集团公司年薪制方案（经典）

有限公司权属公司 年薪制实施方案

北大纵横管理咨询公司

华鲁控股集团有限公司

目 录

第一章 总则 .............................................................................................................. 1 第二章 基本年薪 ...................................................................................................... 2 第三章 效益年薪 ...................................................................................................... 3 第四章 长期激励收入 .............................................................................................. 4 第五章 考核程序 ...................................................................................................... 5 第六章 年薪的支付与管理 ...................................................................................... 5 第七章 风险基金管理 .............................................................................................. 6 第八章 附则 .............................................................................................................. 7 附件1：基本年薪实施细则 ....................................................................................... 8 附件2：效益年薪实施细则 ...................................................................................... 11 附件3：长期激励收入实施细则 ............................................................................. 22 附件4：考核实施细则 ............................................................................................. 24

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第一章 总则

第一条 为了建立和完善适应现代企业制度的激励和约束机制，充分调动企业经营者的积极性和创造性，提高国有资产的运营效率，特制订本方案。

第二条 年薪制是指主要以企业的年度经营业绩和任期经营业绩确定经营者年薪的分配激励制度。本方案中的经营者年薪由三部分组成：基本年薪、效益年薪和长期激励收入。

第三条 本方案是用于华鲁控股集团有限公司（简称“本公司”或“华鲁控股”）所属的全资企业，具体实施年薪制的企业由本公司董事会（简称“董事会”）决定。 第四条 本方案的实施对象为企业的法定代表人（以下称“经营者”），具体实施对象由本公司董事会确定。

第五条 确定经营者年薪的基本原则

1、报酬与业绩挂钩的原则。经营者的年薪收入和经营业绩相联系，取得业绩越好年薪越高。

2、风险报酬原则。经营者的年薪收入与其承担的风险相联系，承担的风险越大年薪越高。

3、效益优先、兼顾公平的原则。本年薪制方案以提高管理效率和经济效益为基本宗旨，尽可能公开、公平和准确地确定经营者的年薪。

4、规范化原则。实施年薪制的主要目的是将经营者的年薪收入规范化、制度化，取缔隐性收入。

5、综合激励原则。固定收入与风险报酬、短期激励与长期激励、物质激励与精神激励相结合。

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第二章 基本年薪

第六条 基本年薪的确定主要以企业经济规模和效益为基础，同时兼顾经营难度。 第七条 基本年薪的核定公式如下：

基本年薪＝基本年薪基数×企业级别系数×区域调节系数

其中，基本年薪基数根据华鲁控股集团有限公司副总经理基本年薪确定。 经营者基本年薪由本公司每年核定一次，核定办法详见“附件1：基本年薪实施细则。”

第八条 企业的级别系数根据级别得分分七级确定，对应关系见表1。

表1 企业级别得分与级别系数对应表

企业级别 1 2 3 4 5 6 7 级别得分 得分≥950 850≤得分＜950 600≤得分＜850 400≤得分＜600 200≤得分＜400 100≤得分＜200 得分＜100 级别系数 1.2 1.15 1.10 1.05 1.00 0.95 0.9 注：企业级别最高得分为1000分，各项指标的名称、权重及得分见“附件1：基本年薪实施细则”。

企业级别得分根据总资产、净资产、主营业务收入总额、利润总额等4项指标综合计算。经营者新接任的企业若由董事会认定为经营难度大的企业，经董事会批准其级别系数可酌情给予适当提升；一旦企业进入正常经营期，企业级别则按规定计算。

第九条 企业的区域调节系数根据企业所在区域确定，对应关系如下表：

表2 区域调节系数对应表 区域 省内 区域调节系数 1 北大纵横管理咨询公司华鲁集团项目组 2

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省外 香港、澳门 台湾、国外 1.05 1.15 1.3 第三章 效益年薪

第十条

经营者效益年薪主要通过考核企业经营者的业绩来确定，与企业的经济

效益紧密挂钩。

第十一条 当应计经营性净资产增值额（定义见附件2表2）为正值时，效益年薪公式如下：

效益年薪＝效益年薪基数×调节系数×综合评价系数

效益年薪的具体核定办法见“附件2：效益年薪实施细则”。

第十二条 当应计经营性资产增值额为负值的企业，则应计算挂账效益年薪，其计算公式如下：

挂账效益年薪＝（挂账效益年薪基数／综合评价系数）×折扣评价系数 其中，挂账效益年薪基数按应计经营性净资产增值额的绝对值，参照第二十条的计算方法确定，在试行期间折扣系数为0.3，需要变更时由董事会决定。

第十三条 效益年薪基数按照应计经营性净资产增值额的八级超额累退法计算。计算公式： 效益年薪基数＝∑（Ai×Bi） 其中，Ai、Bi的对应关系见附件2（表1）。 第十四条 效益年薪调节系数的计算公式如下：

