面沟通

D．在财务报表的附注中进行充分披露

9.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（ ）审计报告。 A.保留意见

B.无保留意见加强调事项段 C.无法表示意见 D.无保留意见

10.

被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。 A．无违法、违纪、错误或舞弊现象 B．不存在未披露的重大不确定事项 C．被审计单位期间所有交易均已入账 D．所有重大调整事项已作调整

11.对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，目的并不是为了确定( )。

A．被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报

B．对期初余额发表审计意见

C．上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述 D．期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

12.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。 A.保留意见审计报告 B.否定意见审计报告 C.无法表示意见审计报告 D.非标准审计报告

13.对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应最先采取的是( )。

A．在审计报告意见段中反映

B．在审计报告中增设说明段予以反映

C．编制重要事项说明，并作为审计报告附件

D．提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露

14.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括( )。 A．注册会计师的责任 B．审计中出现的问题

C．重大的审计调整事项 D．注册会计师的独立性

二、多项选择题

1.注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计，( )。 A．是为了对期初余额发表审计意见而进行的 B．并不是为了对期初余额发表审计意见

C．是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作 D．可能会影响审计意见的类型

2.为发现审计年度必须弄清的期后事项，注册会计师应当向被审计单位管理层询问( )。

A．根据初步或尚无定论的数据做出会计处理的项目的现状 B．资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失 C．是否已做出或考虑做出异常的会计调整 D．被审计单位资产负债表日后编制的内部报表

3.在完成审计外勤工作时，则需项目合伙人对审计工作底稿实施复核，其主要内容包括（ ）。

A.复查计划确定的重要审计程序是否适当，是否得以较好实施，是否实现了审计目标 B.复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当 C.复核审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确 D.复核已审财务报表总体上是否合理、可信

4.李明在检查A公司某或有事项时，发现A公司因该或有事项确认需要向B公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元，同时A公司已基本确定因该或有事项可以从C公司获得60万元的补偿金。A公司对此进行的如下( )会计处理李明可以认同。 A．借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元 B．借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元 C．借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元

D．借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元

5.在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审单位进行调整的有( )。 A．金额超过报表层重要性水平的

B．金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的 C．性质重要的但金额不超过项目层重要性水平的 D．性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的

6.被审单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（ ）。

A. 接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款 B. 外汇汇率发生较大变动

C. 已登记为报告年度的销售货物被退回 D. 发行债券筹资

7.如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具( )审计报告。 A．带强调段的无保留意见 B．保留意见 C．无法表示意见 D．否定意见

8.在对被审计单位的( )等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问或律师发函询证，以获取它们对这些事项的确认证据。 A．会计差错更正 B．期后事项

C．或有事项 D．审计意见

9.审计的项目经理在审计工作中担任着关键的角色。在整个审计过程中，应当由项目经理完成的工作包括( )。

A．对审计工作底稿进行第一级复核 B．汇总所有成员的审计结果 C．编制审计计划

D．对财务报表进行最终分析性复核

10.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有负债的函证书。银行函证可以说明( )。 A．应收票据贴现 B．税务纠纷 C．贷款担保 D．通融票据背书

11.注册会计师审计现金流量表应采用实质分析程序，并检查( )。 A．主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致

B．主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”的勾稽关系是否合理 C．补充资料之货币资金期末、期初余额与资产负债表的勾稽关系是否合理 D．现金流量表有关数据与审计后财务报表及附注的勾稽关系是否合理

三、判断题

1.上期财务报表中对某项新增固定资产的初始计量存在重大差错，这一差错不仅影响本期期末资产负债表中固定资产项目和资产总额项目的正确性还会影响到本期损益的正确性，但因为是期初的差错，审计本期报表的注册会计师无需提出对其差错让被审计单位进行调整。 ( )

2.“注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见”，是指如果经适当审计后认为期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的事项，则无须专门在审计报告中提及期初余额。 ( )

3.注册会计师李明审计了安永公司2005年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。2006年11月下旬，注册会计师李明获知安永公司在其2005年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露，且下一期财务报表仍由注册会计师李明审计，则注册会计师李明可以将该事实并入2006年度审计业务中，无需提请安永公司修改2005年度财务报表并出具相应的审计报告。注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表。 ( )

4.注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项。 ( )

