范文：浅析会计电算化的内部控制制度（姓名 学号）

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广西经济管理干部学院

毕业论文（设计）

论文题目 对企业财务管理目标的认识 学院（系）： 广西经济管理干部学院

专业：

年级班级：

学号：

学生姓名：

指导老师： 蒙文翰

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毕业论文（设计）任务书

课题名称：浅析会计电算的内部控制制度

专业： 年级班级： 学号： 学生姓名：

指导教师（签名）： 年 月 日 教研室主任（签名）： 年 月 日

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学院（系）： 广西经济管理干部学院

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毕业论文（设计）任务书

课题名称 指导老师 浅析会计电算的内部控制制度 蒙文翰 工作单位 广西经济管理干部学院 一、 主要内容：本论文通过围绕企业的现状，结合国内外相关的文献资料，阐述了企业财务管理的概述与意义，经过一系列的论证，作者概括出企业财管的目标以及未来企业财务管理的发展趋势，并且提出财管的实施方式需要创新与整合的口号。 二、 基本要求（基本技术要求与数据）选题应具有针对性，其难度与工作量应适合自己的知识和能力;毕业论文必须由学生本人独立完成，严禁剽窃或抄袭;论文字数不少于3000字. 三、 论文（设计）工作起始日期： 自 2011 年 月 日起，至 2011 年 月 日止 进度与完成的工作：2011.1.15-2011.1.20完成论文提纲的撰写；2011.1.21-2011.1.3通过各种途径找论文的资料；2011.2.1-2011.2.20完成毕业论文初稿，2011.2.20-2011.3月初，按指导老师的修改要求和意见，修改和完善论文；2011.3.10.前，毕业论文定稿完成，打印装订，一式两份，交指导老师批阅。 ---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------

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主要参考文献、资料: [1]王化成.再论财务管理目标.[M]财务会计,1999.3[2]扬汉明.知识经济时代的财务管理创新[J]财务与会计，2001（5）[3]白革萍.浅议企业财务管理的目标[J]上海会计，2000（1） [4]李伯圣，陈天泉。企业财务管理[J]北京：社会科学文献出版2003-02.[5] 陆平.企业财务管理目标浅析[J].商场现代化,2009,(2) 目 录

摘要………………………………………………………………………2

1. 实行会计电算化的重要意义…………………………………………………… 3 1.1适应市场经济的需要 ………………………………………………………… 3 1.2保证核算准确的需要……………………………………………………………3 1.3发挥会计职能的需要???……………………………………………………4

1.4防止作弊造假的需要……………………………………………………………4 2．实行会计电算化对内部控制的影响 ……………………………………………4 2.1实行会计电算化对内部控制的影响……………………………………………4 2.2产生了新的内部控制环境 ……………………………………………………5 2.3产生了新的内部控制组织形式…………………………………………………5 2.4产生了新的内部控制内容………………………………………………………6 3. 会计电算化模式下内部控制的特点 ……………………………………………6

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3.1.内部控制组织工作更细密 ……………………………………………………6 3.2.内部控制运行管理更复杂 ……………………………………………………7 3.3.内部控制工作技术含量更高……………………………………………………7 4. 会计电算化模式下内部控制存在的问题 ……………………………………8 4.1涉及面广而工作分工不易协调…………………………………………………8 4.2授权操作无痕迹而导致操作随意………………………………………………8 4. 3.人员职业水平问题而导致非法操作…………………………………………9 4. 4.过分依赖软件而造成麻痹大意 ……………………………………………9 4. 5.网络环境复杂而滋生内控风险 ……………………………………………9 5、 解决问题的对策分析浅析会计电算的内部控制制度

5. 1.提高认识，从思想上重视…………………………………………10 5. 2.权责明确，从岗位上协调…………………………………………10 5. 3.记录操作，从操作上控制…………………………………………10 5. 4.优化系统，从软件上避免…………………………………………11 5. 5.妥善保管，从档案上控制…………………………………………11 5. 6.净化环境，从网络上防止…………………………………………11 6. 结论 …………?????????????????????????12 参考文献………………………………………………………………12