1、当调整后净资产收益率≥5%时，调节系数＝增值目标完成数＋10×（调整后净资产收益率－5%），但调节系数不超2.0。

2、当调整后资产收益率＜5%时，调节系数＝增值目标完成系数＋5×（调整后净资产收益率－5%），但调节系数不小于0。

上面两条中的增值目标完成系数和调整后净资产收益率计算方法见附件2。 第十五条 效益年薪综合评价系数根据四类指标（财务效益状况、发展能力状况、资产运营状况和偿债能力状况指标）确定，其计算公司如下：

综合评价系数＝∑各考核指标的评价系数

其中，考核指标评价系数＝指标权重×（指标实际完成值／目标值），各参考指

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标及评价系数具体计算见附件2（表3）。

挂账效益年薪应从以后年度的效益年薪中抵补。若企业连续3年出现挂账年薪，董事会可解聘经营者职务或采取其它措施。经营者离任时的挂账效益年薪的具体处理办法见“附件4：考核实施细则”。

第四章 长期激励收入

第十六条 对任期年限3年以上（含3年）的经营者实施长期激励收入制度。 第十七条 长期激励收入制度的设立是为了防止经营者的短期行为，鼓励经营者不断创新，提高企业的市场竞争力和促进企业良性发展。长期激励收入是以离任审计结果为基础对任期年限三年以上（含三年）的经营者的经营业绩进行一次综合评价而确定。

第十八条 长期激励考核奖励额度的计算公式如下：

长期激励收入＝长期奖励基数×长期评价系数×n

其中，n＝考核期的年数。任期不是整数年的用小数表示：n＝任期月数／12。 第十九条 长期奖励基数＝（1／3）×∑（Ai×Bi）

其中，Ai、Bi与前述第十三条的含义相同。上述∑（Ai×Bi）是以长期应计经营性资产平均增值额A为基础并参照第十三条的方法计算而得到的。其中，长期应计经营性净资产平均增值额A的计算公式如下：

A＝（n年应计经营性净资产增值额合计数－离任审计确定扣减的增值额）／n 第二十条 长期评价系数的确定

长期评价系数是由下面的增长系数和综合评价系数确定的。

增长系数＝0.6＋10×（调整后年平均净资产收益率－5%）＋3×净资产增值增长率，增长系数最大值不超过2。

若增长系数≥0，则长期评价系数＝0.2×综合评价系数平均值＋0.8×增长系数 若增长系数＜0，则长期系数＝0。

其中，净资产增值增长率＝（Jn－J1）／（n－1）／应计经营性净资产平均增值额 上式中，Jn＝考核期第n年的应计经营性净资产增值额－离任审计确定扣减的增值额；J1＝考核期第1年的应计经营性净资产增值额

综合评价系数平均值＝任期内各年综合评价系数之和／n。

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各年的综合评价系数取各年度年薪考核确定的综合评价系数。

第五章 考核程序

第二十一条 本公司董事会下设薪酬委员会专门负责年薪制的具体实施，包括：（1）基薪、效益年薪和长期激励收入的测算核定，以及风险基金和挂账效益年薪的管理；（2）测算和确定实施年薪制企业考核目标；（3）制定考核过程的实施细则等。 第二十二条 实行年薪的企业经营者必须与本公司签订经营责任书（含每年考核指标目标值的约定），一般每年签订一次经营责任书。

第二十三条 效益年薪考核是与年度审计紧密结合的，经营者的考核指标实际值是根据经审计的企业年度财务报告和经本公司审核确认的财务指标值确定的。 第二十四条 离任考核是与离任审计紧密结合的考核制度。每一经营者必须进行离任审计。根据离任审计的结果，若有需要扣减的增值额，按其确定扣减的增值额的3%作为挂账年薪冲减经营者的风险基金。

第二十五条 本公司薪酬委员会应在每个会计年度终了之日起根据年度审计报告和有关考核材料对经营者的年度经营业绩进行考核。在经营者离任之日起根据离任审计报告和有关离任考核材料对经营者的任期经营业绩进行综合考核。年度业绩考核应该在7月1日前完成，离任考核应在8个月或180个工作日内完成。

第二十六条 本公司薪酬委员会计算各经营者的年薪后，在随后的1个月内将分别与经营者核实，最后报公司董事会批准。

第二十七条 若企业连续3年出现挂账年薪，董事会可解聘经营者职务或采取其它措施。经营者离任时的挂账收益年薪的具体处理办法见“附加4：考核实施细则第五节”。

第二十八条 在考核过程中若发生争议，由薪酬委员会与经营者进一步核实，最后由董事会批准决定。

第六章 年薪的支付与管理

第二十九条 基本年薪的支付：根据本公司的核定数额由经营者所在企业按月平均支付，并计入该企业的工资费用。

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第三十条 效益年薪的支付：在经营者所经营的企业已按规定上交应缴利润和已弥补以前年度挂账效益年薪后，其效益年薪剩余部分的70%在本公司董事会批准后一个月内由本公司支付，30%留作风险基金。

