复习提纲（二）客观题

《审计学》复习提纲（二）：客观题

第一章

一、单项选择题

1．当人们说到鉴证业务时，他们会提到审计人员的那些职能？（ C ） A．增加客户的财务报表的可信度 B．查出公司的欺诈和舞弊

C．增加被审计单位的财务报表的可信度 D．执行政府机构中的绩效审计

2．A公司聘用的Sampson & Delila会计公司, 审计B公司的财务报表，并提供审计报告给Megabank。哪些是客户? （ C ）

A．Megabank

B．Sampson & Delila C．A公司 D．B公司

3． 财务报表审计的目标是什么?（A ）

A．是对财务报表是否按照会计准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见 B．是对财务报表是否按照审计准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见

C． 是对财务报表是否按照财务报表审阅准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见 D．是获得会计报表认定地系统和客观的证据，并把结果报告给给利益相关者

4． 银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（ D）

A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款

D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表

5．以下哪种审计形式被认为一般不涉及经营活动的效率和效果? （D） A．经营审计 B．绩效审计 C．管理审计 D．财务报表审计

6．财务报表的审计能减少和控制什么?（ B） A．投资者面对的经营风险 B．信息风险

C．财务报表的复杂性

D．其它主管部门执行的质量检查

7．审计产生的直接原因是什么？（ B）

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A. 人类的私有财产制度

B. 财产所有权与经营管理权的分离 C. 客户对审计师的保险需求 D. 投资者对真实会计信息的需求

8．中国历史上首次使用“审计”一词的是哪一朝代？（C） A. 西周 B. 唐朝 C. 宋朝 D. 清朝

9．中国注册会计师鉴证准则不包括以下哪些部分？（ D） A. 审计准则 B. 审阅准则

C. 其他鉴证业务准则 D. 相关服务准则

10．下列说法中哪一个是不正确的？（ AB）

A. 凡通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师资格证

B. 我国会计师事务所的组织形式有个人独资、合伙、有限责任公司和有限责任合伙制四种 C. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永国际、毕马威国际和德勤

D. 旧中国的三个著名会计师是谢霖、徐永祚和潘序伦，其中潘序伦创办了立信会计师事务所 补充：

一、单项选择题

1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（B ）。 A.防止错误与舞弊的发生

B.提高企业财务信息的可靠性和可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

2.关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（C ）。

A.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因 B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C.注册会计师审计的产生早于政府审计

D.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织

3.1980年12月，财政部发布（ B），标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A.《会计师条例》

B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《中华人民共和国注册会计师法》

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4.按照审计的主体不同，审计可以分为（ B）。 A.财务报表审计和合规性审计

B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计

5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（D ）。

A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同 D.审计的依据不同

6.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（B ）。

A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的审计标准基本一致

D.二者的对象、方式和监督的性质基本一致

7.下列提法中，表述正确的是（ D ）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度

D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性

8.下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中，正确的是（D ）。 A.注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性

B.如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书 C.注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝 D.注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性

9.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（B ）。

A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的审计标准基本一致

D.二者的对象、方式和监督的性质基本一致

10.下列表述中正确的是（D ）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度

D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性

11.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(D )，并符合其他有关条件要求。 A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B.加入会计师事务所工作两年以上

C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上

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D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验

12.下列业务中属于与审计财务报表相容的业务是（B ）。 A.财务会计咨询 B.验资业务 C.内部控制设计 D.代编财务报表

13.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是(A )。 A.对财务信息执行商定程序 B.对预测性财务信息进行审核 C.验资

D.对中期财务报表审阅

14.下列关于注册会计师管理的说法中正确的是(A )。

A.会计服务业务属于注册会计师业务范围内中的相关服务，所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务

B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任公司制会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所

C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，就应当批准注册

D.中国注册会计师协会的会员分为个人会员、团体会员和名誉会员三种

15.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许

16.下列说法中正确的是（C ）。

A.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师

B.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等

C.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限 D.申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东

二、多项选择题

1.《中国注册会计师审计准则第1101——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念做出了描述。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列（AD ）方面发表审计意见。 A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定

C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

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2.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（BC ）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

B.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计报告使用人是股东和债权人

3.由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（ACD ）。 A.制度基础审计 B.报表基础审计 C.账项基础审计 D.风险导向审计

4.下列关于审计方法的表述中，正确的有（ABD ）。

A. 审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 B. 制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C. 账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 D. 风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计

5.在风险导向审计中，影响审计风险的内部控制风险因素包括（AC ）。 A.账户余额存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险 B.报表列报存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险 C.各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险