5.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现外勤审计结束日至财务报表公布日发生的期后事项。 ( )

6.无论被审计单位失去了主要供应商、人力资源，还是主要的原材料，都可能导致注册会计师对其持续经营能力产生疑虑。 ( )

7.用重要性原则来衡量，核算误差可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。 ( )

8.假定账户余额、交易层的重要性水平是按不分配的方法确定的，如果一项核算误差按账户余额、交易层的重要性水平来衡量无须调整，则按财务报表层的重要性水平来衡量也无须调整。 ( )

9.在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数。( )

10.如果上期未更正的错报对本期财务报表仍有影响，则注册会计师在汇总财务报表各项目的审计差异时，应将其纳入汇总范围。( )

11.注册会计师对于在审计过程中发现的需要调整或披露的审计差异，应提请被审计单位予以调整或披露。若被审计单位不接受建议，注册会计师应根据事项的类型确定如何在审计

报告中予以反映。( )

12.首次接受委托是指会计师事务所在被审计单位上期财务报表未经独立审计的情况下接受的审计委托。 ( )

13.如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到充分披露。( )

14.管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( )

15.注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷及时告知被审单位委托人。必要时，可出具管理建议书。 ( )

四、简答题

1.正达会计师事务所审计了明德公司2005年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责明德公司外勤审计工作的王华注册会计师于2006年5月离职加入正明会计师事务所，转所手续至2007年5月办理完毕。2007年1月，明德公司决定改聘正明会计师事务所审计其2006年度财务报表，并与正明会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定明德公司协助正明会计师事务所与正达会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。正明会计师事务所委派王华注册会计师担任明德公司2006年度财务报表审计的外勤负责人，于2007年4月出具了无保留意见审计报告。 要求：

(1)在何种情况下，注册会计师应对明德公司2006年度财务报表的期初余额作适当审计?审计目的是什么?

(2)正明会计师事务所通常应采用什么方式了解明德公司2006年度期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?

(3)针对正达会计师事务所对明德公司2005年度财务报表审计报告中的保留事项，正明会计师事务所对明德公司2006年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?

(4)王华注册会计师能否签署明德公司2006年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。2.2007年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。 ①无法偿还到期债务；

②存在大额的逾期未缴税金； ③累计经营性亏损数额巨大； ④过度依赖短期借款筹资；

⑤关键管理人员离职且无人替代； ⑥人力资源短缺。

被审单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营l年以上。请代注册会计师判断下列问题：

(1)当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时．应当实施怎样的进一步审计程序？

(2)注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险？为什么？注册会计师还应采取何种措施？

(3)如果被审单位对上述事项在财务报表已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告？如果被审单位对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告？

第 十九 章 审计报告

一、单项选择题

1.注册会计师不应针对下列( )事项出具带强调事项段的审计报告。

A．如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

B．由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

C．可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

D．以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

3.如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则这部分应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响时，注册会计师应当( )。 A．发表保留意见

B．发表无法表示意见 C．出具否定意见

D．在意见段后增设强调事项段

4.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中，( )不正确。 A．应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明 D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

5.（ ）的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。 A.无保留意见+强调事项 B.无保留意见

C.保留意见+强调事项 D.保留意见

6.如果注册会计师在财务报表公布日之后发现财务报表存在着重大错报、漏报。最适宜的

补救办法是( )。

A．提请管理层进行必要的调整 B．要求被审计单位立即发布一个修正后的财务报表并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

C．将有关情况通知被审计单位的董事会

D．要求证券监管机构和股票交易机构通告董事会

7.注册会计师于2007年2月15日开始对昌盛公司2006年度财务报表进行审计，2007年2月28日完成审计工作应当实施的程序，3月12日经董事会批准对外报出，3月14日完成审计工作并得到被审单位认可，3月16日对外公布。则审计报告的日期应当为( )。 A．2007年2月28日 B．2007年3月14日 C．2007年3月12日 D．2007年3月16日

8.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑( )。 A．在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 B．不出具审计报告

C．出具保留意见审计报告 D．解除业务约定

9.比较数据的审计目标是指，CPA应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合（ ）规定。 A.适用的会计准则和相关会计制度 B.适用的审计准则和相关会计制度

C.适用的会计准则和相关内部会计控制制度 D.适用的会计准则和企业会计制度

二、多项选择题

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