第三十一条 长期激励收入的支付：按照第四章核定的金额计入经营者风险金账户，在离任时一并支付。

第三十二条 经营者年薪收入所涉及的个人所得税由支付年薪的单位按照税法的规定代扣代缴。

第三十三条 经营者实行年薪制后，经营者除了按本公司有关规定领取领用劳保用品和享有养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和政府政策性补贴等项目外，经营者不得领取初次以外的其它任何收入。

第三十四条 经营者在任期间，若经审计和考核发现以前年度的异常不良经营行为或隐瞒不良资产，视情节轻重由本公司予以一定的处罚（详细见附件4：考核实施细节）。

第七章 风险基金管理

第三十五条 经营者的风险基金主要由以下三部分组成：（1）每年从经营者效益年薪按比例提留的部分或挂账效益年薪；（2）经营者的长期激励收入；（3）视同效益年薪的特别奖的提留。

第三十六条 若经营者的风险基金账户出现红字，必须以当年和以后年度的效益年薪弥补。

第三十七条 在任期间经营者的风险基金由华鲁控股管理，包括以专户存入银行。风险基金本金及其来源于风险基金专户存款所获得利息收入，待离任审计和考核核定后，按下一款处理。

第三十八条 经营者风险基金的支付：经营者离任时，按照第二十五条规定扣减其离任审计核定应扣罚的效益年薪后，其风险基金账户余额（含长期激励收入和有关的保险及其专户存款的利息收入）在离任审计后全额发给经营者，支付具体办法见附件4第五节。支付风险基金所涉及的个人所得税由支付风险基金的单位按照税法代扣代缴。

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第八章 附则

第三十九条 企业经营不正常或情况比较复杂时，由企业经营者提出暂不执行本年薪方案申请，经本公司董事会批准后，即可终止实行本年薪制方案。 第四十条

董事长与总经理分设的企业，其总经理由所在企业的董事会根据年度

审计结果和本方案的考核办法分清责任和业绩决定薪酬，其效益年薪是否提留风险基金由其所在企业董事会决定。经营者所在企业党组织正职专职书记的年薪比照本方案执行。经营者所在企业的副职由所在企业董事会对其贡献大小做出评价并可参照本方案确定他们的薪酬。

第四十一条 对本公司控股和参股的企业，可由本公司提出参照本年薪方案的议案，由被投资企业的董事会或股东大会批准后执行，并由被投资企业支付薪酬。 第四十二条 本方案经本公司董事会审议通过后，于＿＿＿＿＿＿开始试行。 第四十三条 在试行期间，如国家、省、市正式公布有关年薪制、期权制等的规定，影响本方案的实施，或在实施中发现重大问题，需要对本方案进行修改，薪酬委员会应及时提出建议，提交公司董事会做出修改决议。

第四十四条 本方案由本公司董事会负责解释。违反本方案的处罚权属于本公司董事会。

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附件1：基本年薪实施细则

一、 基本年薪 1、基本依据

基本年薪是以山东省国有企业的职工的平均工资水平、企业规模和经济效益为基础，兼顾企业的经营难度。

2、计算公式

基本年薪＝企业级别系数×基本年薪基数

基本年薪基数由董事会根据山东省平均工资水平并参照山东省各类企业高层经理的年薪水平确定。

（1） 企业级别系数

根据企业经营规模和运营质量，华鲁控股集团有限公司所属实行年薪制的企业氛围五级（见表1），不同级别企业按表1给定不同级别系数，实行“同级、同基薪”的原则，确定每级企业经营者的基本年薪。

表1 企业级别得分与级别系数对应表

企业级别 1 2 3 4 5 6 7 级别得分 得分≥950 800≤得分＜950 600≤得分＜850 400≤得分＜600 200≤得分＜400 100≤得分＜200 得分＜100 级别系数 1.2 1.15 1.10 1.05 1.00 0.95 0.9 注：企业级别最高得分为1000分。 （2） 经营难度大的企业级别系数的调整

经营者新接任的企业若由薪酬委员会认定为经营难度大的，经董事会批准其级别系数可酌情给予适当提升；一旦企业进入正常经营期，则停止提升级别。

（3） 区域调节系数的确定：

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企业的区域调节系数根据企业所在区域确定，对应关系如下表：