致谢……………………………………………………………………13

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浅析会计电算的内部控制制度

张三

[摘要]会计电算化在企业中的应用和普及，大大提高了企业的财务管理工作的效率，随着新的工作方式的引进，企业内部控制也发生了相关变化，本文分析了这些变化，并总结了电算化模式下内部控制的特点，思考了内部控制制度存在的问题，最后针对问题提出了解决问题的思路，认为只要我们认真对待，仔细分析，坚持内部控制目标不动摇，坚持不断优化电算化工作方式，会计电算化内部控制一定能够得到有效保障。

[关键词]会计电算化 内部控制 对策

objectives of enterprise financial

management

Zhangsan

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Abstract ：enterprise financial management goal is enterprise in certain circumstances and

conditions, financial management should achieve the desired effect and the basic requirements, it is the enterprise financial work of the directional mechanism, is the starting point and the home for enterprise financial activity whether reasonable, consequently, the basic standard of determining reasonable financial management goal, whether in theory or in practice, which has important significance. This paper will further discussed enterprise financial management goal.

Keywords: Financial management goal，Financial management features，Profit maximization，

Shareholders' wealth maximization

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子信息技术应用到会计工作中的简称，是计算机技术和现代会计相结合的产物。1954年美国通用电器公司首次利用电子计算机计算职工薪金的举动，引起了会计数据处理技术的变革，开创了利用计算机进行会计数据处理的新纪元。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由大脑完成的对会计信息处理、分析和判断的过程，会计电算化已经发展成为一门融电子计算机科学、管理科学、信息科学和会计科学四位一体的新型科学和实用科学。

会计电算化实现后，会计处理技术发生了质的飞跃，这种变化不仅影响到会计实务，也对某些传统的会计理论产生了很大影响。现在随着会计电算化事业的不断发展，其含义也得到了进一步的延伸。它不仅涉及会计信息系统包括会计核算、会计管理、会计决策在内的理论与实务研究，而且还企业内部控制产生着深远的影响。

内部控制是—个企业为了保证其资产的安全性、会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内采用的一系列制

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度、方法和手续等等。其在企业管理、会计和审计活动中占据着重要的地位。在计算机被引入会计信息系统后，内部控制本身呈现出新的特征，了解和掌握计算机会计信息系统内部控制的基本要求，是加强企业内部控制，促进企业经营管理优化的重要内容。

一、 实行会计电算化的重要意义 1.适应市场经济的需要

中国原来的会计工作基本处于手工和半手工状态，会计人员绝大部分时间和精力被束缚在会计核算等事务性工作上，财务管理工作则没有时间或很少去做。因此会计只能提供事后核算资料且简单粗糙，管理水平低下，不能适应现代市场经济的要求。而推行会计电算化则大大提高了会计工作效率，减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计核算的速度和精度使会计人员和相关领导有更多的时间去关系企业的财务管理，关心企业的内部控制等问题。 2.保证核算准确的需要

会计工作繁琐，数据处理业务多，传统手工会计处理方式下会计人员不可避免的出现人为的核算错误，而且产生错误后很不容易发现，往往等到发现时已经难以挽回。而在电算化模式下，数据处理由计算机进行，计算精度高，只要按程序正确输入数据，不会出现计算上的错误，偶尔有人为数据输入错误的现象，也可以通过计算机计算的结果进行检测，从而找到出错的位置。再者，电子计算机以极高速度处理会计数据，手工方式几个人几天的核算工作，采用电子计算机用很短时间就可以完成，因而可以确保会计核算的及时性。 3.发挥会计职能的需要

会计的基本职能是反映职能和监督职能。在会计电算化模式下，会计的基本职能也能得到更好的发挥。电子计算机能以极密集的方式存储会计信息，使反映

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过去和保持记忆的这种记录功能大大提高，可以随时向管理部门和其他部门提供丰富的会计信息。会计电算化的分析模块还可以帮助会计人员从传统的事前记账、算账、报账转变为有效的事前预测、事中控制、事后分析等管理活动，全面发挥会计在经济管理中的作用。 4.防止作弊造假的需要

实行会计电算化能有效地防止在账务处理过程中的作弊造假现象的发生。符合国家规定的会计软件都具有可靠性、安全性、保密性。在会计电算化操作方式的账务处理中，

各操作员都有权限的设置，账户之间也存在着有效地相关牵制，会计人员之间只能在自己的权限内进行操作，而且操作有牵制，可以避免在账务处理中出现造假的现象。同时，在会计电算网络的服务器里还可以查看各操作员的操作纪录，即使有财务人员进行了违规操作，也可以在服务器里找到其违规的“证据”。 二、实行会计电算化对内部控制的影响 2.1产生了新的内部控制基础