D.行业所处环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目而导致的风险

6.影响被审计单位固有风险的因素包括（ABCD ）。 A.管理人员的品行和能力 B.行业所处环境 C.业务性质

D.容易遭受损失或被挪用的资产

7.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ACD ）。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

8.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有(BCD )。 A．政府审计比注册会计师审计更具有独立性 B．注册会计师审计的独立体现为双向独立 C．注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务

D．注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果

9.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（ABD ）方面是不同的。

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价或计量的结果也可能有很大的不同。 ( × )（应基本一致）

6．D公司上年度会计报表由G会计师事务所审计，审计中发现该公司多次使用假发票。在审查D 公司本年度会计报表时，G会计师事务所的业务部门负责人要求项目负责人在外勤审计开始后首先将全部销售发票送往税务部门或其他权威的发票鉴定部门进行鉴定。 ( × )（反应过度）

7．鉴证业务风险通常体现为被审计单位的固有风险、内部控制的风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。 ( × )（这是旧的分法）

8．如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，即使执行的是有限保证鉴证业务，注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项，以支持其报告。 ( √ )

9．在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。 ( × )

10．合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据x标准，xx系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。 (× )（这是消极方式）

11．相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。 ( √ )

12．为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。 ( √ )

13．为了防范同一高级职员由于长期执行某一鉴证客户的业务可能因关系密切而对独立性造成的损害，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人。( × )（仅对上市公司有此要求）

《会计师事务所质量控制准则第5101号－－业务质量控制》

第十九条 会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：

（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平； （二）对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人。

14．会计师事务所如认为必要，可以考虑利用调查机构对客户的经营状况、管理人员及其他有问题的人员进行背景调查，并获取与客户诚信相关的信息。 ( √ )（质量控制准则规定）

15．会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。 ( √ ) （质量控制准则规定）

16．丁会计师事务所的注册会计师张华担任Y公司2005年度财务报表审计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。丁会计师事务所当日决定改由李明担任项目负责人，则李明不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。 ( √ )

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17．李明担任P公司年度财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。按规定，当遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示。为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。 ( × )

18．如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。 ( √ ) （业务质量控制准则规定）

19．会计师事务所每三年至少应对已完成的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目负责人。 ( √ )

第三章 补充：

一、单项选择题

1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（B ）。 A．以保持确实能够在实质上独立

B．维护社会公众对注册会计师职业的信任 C．以保持注册会计师公正的心理状态 D．遵守中国注册会计师审计准则

2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ D）。 A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询 B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（B ）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师） A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师 C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（A ）。

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

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C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（ A）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。 A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（D ）。

A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持 B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务 C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（B ）。 A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D ）的威胁。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力

9.下列描述中，正确的是（ C）。

A. 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则 B. 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

C. 注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

10.以下属于具体业务层面的防范措施的是（A ）。 A. 轮换鉴证业务项目组高级员工

B. 建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循

C. 制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系 D. 会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益

11.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（B ）。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

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B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称 C.B会计事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌 D.C会计师事务所和D会计事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

12.A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2008年度的财务报表。下列说法中，正确的是（A ）。 A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核 C.该种情况并不会威胁独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务 D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

13.下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（C ）。 A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1 000万成立XA公司 B.XYZ会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计业务 C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司 D.XYZ会计师事务所代编了D上市公司的财务报表

14.下列情况中，不会对XYZ会计师事务所独立性产生威胁的是（D ）。 A.XYZ会计师事务所免息获得审计客户A银行巨额贷款

B.XYZ会计师事务所按照正常的程序、条款等获得审计客户B银行巨额贷款 C.XYZ会计师事务所作为审计客户C公司的担保人，获取巨额贷款

D.XYZ会计师事务所员工按照正常的程序、条款等获得审计客户D银行巨额贷款

15.XYZ会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户A银行开立了基本账户，存款金额1 000万元，下列描述中正确的是（B ）。

A.由于金额对于双方均重大，该情况影响XYZ会计师事务所的独立性 B.由于按照正常的商业条件开立的，不会对独立性产生威胁 C.XYZ会计师事务所可以采取措施将这种威胁降低至可接受水平 D.XYZ会计师事务所可以将钱取出或者销户以消除该种威胁

16.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（ A）。 A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员 C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳 D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

17.下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是（C）。 A.审计项目组成员拟加入审计客户

B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员 C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系

D.事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

18.XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司（非公众利益实体）2008年度财务报表，以下描述中影响独立性的是（B ）。