表2 区域调节系数对应表 区域 省内 省外 香港、澳门 台湾、国外 二、 企业级别系数的确定 （一）企业级别确定的基本原则

1、 客观地评价企业的基本素质、盈利能力和发展能力及其在国民经济中的地位和作用。

2、 促进企业转换经营机制，增强企业在市场上的竞争力，实现国有资产增值保值。

3、 按照经济规模的大小和运营质量的优劣划分企业级别，并相应确定经营者的待遇。强化激励和约束机制，促进优胜劣汰，优化组合，调整结构，鼓励企业向现代化、集团化方向发展。

4、 级别评价指标的设置，参照国际通用指标，结合山东省国有企业的特点及现状，以调动企业开拓进取的积极性。企业级别系数每年评定一次。

（二）企业级别确定指标及评分办法 1、指标设置

企业级别确定采用总资产、净资产、主营业务收入总额、利润总额等4项指标。各指标名称、权重及总分如下表：

表2 考核指标权重一览表

序号 指标名称 1 总资产 2 净资产 3 主营业务收入总额 4 利润总额 合计 2、指标说明

总资产：上年资产负债表中的期末资产总额

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区域调节系数 1 1.05 1.15 1.3 指标特征 权重 单项总分 表示企业占有的社会资源 0.15 150 表示企业履行民事责任的能力 0.30 300 表示经营规模和在市场的地位、作用 0.25 250 表示经营成果规模 0.30 300 1.00 1000 华鲁控股集团有限公司

净资产：上年资产负债表中期末净资产额

主营业务收入总额：上年损益表中的主营业务收入总额 利润总额：上年损益表中的税前利润总额。 说明：上年损益表中的税前利润总额。 3、计分办法

（1） 企业各项指标得分

企业某项指标得分＝{[（某项指标值－平均值）／（某项指标最大值－平均值）] ×0.4＋0.6}×权重×1000

（2） 企业得分

企业得分＝∑企业某项指标得分

说明：

① 该项指标平均值指华鲁控股下属所有实行年薪制的企业该项指标的平均值。 ② 企业某项指标为负值时，该项得分为0分。 （三）基本年薪基数

基本年薪基数根据山东华鲁控股集团有限公司副总经理年薪水平确定。具体的计算方法如下：

基本年薪基数＝华鲁控股集团有限公司副总经理基本年薪

华鲁控股集团有限公司副总经理的基本年薪根据华鲁控股的主管部门和本公司的相关规定执行。

基本年薪基数的提高：只有在华鲁控股整体经营良好、高层管理人员基本年薪提高一档，并且本权属公司达到预定经营目标的情况下，本权属公司负责人基本年薪基数才可以提高一档。

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附件2：效益年薪实施细则

效益年薪是指按照企业经营业绩核定和支付给经营者的报酬，它是根据效益年薪系数、调节系数和综合评价系数确定的。

一、 效益年薪计算公式

如果当年应计经营性净资产增值额为正值，效益年薪计算公式如下：

效益年薪＝效益年薪基数×调节系数×综合评价系数

其中，效益年薪基数、调节系数和综合评价系数的计算见本细则下面内容。 如果当年应计经营性净资产增值额为负值，则应计挂账效益年薪，其计算公式如下：

挂账效益年薪＝（挂账效益年薪基数／综合评价系数）×折扣评价系数 其中，挂账效益年薪基数按应计经营性净资产增值额（负值）的绝对值参照效益年薪基数的计算方法核定（见效益年薪基数八级超额累退计算表），综合评价系数的确定与效益年薪的核定方法一致。试行期间折扣系数定为30%，需要变更时由企业董事会决定。

二、 效益年薪的计算

效益年薪主要根据企业效益好坏发放，因而也要体现效益增长的相对数和绝对数。因为，简单地根据增长的绝对数确定基数，不能很好的反映企业的经营效益改善。本方案根据不同的净资产收益率确定对经营性净资产增值额的提取比例，它使效益年薪更全面地反映企业“效益”的提高而不仅仅限于总量的增长。

1、效益年薪基数的计算公式如下：

效益年薪基数＝∑（Ai×Bi）

表1 效益年薪基数八级超额累退计算表

应计经营性净资产增值额 基本计提比例 计提比例（‰） 20 14 效益年薪基数范围 （单位：元） ＜20000 20000-34000 变量Ai 区间（单位：万元） 变量Bi A1 A2 0＜X≤100 100＜X≤200 B1 B2 北大纵横管理咨询公司华鲁集团项目组 11

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A3 A4 A5 A6 A7 A8 200＜X≤400 400＜X≤600 600＜X≤1000 1000＜X≤2000 2000＜X≤3000 X＞3000 B3 B4 B5 B6 B7 B8 12 10 8 6 4 3 34000-58000 58000-78000 78000-110000 110000-170000 170000-210000 ＞210000 其中，Ai是各档的应计经营性净资产增值额，Bi是对应的各档提取比例；应计经营性净资产增值额＝A＝∑Ai，Ai是分段值。