电子凭证的出现产生了新的内部控制基础。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。内部控制的基础由传统的纸质基础变为电子凭证基础，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

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2.2产生了新的内部控制环境

计算机的使用改变了企业会计核算的环境，进而影响着企业的内控制环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，财务管理的人员范围由，专业会计人员扩大到会计人员、计算机管理人员。会计部门不仅利用计算机完成账务处理，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。 2.3产生了新的内部控制组织形式

实行电算会计后，软件程序的控制成为内部控制的一个新的重要形式。在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。在电算化会计环境下，内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件的双重控制。这意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作应成为内部控制的又一项重要的工作。 2.4产生了新的内部控制内容

在电算化操作模式下，增加了新内部控制的控制内容，如上文做提到的程序控制，程序控制是一种过程控制。那么对于结果的控制呢，数据控制就显得尤为重要，数据介质的保存成为新的内部控制内容。在手工会计方式下，数据记录主

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要依靠工作人员的手工记录。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“硬盘和U盘”，这种介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、转人等方式避免了手工记录中出现重复记录的现象。这些数据就像关于会计档案资料，对企业的财务管理、内部控制意义重要。这就要求在内部控制中十分关注数据的保、取用、查阅，明确管理办法，严格执行管理规定。 三、 会计电算化模式下内部控制的特点

在引进先进的工作方式后，一方面内部控制的目标不会改变，另一方面，内部控制有的特点在发生变化。内部控制的而目标是确保各项规章的贯彻执行、保护单位资产的安全和完整、提高单位经营管理水平、促进会计信息质量的提高。多手工会计核算系统内部控制的基本要求在会计电算化系统中仍然适用，但由于先进工作方式的引进，内部控制的特点也发生着变化。 1.内部控制组织工作更细密

引入电算化处理模式，内部控制的组织工作更为细密。在手工会计的组织方式下企业的会计部门常按经济业务的性质分为不同的职能中心或不同的工作岗位。不同岗位的人员各司其职，彼此构成一个内部牵制网，十分严密，这种职能的分割与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。因而很少出现错漏或舞弊的行为。而一旦出现问题，也可通过核查不同的责任者追究责任。会计电算化信息系统是按照计算机数据处理系统组织起来的，经济业务的记录和加工，手工会计的记账、算账、报账全部由电子计算机自动完成，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱。这就要求细化组织工作，加强组织控制，可以考虑把会计部门划分成原始凭证审核组、数据录入处理组、凭证编审组、数据输出查阅组、系统维护组、综合管理组，其中组合管理组由财务部门领导者组成，各小组间分工合作，细化内部控制的组织工作。 2.内部控制运行管理更复杂

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会计电算化系统运行的复杂性，使内部会计控制的范围扩大，增加了内部控制工作的难度，使内部控制的手段变得综合、复杂。第一，内部控制难度加大。由于电算化系统的数据处理方式与手手工处理系统相比有所不同，以及电算化系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等，因而加大了内部会计控制的难度。第二，内部控制手段更复杂。会计电算化控制手段和方式的变化，加大了电算化系统的控制风险控制方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。在会计电算化系统中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增设一些包含于计算机程序中的程序控制。一般来讲，电算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。电算化系统中手工控制与各类程序化控制相结合的特点，反映了电算化控制技术的复杂性。第三，内部控制程序更复杂。电算化会计系统下，内部控制的控制程序更更加复杂。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的人员由财务会计专业人员变为由财务会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，而且还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理操作。 3.内部控制工作技术含量更高

这里指的技术含量主要侧重于计算机技术，当然专业的财务核算、财务管理技术也十分重要，但是从手工到电算的转变中，计算机技术显得更为重要。电算化会计系统下，内部控制制度的形式发生了变化在电算化会计系统中，会计业务处理方式、处理程序发生了的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式、储存媒介也发生了很大变化，原有的纸质档案和资料都变成了电脑里的数据。电脑里的数据如何管理、如何查阅、安全如何保证、数据分析如何进行、如何从数据分析中发现经营管理问题等等都需要思考。电子财务档案保存不