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

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B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

19.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（D ）。

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的, 通常对独立性产生威胁

B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价威胁降至可接受水平

C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价威胁降至可接受水平 D.向审计客户提供评估服务可能产生自我评价威胁

20.下列描述中，属于或有收费的是（D ）。 A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额 C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ABC ）。 A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形

2.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（ABCD ）。 A.会员应当勤勉尽责

B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

D.会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性

3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（ABD ）因素。

A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害 B.是否了解和证实了所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.预期的沟通方式和沟通对象

4.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（AD ）。 A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B.接受同业复核，提供审计工作底稿 C.向监管机构报告发现的违反法规行为

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D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

5.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（ABCD ）措施。 A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础 B.实施质量控制政策和程序

C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础

6.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（ACD ）。 A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询 C.解除业务约定

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ABC ）。 A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

8.下列说法不正确的有（ABCD ）。

A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

B. 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

C. 任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

D. 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

9.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取（ABD ）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。

A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通 C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作 D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

10.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（AB ）。 A. 实施和监控项目质量控制的政策和程序

B. 制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响 C. 向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询 D. 向客户治理层披露服务性质和收费金额

11.独立性概念框架要求注册会计师采取（ABD ）措施。 A.识别对独立性的威胁 B.评价已识别威胁的重要程度

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C.保持专业胜任能力

D.必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平

12.下列属于网络所具有的特征的有（ABCD ）。 A.共享收益、共担成本 B.以合作为目的

C.共享同一所有权、控制或管理 D.共享同一质量控制政策和程序

13.通常情况下，下列属于公众利益实体的有（ABCD ）。 A.上市公司 B.银行 C.保险公司 D.电信公司

14.经济利益威胁存在与否及其重要程度取决于（BCD ）。 A.事务所的类型以及客户的行业 B.拥有经济利益人员的角色 C.经济利益是否直接拥有或控制 D.经济利益金额的大小

15.项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户10 000股，价值100 000元，项目负责人乙注册会计师应当采取（ACD ）防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。 A.由甲注册会计师的叔叔尽快处置全部经济利益 B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作

C.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作 D.将甲注册会计师调离审计项目组

16.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系威胁或外在压力威胁存在与否及其重要程度如何主要取决于（ABCD ）因素。 A.该人员在客户中所处的职位 B.该人员与审计项目组的关联程度

C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位 D.该人员离开会计师事务所的时间长短

17.XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2008年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2007年之前担任A公司的独立董事，此时会产生（ACD ）威胁。 A.自身利益威胁 B.过度推介威胁 C.自我评价威胁 D.密切关系威胁

18.一般情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提供（ABCD ）。 A.财务报表相关的内部审计服务 B.工资服务

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C.编制将要发表意见的财务报表 D.编制财务报表依据的财务信息

19.XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下说法正确的有（ABC ）。

A.在提供税务筹划建议和其他税务咨询服务时，如果该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持，通常对会计师事务所的独立性不产生威胁

B.如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生威胁

C.除非出现紧急情况，会计师事务所不应为A电信公司计算当期所得税或递延所得税负债（资产），以编制对将要发表意见的财务报表有重大影响的会计分录

D.如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生威胁

20.A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2008年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2007年度审计费用仍未支付，此时（ABD ）。

A.会计师事务所应当要求A公司在审计报告出具前付清上年的审计费用

B.如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价威胁存在与否及其重要程度，在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平 C.不会对独立性产生影响

D.如果A公司在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁

三、判断题

23、注册会计师若与被审单位某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（×）

24、在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（×）

25、2006年4月，注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此XYZ公司为周某提供了优厚的服务费用标准，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为周某等提供20万元的奖励，而周某也接受了这一服务费用标准。（√）

26、刘某在作为执行J公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30%。2006年初，刘某作为审计小组的成员，在对J公司2005年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知L公司买进J公司的大量股票。虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德规范。（√）

27、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（√）

28、后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（√）

29、为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。（×）

30、经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（√）

31、K注册会计师2006年3~8月间曾在Z公司担任仓库负责人。9月起开始在U会计师事务所从事审计工作，10月份代表U会计师事务所与Z公司联系，并协助本所签订了审计业务约定书。U会计师事务所在得知Z公司2006年末已无库存存货后，认为K在Z公司的任职情况已不影响K参加Z公司审计小组的独立性。（×）

32．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意见是难以形成的。 (√) 33．注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。 (√ )