2、应计经营性净资产增值额的计算

经营性净资产增值额指来自企业正常经营的生产经营的那部分净资产增值额。 “应计经营性净资产增值额”可通过下表计算得出：

表2 应计经营性净资产增值额计算及项目说明

项目名称 净利润 项目说明 企业合并损益表中的相应项目 加：消化遗留的待处理财企业本年处理的以前年度遗留的待处理流动资产、固产损益 定资产损失 消化遗留的不良资企业本年处理以前年度（含前任经营者）遗留的三年以上应收账款、存货、以及其他界定为不良资产部分产 的金额 减：拆迁补贴收入 本年新增不良资产 企业年度内收到用于非费用性的拆迁补贴收入 本年新增收不回的应收帐款、应处理而未处理的存货、以及其他被界定为不良资产的项目金额（由审计机构按照有关实施细则认定） 子公司以前年度收子公司本年度发生的调整以前年度损益事项对本年益调整 收益的调增额，而本年收益调减额不在这里考虑 本年新增待处理财本年新增的待处理流动资产、固定资产损失 产损失 由审计机关查出未在年度审计中查出的该摊销而没有摊销、该计提而没摊及少提费用 有计提的费用 华鲁控股董事会或薪酬委员会认定的其他应扣除的 其他 项目 ＝ 经营性净资产增值额 应计经营性净资产增值额的计算说明：

经营性净资产增值额目标为负值时：

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应计经营性净资产增值额＝经营性净资产增值额－经营性净资产增值目标 经营性净资产增值额目标为正值时：

应计经营性净资产增值额＝经营性净资产增值额 三、 调节系数计算办法

调节系数根据增值目标完成率和调整后净资产收益率综合确定。其具体确定办法如下：

1、 当调整后净资产收益率≥5%时，调节系数＝增值目标完成系数＋10×（调整后净资产收益率－5%），但调节系数最高值不超过2.0。

2、 当调整后净资产收益率＜5%时，调节系数＝增值目标完成系数＋5×（调整后净资产收益率－5%），但调节系数最低不低于0。

其中，

调整后净资产收益率＝应计经营性净资产增值额／[（期初净资产＋期末净资产）／2]

上式中，期初（期末）净资产指企业按年薪制考核要求经审计调整后的会计报表（已剔除不良资产）上的数额。如果净资产在考核年度内由于兼并、评估、新增投资等非经营性因素影响而变动额超过变动前金额50%的企业，应按照该企业的各月净资产计算其平均净资产。

上面调节系数计算的两公式中的增值目标完成系数是根据增值目标完成率W确定。W的计算公式如下：

增值目标完成率W＝应计经营性净资产增值额／经营性净资产增值额目标值 当W≤60%时，增值目标完成系数＝0.5×W； 当60%＜W≤80%时，增值目标完成系数＝0.8×W； 当80%＜W≤150%时，增值目标完成系数＝W； 当150%＜W时，增值目标完成系数＝1.5。

当经营性净资产增值额目标值为负值时，其增值目标完成率的计算公式如下： 增值目标完成率W＝1＋（应计经营性净资产增值额／经营性净资产增值额目标值的绝对值）

此情况下的增值目标完成率最高值也不超过1.5。上式中，应计经营性净资产增值额应大于0，说明已完成了目标，所以W≥1。

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应计经营性净资产增值额目标值的确定详见表2。 四、 综合评价系数计算办法

综合评价系数根据下表（表3）四大类指标确定：财务收益状况指标、发展能力状况指标、资产运营状况指标和偿债能力状况指标。具体的说，根据各部分指标的实际完成值与目标值的对比，来确定各指标的评价系数，最后由各指标的评价系数之和得出综合评价系数。

（一）综合评价系数计算公式表

表3 评价指标、评价系数及评价系数的计算公式

指标类别 财务效益状况指标（权重0.4） 发展能力指标 （权重0.2） 资产运营状况 （权重0.3） 偿债能力状况 （权重0.1） 序号 指标名称 1 2 3 4 5 6 7 总资产收益率 现金流对营业利润比率 主营业务收入增长率 净资产增长率 存货周转率 应收账款周转率 资产负债率 权重 评价系数计算公式 0.25 0.25×实际完成值／目标值 0.15 按现金流的状况分级计算 0.10 0.10×实际完成值／目标值 0.10 0.10×实际完成值／目标值 0.15 0.15×实际完成值／目标值 0.15 0.15×实际完成值／目标值 0.10 见本部分第（四） 综合评价系数＝∑各指标评价系数 合计 1 由于目前山东华鲁和香港华鲁的业务大多为贸易，在计算综合评价系数备注 时，资产运营状况指标暂不考虑，发展能力指标权重增为0.5，其中主营业务收入0.25，最大值0.3、净资产增长率0.25，最大值0.3，其他不变。 注：资产负债率的目标值定为60%，现金流对营业利润比率的目标值定为1。上述各项指标的数据根据经审计并按本公司规定剔出不良资产后的相关会计报表数据确定。

