华中科技大学 审计学第一次作业

2 审计执业规范

习题

1 单项选择题

1.注册会计师对其能力进行广告宣传违反了职业道德准则中的（ C ）。 A．专业胜任能力 B．对客户的责任 C．其他责任 D．一般原则

2.注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是（ A ）以为依据的。 A．充分、适当的证据 B．财务会计报表 C．管理建议书 D．注册会计师的专业判断 3.下列行为不符合职业道德要求的是（ D ）。 A．注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片 B．注册会计师主动向客户分发自己的名片

C．注册会计师A连续两年担任客户甲的审计项目负责人

D．事务所与客户签订合同规定：审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半费用 4.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ D ）。 A．聘请其他人员帮助 B．转包给其他事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托

5.甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是（B ）因素导致的独立性受损。

A．关联关系 B．经济利益 C．长期交往 D．自我评价 2 多项选择题

1.下列属于注册会计师的不相容职务的有（ABCD）。 A．事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 B．某审计项目负责人是被审计单位的独立董事

C．事务所为同一家上市公司提供代编会计报表和审计服务 D．事务所的合伙人之一是审计客户的董事

2.注册会计师的下列行为违反职业道德的有（ ABCD）。

A．甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失

B．丙注册会计师同时在两家事务所任职

C．丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长 D．戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元 3.下列属于对同行的责任有（BC ）。 A．不对自己的能力进行广告宣传

B．同一注册会计师不在两家事务所执业

C．会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务 D．不得以向他人支付佣金的方式争揽业务

4.会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑的因素包括（BCD）。 A．客户的品质 B．事务所的规模和组织结构 C．业务性质 D．成本效益原则 5.审计执业准则体系包括（ABCD）。

A．审计准则 B．职业道德准则 C．质量控制准则 D．职业后续教育准则 3 判断题

1.注册会计师A与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则其所在事务所应拒绝接受业务。 （×）

2.判断注册会计师的工作是否符合要求的标准是质量控制准则。 （× ） 3.如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降到可接受水平，则会计师事务所应出具无法表示意见的审计报告。 （× ）

4.会计师事务所与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则该事务所应拒绝接受该业务。 （√ ）

4 业务题

1．ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2006年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。

答：

（1）影响。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。

（2）影响。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利

益，损害审计独立性。

（3）不影响。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审计独立性。

（4）影响。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。

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