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善往往容易引发管理事故。近年来利用计算机进行贪污、诈骗等犯罪活动也有所增加，储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改。计算机犯罪具有很大的隐蔽性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计处理更大，造成的危害和损失也比手工会计系统严重。这就给内部控制增加了计算机的技术难度，要求内部控制工作要加强技术学习和改进。 四、 会计电算化模式下内部控制存在的问题

实施实施会计电算化之后给内部控制带来新变化，这其中也不乏风险因素。 1.涉及面广而工作分工不易协调

计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员内部控制，以及计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等等，工作面广就容易顾此失彼，难以兼顾每一个细节，从而引发风险。

2.授权操作无痕迹而导致操作随意

授权、批准控制是一种常见的内部控制方式，在手工会计系统中，每一笔业务的授权处理都留有签章，有据可查，执行人员不敢随意操作。但在实施会计电算化后，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失的案例常见于报端。例曾有报道某知名公司业务人员被客户收买，绕过正常的批准程序非法取得财务主管口令开出货物销售发票和产品提货单，还非法核销客户应收款及相关资料，开出假订单，骗走公司一批产品，令公司蒙受重大损失。 3.人员职业水平问题而导致非法操作

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在电算化操作方式下，更要考验会计人员的职业道德。在会计电算化内部控制中，其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些职业道德情操不高尚的人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，部分人员还存在业务水平不高、操作制度不规范的问题，这也会造成很大风险，会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。 4.过分依赖软件而造成麻痹大意

内部会计控制的程序化使人们对程序化的内部会计控制具有一定的依赖性，增加了差错反复发生的可能性。电算化软件程序中包含了内部会计控制功能，这些程序化的内部控制，其有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运行的重复性，长期不被发现，导致在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大。由于实施会计电算化后，内部会计控制在很大程度上依赖于计算机的处理，其同类交易处理流程的一致性在一定程度上加大了内部会计控制的风险。

5.网络环境复杂而滋生内控风险

网络环境的复杂容易使内部控制的安全受到威胁，从而滋生风险。网络环境具有开放性和动态性的特点，这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题。第一，大量会计信息通过网络通信线路传输，有可能被非法拦截，窃取甚至篡改。第二，网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻击，攻击可能来自于局域网外部，也可能来自局域网内部，而一旦发生将造成巨大的损失。第三，网络环境下无形资产转移难以控制，无形资产是区别于固定资产，固定资产有固定的实物体，转移实物才能造成损失。但无形资产不一样如核心技术的转移，在网络开放环境下可以被不知不觉的转移。 五、 解决问题的对策分析

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1.提高认识，从思想上重视

必须要充分认识会计电算化模式下内部控制的重要意义，关注电算化带来的新情况，从思想上提高认识，防止错敝的发生。实践表明，计算机本身出错概率很低，而绝大部分的错误是人为因素造成的，一旦出错，数据的还原有比较困那，这给会计核算工作造成的损失是无法弥补的。再有，由于会计电算化工作的特有环境处容易受到非法操作的干扰，这就更要求内部控制人员包括财务人员在内必须时刻保持警惕，防止内部控制受到干扰和破坏。 2.权责明确，从岗位上协调

细化电算化工作岗位设置，明确各岗位的权利与责任，明确各岗位之间的牵制与勾稽关系。电算化程序管理员授予最高管理权限，负责计算机操作系统、应用软件系统、数据库的维护、设备硬件的管理、工作日志的记录；系统操作员只负责在数据录入人员完成数据录入后，实施记账、基础汇总表和会计报表的生成、凭证账薄报表的打印、数据的备份保存等具体操作；数据录入员只负责与经营业务有关数据的录入与核对、纸质会计资料的整理和装订。系统操作员不能进行数据库的维护，数据录入员不能进行记账等。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制，来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误的可能性。这样，新设工作岗位与原基本会计岗位实现了良好的衔接，既提高了工作效率，又有效地限制和及时发现错误。 3.记录操作，从操作上控制

鉴于上文提到的包括财务人员等软件操作人员非法操作严重破坏了企业的正常的内部控制，给企业带来巨大损失，可以见建立上级操作日志来解决这一问题。建立会计电算化工作日志制度就可以有效地防止这类非法操作，即便发生非法操作，也有据可查，有助于挽回损失和追责任。建立工作日志制度，就是要将每日的工作操作步骤记录下来，要具体记录工作人员姓名、上机起止时间、具体工作内容等。通过这一制度的建立，可以在错误发生时确定错误出现的时段、进

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