（二）财务指标的说明和计算公式 1、

总资产收益率

(1)计算公式

总资产收益率＝{利润总额／[（年初总资产＋年末总资产）／2]}×100%

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其中，利润总额是损益表上相应项目的金额，总资产是资产负债表上相应项目的金额。

(2) 指标说明

本指标反映了企业全部资产获取收益的水平，是衡量企业整体经营管理绩效的综合指标，也是企业管理人员控制最多的指标。指标值越高表示单位资产的获利水平越高，企业资产运营越有效。

(3) 评价系数的计算

总资产收益率评价系数＝0.25×本年总资产收益率／目标值

最大值和最小值的限制：评价系数最大值为0.4，如果评价系数计算值为负数时，取其评价系数等于0。

2、 现金流对营业利润比率 (1) 指标说明

本指标显示了经营活动现金流量净额（以下简称“现金流”）与营业利润间的差异程度，可有效的防止人为的操纵利润。该比例越高说明账面利润有越充足的现金流作保证。

(2)计算公式

现金流对营业利润比率＝（经营活动产生的现金流量净额／营业利润）×100% 其中，经营活动产生的现金流量净额是现金流量表上相应项目的金额，营业利润是损益表相应项目的金额。

(3) 评价系数的计算

现金流对营业利润比率的评价系数，按经营活动产生的现金流和营业利润的情况分档确定，方法如下表所示：

当营业利润＞0

相关指标情况（X） 现金流＜0 现金流／营业利润≥1 现金流／营业利润＜1 当营业利润≤0

相关指标情况（X） 比率得分 比率得分 0 1×0.3 等于其比率×0.3 北大纵横管理咨询公司华鲁集团项目组 15

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现金流＜0 现金流≥0

3、 主营业务增长率 (1) 指标说明

0 0.5×0.15 本指标是衡量企业经营状况、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志。指标越高说明业务增长速度越快，企业市场前景越好，但应同时考虑企业的销售政策与信用政策。

(2)计算公式

主营业务增长率＝[（本年主营业务收入－上年主营业务收入）／上年主营业务收入]×100%

其中，主营业务收入是损益表上主营业务收入项目的金额。 (3) 评价系数的计算

主营业务收入增长率评价系数＝0.1×实际完成值／目标值

最大值和最小值的限制：评价系数最大值为0.15，如果评价系数计算值为负数时，取其评价系数等于0。

4、 净资产增长率 (1) 指标说明

本指标反映了企业净资产的增长情况。 (2) 计算公式

净资产增长率＝[（年末净资产总额／年初净资产总额）－1]×100% 其中，净资产是资产负债表中相应的所有者权益（或股东权益）项目的金额。 (3) 评价系数的计算

净资产增长率评价系数＝0.1×实际完成值／目标值

最大值和最小值的限制：评价系数最大值为0.15，如果评价系数计算值为负数时，取其评价系数等于0。

5、 存货周转率 (1) 指标说明

本指标反映了企业从生产到销售等各个环节的管理效率，它还可以用于衡量存

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货变现的能力。如果本期产品销售率降低，供产销不平衡，存货大量积压，存货周转率就会降低，反之，如果产品销售率较高，存货周转率也会相对较高。

(2) 计算公式

存货周转率＝（主营业务成本／本年存货平均余额）×100%

其中，主营业务成本是损益表中相应项目的金额，本年存货平均余额是资产负债表上相应项目年初、年末金额的算术平均值。

(3) 评价系数的计算

存货周转率评价系数＝0.15×实际完成值／目标值 此评价系数最大值不超过0.2。 (4) 应考虑的特殊情况

如果历史因素导致存货积压过多，那么会对当期的存货周转率产生消极影响。如果考核期发生换任情况，在审计报告中需披露前任领导遗留的积压存货。在离任审计时，可将前任领导遗留的德积压存货分开单独核算，不列入后任存货周转率计算范围，以分清责任。处理这部分存货的损失在确认经营性净资产增值额时可以考虑加回。

6、 应收账款周转率 (1) 指标说明

本指标反映了企业应收账款的周转速度，采用本指标旨在促进企业制定合理的赊销政策，加大应收账款的收回力度。

(2) 计算公式

应收账款周转率＝（主营业务收入／本年应收账款平均余额）×100% 其中，主营业务收入是损益表中相应项目的金额，本年应收账款平均余额是资产负债表上相应项目年初、年末金额的算术平均值。