34．注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益原则,通常应取得当时条件下最为妥当的证据。

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（ √ ）

35．质量控制的基本作用就是指导监督会计师事务所质量控制的指南和依据。（ × ）

36．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。（ √ ） 37．会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（ × ） 38．注册会计师及其所在的会计师事务所不得进行广告宣传。（ × ） 39．防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。（ √ ）

第四章

一、 单项选择题

1．审计失败与审计风险的区别在于注册会计师（ c ）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求

D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明

（审计失败，是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。）

2．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（ A ）。

A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D．欺诈

3．国家工作人员在证券交易活动中做出虚假陈述或者信息误导的，除责令改正还要被处以（ C ）。 A．五至二十万罚款 B．民事赔偿处分 C．依法给予行政处分 D．五至六十万罚款

4．根据证券法规定，会计事务所或注册会计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在了以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中罚款额度最高的是（ A ）。 A．隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的（30-60） B．未按有关规定保存有关文件、资料的(3-30)

C．做虚假信息陈述或者信息误导的(3-20) D．作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的(3-10)

5．由于C会计事务所下属的各分所均可以C事务所的名义独揽业务，导致某分所为S公司出具虚假审计报告而C所尚不知晓，给C所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，C会计事务所应采取的针对性措施是（ B ）。

A．严格遵循职业道德、专业标准的要求 B．建立健全会计师事务所的质量控制制度 C．与委托人签订审计业务约定书 D．提取风险基金或购买责任保险

6．如果会计师事务所在验资业务中提供虚假材料的，则应由（ C ）没收违法所得，并处以违法所得一倍以上、五倍以下罚款。

A．省级以上人民政府的财政部门 B．证券监管机构 C.企业登记机关 D．中国注册会计师协会

7．审计业务约定书，是由会计师事务所与（ C ）共同签署的。

A．注册会计师 B．委托人 C．被审计单位 D．财务报表使用者

8．在下列有关审计业务约定书的内容中，（ C ）可随着被审计单位的不同而变化。

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A．管理层对财务报表的责任 B．注册会计师对执业过程中获知的信息保密

C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D．财务报表审计的目标

二、多项选择

1．在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为（ ABC）。 A．消费者利益的保护主义兴起 B．有关保险的新概念得到运用

C．注册会计师参与的商业领域日益俱增 D．审计准则远远落后于时代的进步

2．导致注册会计师以承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（AD）。

A．没有保持应有的职业谨慎 B．法院常常做出对弱者有力的判决 C．法庭在理解专业性事项方面存在困难 D．审计结果导致了对他人权利的损害

3．如注册会计师因为没有（ ABD ）而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。

A．依据审计准则的要求 B．充分考虑审计风险

C．依赖被审计单位的内部控制 D．实施必要和适当的审计程序

4．会计师事务所在下列（ABD）情形下，不仅被没收违法所得，而且将会被处以违法所得一倍以上、五倍以下的罚款。

A．违反注册会计师法第二十一条规定 B．违反公司法，提供虚假验资报告 C．违反公司法，提供重大遗漏的审计报告

D．违反证券法，为公司股票上市出具虚假审计报告

5．在以下（ AB ）情形，会计师事务所被处的罚款是其所得收入的一倍以上，五倍以下。 A．在资产评估中提供虚假证明文件的 B．因过失而提供有重在遗漏的验资报告的 C．为股票上市出具审计报告的同时买卖客户股票 D．在证券交易活动（中）做虚假信息陈述或信息误导的

（在证券交易活动中作出虚假陈述或者信息误导的，责令改正，处以三万元以上二十万元以下的罚款）

6．《证券法》规定，为某公司股票发行或上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，若违反规定买卖该公司的股票，应（ ACD ）。

A．依法处理非法获得的股票 B．责令改正

C．没收违法所得

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【正确答案】 D

【答案解析】 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；重大错报风险和执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

6.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，应当考虑的因素不包括（ ）。 A.项目预算 B.重要性方面

C.信息技术对审计程序的影响 D.重大错报风险较高的审计领域 【正确答案】 C

【答案解析】 选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。

7.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（ ）。 A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

【正确答案】 D

【答案解析】 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

二、多项选择题

1.初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到下列要求（ ） A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.对被审计单位有一个更详尽的了解 【正确答案】 ABC

2.在完成审计业务前，通常情况下，下列（ ）是可能导致被审计单位业务变更的合理理由。 A.审计范围存在限制

B.有迹象表明被审计单位会计信息有误 C.情况变化对审计服务的需求产生影响 D.对原来要求的审计业务的性质存在误解

【正确答案】 CD

【答案解析】 如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。

3.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册

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会计师需要考虑下列事项中的（ ）。

A.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制 B.项目组人员的选择和工作分工 C.被审计单位的财务报告时间表

