审计学课件练习题第一章-第六章

审计学练习题（U1-6）

审计准则的主要作用有（ ）。 A 可以提供审计人员地位 B 可以赢得社会公众的信任 C 可以提供审计工作质量

D可以维护审计组织和审计人员的合法权益 答案：BCD

下列各项中属于政策会计师鉴证业务的有（ ）。 A 验证企业资本 B 预测性财务信息审核 C 代编财务信息 D 财务报表审计 答案：ABD

下列各项中属于鉴证业务要素的是（ ）。 A 鉴证业务的三方关系 B 鉴证业务的目标 C 鉴证对象 D 鉴证报告 答案：ACD

下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（ ）。

A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 B 责任方和预期使用者不可能是同一方 C 责任方可能是鉴证业务的委托人 D 责任方不可能是预期使用者 答案：BD

在鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平。（ ）

答案：错。在合理保证的鉴证业务中----

会计师事务所的下列与项目负责人挑选和委派相关的做法中，不适当的是（ ）。

A 对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人 B 将项目负责人的身份和履历告知客户管理层 C 清楚的界定项目负责人的职责，并告知其职责

D 项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间 答案：B

注册会计师在对某上市公司的2009年财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真

伪。（ ） 答案：对。

案例分析——ABC会计师事务所的业务质量控制存在缺陷吗？ABC会计师事务所接受委托对甲公司2010年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司该系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具报告。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员一栏签字。在复核中，项目组成员间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题致函有关部门进行咨询，但没有得到回复。考虑到该业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项目业务的注册会计师实施了项目质量控制复核。

与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（ ）。

A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票

B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公

司少量的股票

D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙

股份有限公司的第二大股东 答案：ABD

下列有关职业道德独立性的提法中，不恰当的（ ）。

A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响

B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响

C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响

D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务

某会计师事务所在承接A公司（上市公司）2009年度财务报表审计业务时，遇到的下列情况中，不会对注册会计师的独立性产生不利影响的是（ ）。

A.事务所的高级合伙人甲注册会计师于六个月前离职，目前担任A公司的财务总监

B.项目组成员乙注册会计师2009年6月前，在A公司担任审计部经理

C.A公司从事务所咨询服务部临时借调员工丙，担任A公司电脑录入员 D.事务所审计部经理丁注册会计师受聘担任A公司董事会秘书 答案：C（借出员工不得担任审计客户的管理层；不得为审计客户提供守则禁止的非鉴证服务。）

下列会计师事务所准备承接的非鉴证业务中，可能对独立性产生不利影响的有（ ）。

A.为甲公司提供编制财务报表服务，甲公司目前不是事务所的审计客户，但其拥有事务所目前的审计客户A公司60%的股份

B.为乙公司提供编制会计记录服务，乙公司目前不是事务所的审计客户，但其与事务所目前的审计客户 B公司同为X公司的子公司

C.在审计丙公司财务报表时，与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题

D.为丁公司（上市公司）计算财务报表审计期间的递延所得税负债（或资产），用以编制所得税的相关会计分录 答案：ABD

中瑞会计师事务所承接了东方通信股份有限公司2006年度会计报表审计业务，中瑞会计师事务所的合伙人拟确定审计小组成员，试判断以下注册会计师能否成为审计小组成员。

A. 固定资产是否确实为被审计单位所拥有 B. 固定资产预计使用年限是否适当 C. 应付账款是否有所隐瞒

D. 已抵押的固定资产是否在附注中披露

6、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入 账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违 反的“认定”是（ ） A. 存在B. 完整性

C.计价和分摊D. 权利和义务

7. 被审计单位下列事项中，违反了计价与分摊认定 的是（ ）

A.向建设银行贷入的款项，未列入账中 B. 将经营租入设备一台列为企业固定资产 C. 将应收乙公司的一笔应收账款50,000元记为 500,000元

D. 虚构了一笔价值200000元的应收账款

8、下列各项中，属于“完整性”认定的是（ ） A. 资产负债表所列的存货均存在

B. 所有记录的资产确实为被审计单位所拥有或控制

C. 当期的全部销售交易均已登记入帐

D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存 货跌价准备

XYZ公司2002年度财务会计报告于2003年3月28日对外提供。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额10000万元，净利润6700万元，主营业务收入80000万元；2002年12月31日资产总额70000万元， 股东权益40000万元。如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作

为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1% 、 0.5%和5%。

要求：请计算确定XYZ公司2002年度的财务会计报告层次的重要性水平。 参考答案： 70000×0.5%=350 40000 ×1%=400 80000 ×0.5%=400 6700 ×5%=335 选335

注册会计师在计划审计工作时，应对重要性水平 做出评估，主要是为了（ ）。 A. 确定可容忍误差 B. 确定初步审计策略 C. 确定审计报告类型

D. 确定审计所需的审计证据的数量

2、在理解重要性概念时，下列表述中错误的 （ ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判 断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报 表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错 报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个 别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重 大影响

3、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列

表述正确的是（ ）。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施 审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间 和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报 风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间 和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计 证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的 低审计风险对财务报表整体发表意见

4、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风 险的影响。下列表述正确的是（ ）。

A.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越 高，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越 高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越 低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越 低，需要的审计证据可能越多

5、下列有关检查风险的描述不恰当的是（ ）。 A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的 有效性

B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间 和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报 风险

C. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水 平与认定层次的重大错报风险的评估结果成反向 关系

D. 检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关 系

6、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的 重要性水平。下列做法正确的是（ ）。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计 单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一 步审计程序的结果

7、下列有关评价未更正错报的影响的提法中，不正

当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，产生自我评价威胁，威胁独立性。

（5）违反独立性。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分，双方之间存在经营关系，威胁独立性。

（6）违反不恰当对外宣传。因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经邀请就向非客户发放简介等宣传资料，ABC会计师事务所进行了不恰当的宣传。 要求（2）：

针对第（2）种情况，A注册会计师违反了独立性。因为 A注册会计师持有V商业银行的股票，A注册会计师与 V商业银行存在直接经济利益，威胁独立性。

针对第（3）种情况，B注册会计师违反了独立性。因为 B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关 系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工作能够对 年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予 回避

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