(3) 评价系数的计算

应收账款周转率评价系数＝0.15×实际完成值／目标值 此评价系数最大值不超过0.2。 (4) 应考虑的特殊情况

由于历史因素导致不良应收账款过多，那么会对当期的应收账款周转率产生消极影响。如果考核期发生换任情况，在审计报告中需披露前任领导遗留的不良应收

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账款，并在离任审计时，区分前任领导遗留的不良应收账款，并将其单独核算，在计算指标值时可剔出这部分应收账款。注销前任领导任职期间的应收账款而带来的坏账损失，在确认经营性净资产增值额时可以考虑加回。

7、 资产负债率 (1) 指标说明

该指标反映了企业负债的综合水平，同时也反映企业经营风险和长期发展能力的重要指标。

(2) 计算公式

资产负债率＝（负债总额／资产总额）×100%

其中，负债总额与资产总额均为资产负债表中相应项目的金额。 (3) 评价系数的计算

当实际资产负债比率＞60%，资产负债率评价系数＝0.1×（实际资产负债比率×100－100）／（60－100）。（当资产负债率评价系数＜0时，此评价系数为0）

当实际资产负债比率≤60%时，资产负债率评价系数＝0.1 （三）考核指标目标值的确定 1、计算公式

目标值＝（0.4×指标值n－2＋0.6×指标值n－1）×协调系数

从年薪制的实际操作方面考虑，当n－1和n－2年的经营性净资产增值＞0，且在n－1年调整后净资产收益率＞5%和n－1年的经营性净资产增长率为30%以上的，经营性净资产增值额目标值和净资产增长率目标值的协调系数取0.85。其他指标目标值的协调系数取1。

2、应考虑的特殊情况

(1) 初次考核，对于缺少n－2年的指标值或n－2年的指标值不具可参考性，目标值＝指标值n－1×协调系数

(2) 初次考核，如果新设立企业无n－1和n－2年的指标值或其n－1和n－2年指标值不具可参考性，目标值由董事会根据具体情况确定。

(3) 特殊的企业可以根据企业申报的情况，由董事会根据具体情况酌情确定经营性净资产增值额目标协调系数。其他经营正常的企业的协调系数一律取1。 五、 特殊情况的考虑

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（一）企业在考核年度发生兼并

企业在考核年度发生兼并，年末在编制合并报表时，被兼并企业应采用兼并完成日的资产负债表作为其资产负债表的年初数与母公司进行报表合并。

（二）对贡献突出企业的特别奖励

1、 贡献突出企业是指调整后净资产收益率大于12%的企业或者由董事会认定为贡献突出的企业。

2、 贡献突出的企业经营者，由公司董事会决定给予特殊奖励。 （三）新增不良资产和资产损失的说明

1、 不良资产为企业资产中难以参加正常生产经营的部分，主要包括账龄在三年以上的应收账款、预付账款和其他应收款、积压三年以上的存货和被投资单位连续三年未赢利的长期投资。资产损失为待处理流动资产损失和待处理固定资产损失之和。新增不良资产和新增资产损失即为考核期间发生的新增部分。

2、 本指标所采用的数据，在审计报告中单独说明，本指标采用的数据主要包括：

① 本期新确认的不良资产和资产损失； ② 本期处理的前期确认的资产损失； ③ 本期处理的前期确认不良资产的部分。 3、 计算方法

① 如果本期有新确认的不良资产和资产损失，直接扣减应计企业经营性净资产增值额；

② 前期确认为不良资产的应收账款在本期收回或注销，在本期以相同金额增加应计经营性净资产增值额；

③ 前期确认为不良资产的存货本期已作处理，本期按相同金额增加前期扣减的效益年薪（由于前面两项虽然前期已确认为不良资产，但是企业其实账面上并未作处理，前期确认不良资产的目的主要是不将实际损失递延至后期，本期账面上处理后实际损益在报表中得到反映，影响了企业实际的经济效益，因此必须加回前期扣减的效益年薪。）

④ 如果企业由于特殊原因导致不良资产和资产损失大幅增加，严重影响了效益年薪的评价，企业可以向控股集团报告，由董事会讨论并决定具体处理办法。

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（四）消化历史遗留问题

前任经营者遗留的责任在离任审计中应充分披露，离任审计报告为下一任企业经营者在考核年度内消化历史遗留不良资产提供基本数据（依据）。

（五） 鉴于香港华鲁和山东华鲁的历史原因，在计算效益年薪时，山东华鲁和香港华鲁的净利润较低，当实际应计经营性净资产增值额低于1000万时，不适用本方案的计算方式，具体按以下规则执行：