D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C属于计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。

4.下列说法中，正确的有（ ）。

A. 计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程 B. 按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论，并共同编制审计计划

C. 审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

D. 在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论，但独立编制审计计划是注册会计师的责任；选项C，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

5.在确定审计范围的时候，注册会计师应该考虑以下事项（ ） A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 C. 内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度 D. 被审计单位的人员和相关数据的可利用性 【正确答案】 ABCD

6.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等 B.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

【正确答案】 ABCD

7.下列说法中，不正确的有（ ）。

A.在确定审计范围时候，不需要考虑外币业务的相关内容

B. 签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

C. 注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

D. 初步业务活动是在计划审计工作之后进行的

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【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项A，外币业务的核算方法以及外币财务报表折算和合并方法也是确定审计范围时需要考虑的因素；选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动的时候，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧.而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项D，注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

8.为计划报告目标、时间安排和所需沟通，注册会计师需要考虑（ ） A.被审计单位的财务报告时间表

B.与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作。

C.项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排以及复核工作的时间安排。 D.是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规和业务约定书约定的报告责任。 【正确答案】 ABCD

9.在为某项审计业务编制具体审计计划时，考虑的因素应该包括各具体项目的（ ）。 A.审计方向 B.风险评估程序

C.计划实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序 【正确答案】 BCD

【答案解析】 审计方向是制定总体审计策略时需要考虑的。

10.下列说法中不正确的有（ ）。 A.样本量越大，抽样风险越大 B.审计风险越高，重要性水平越高

C.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 【正确答案】 AB

【答案解析】 选项A样本量越大，抽样风险越小，选项B审计风险越高，重要性水平越低。

11.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ ）。 A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标，包括特定报告要求 C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度 【正确答案】 ABCD

12.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（ ）。 A.财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报 B.重要性的确定离不开具体环境

C.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同 D.如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的

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【正确答案】 ABC

【答案解析】 D中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表使用者”。

13.通常情况下，下列各项与重要性水平成反向关系的是（ ）。 A.审计证据的数量 B.被审单位的规模 C.客观存在的审计风险 D.财务报表使用者的要求 【正确答案】 ACD

【答案解析】 通常情况下，被审计单位规模越大，确定的重要性水平也会越高。

14.下列说法中正确的有（ ）。

A. 财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年来的最低金额确定重要性

B. 注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

C. 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报 D. 从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要 【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

15.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（ ）。 A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的50万元 【正确答案】 BC

【答案解析】 选项AD均属于“已经识别的具体错报”。

16.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异，在这种情况下，注册会计师下列做法正确的有（ ）。

A.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分

B.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分

C.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分

D.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分

【正确答案】 AD

17.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（ ）。

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A.扩大审计程序的范围来降低审计风险 B.追加审计程序来降低审计风险 C.要求被审计单位管理层调整财务报表 D.直接出具保留意见的审计报告

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B是当已识别但尚未更正的错报汇总数接近重要性水平时，注册会计师采取的措施之一；选项D不合适，只有当被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。

18.在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ ）。 A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

【正确答案】 ABC

【答案解析】 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

19.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（ ）。 A.内部控制设计的合理性 B.审计程序设计的合理性 C.内部控制执行的有效性 D.审计程序执行的有效性

【正确答案】 BD

【答案解析】 从概念可以看出，检查风险与内部控制无关，所以选项AC错误。

20.下列说法中，不正确的有（ ）。

A. B会计师事务所接受委托审计X公司2007年财务报表，在执行审计的过程中，如果C注册会计师拟信赖内部控制，此时应当实施控制测试，以将控制风险降低至可接受水平

B. 总体审计策略应能恰当的反映注册会计师考虑审计范围、时间和方向的结果

C. 只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见 D. 按照审计程序的先后顺序，具体审计计划一定会在总体审计策略之后实施

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A，如拟信赖内控并且执行控制测试是经济的，则应实施控制测试，但实施控制测试并不能使控制风险有任何降低。因为控制风险是客观存在的，注册会计师不能改变，只能进行适当的评估，以便确定相应对策；选项C，如果尚未调整的错报漏报在性质上不重要，金额总计不超过重要性水平，则对财务报表的影响并不大，仍然可以发表无保留意见的审计报告；选项D，在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。

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