1、应计经营性净资产增值额的确定：

1)、 经营性净资产增值目标为负值

A、 当经营性净资产增值目标＜实际经营性净资产增值额＜0时 应计经营性净资产增值额＝实际应计经营性净资产增值额×3； B、 当实际经营性净资产增值额≥0时

应计经营性净资产增值额＝经营性净资产增值目标绝对值×3＋实际经营性净资产增值额×5；

2)、 经营性净资产增值目标为正值

C、 当0＜实际经营性净资产增值额＜经营性净资产增值目标时， 应计经营性净资产增值额＝实际经营性净资产增值额×3； D、 当实际经营性净资产增值额≥经营性净资产增值目标时， 应计经营性净资产增值额＝经营性净资产增值目标×3＋（实际经营性净资产增值额－经营性净资产增值目标）×5； 3、应计经营性净资产增值额最大为2000万元；

二、当实际应计经营性净资产增值额为负值时，计算挂账效益年薪； 三、实际计提的效益年薪不得大于应计经营性净资产增值额。

四、计算效益年薪的综合评价指数时，如果缺乏往年数据或往年数据缺乏参考性，则综合评价指数在[0.8，1.2]这个区间内选取，年初由华鲁控股董事会确定。当已经具备计算综合评价指数的往年数据并且该数据具有参考性时，综合评价指数按正常方式计算。

如果实际应计经营性净资产增值额超过1000万元，并且视为企业进入正常经营状况，不再适用以上公式。

（六）其他特殊情况

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如果企业在考核年度内存在除上述提及的其他特殊情况，由华鲁控股董事会或薪酬委员会另行确定并处理。

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附件3：长期激励收入实施细则

一、 基本依据和实施对象 1、 基本依据

长期激励收入制度的设立是为了防止经营者的短期行为，鼓励经营者不断创新，提高企业的市场竞争力和促进企业里良性发展。长期激励收入是对企业经营者的任期内的经营业绩进行全面考核的结果。

2、 实施对象

对长期激励收入的事实对象是在华鲁控股当任经营者期限三年以上（含三年）的。长期激励收入是以离任审计结果为基础对任期年限三年以上（含三年）的经营者的经营业绩进行一次综合评价而确定的。

二、 计算方法

1、长期激励收入计算公式

长期激励收入＝长期奖励基数×长期评价系数×n

其中，n＝考核其的年数；任期不是整数年的用小数表示：n＝任期月数／12。 2、长期奖励技术的计算

长期奖励基数＝（1／3）×∑（Ai×Bi）

其中，Ai、Bi与年薪实施方案第十三条的含义相同。上述∑（Ai×Bi）是以长期应计经营性资产平均增值额A为基础并参照附件2表1的方法计算而得到的。其中，长期应计经营性净资产平均增值额A的计算公式如下：

A＝（n年应计经营性净资产增值额合计数－离任审计确定扣减的增值额）／n

3、长期评价系数的计算及其方法

长期评价系数是由下面的增长系数和综合评价系数确定的。

增长系数＝0.6＋10×（调整后年平均净资产收益率－5%）＋3×净资产增长率 此系数最大值不超过2。

若增长系数≥0，则长期评价系数＝0.2×综合评价系数平均值＋0.8×增长系数；

若增长系数＜0，则长期评价系数为0。

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其中，净资产增值增长率＝（Jn－J1）／（n－1）／应计经营性净资产平均增值额。 Jn＝考核期第n年的应计经营性净资产增值额－离任审计确定扣减的增值额；J1＝考核期第1年的应计经营性净资产增值额

三、 离任审计惩罚力度与长期激励收入对比分析

根据年薪制方案第二十四条规定，根据离任审计的结果，若有需要扣减的增值额，按其确定扣减的增值额的3%作为挂账年薪冲减经营者的风险基金。主要是为了避免企业经营者在平时隐瞒不良资产，鼓励经营者平时比较准确地处理企业的不良资产。

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附件4：考核实施细则

第一节 总则

第一条 本实施细则对纳入年薪制考核范围的本公司全资及控股公司经营者的年薪及其有关的年度审核及离任审计提出具体要求，以便为年薪制及其配套措施所涉及的业绩考核等提供可靠、详实的依据。

第二条 在审计的过程中，除按常规审计要求对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一致性发表审计意见外，还应就实行年薪制及其配套措施（包括基本年薪、效益年薪、长期激励收入等）所涉及的财务指标予以审核并加以必要的披露。如果企业属于董事长和总经理分设的，其总经理由所在企业的董事会依据审计结果进行考核，同时强调对这类企业的审计报告必须披露董事长和总经理之间的分工和责任以及有关的业务事项。

第二节 年度审核与年度考核

第三条 经营者年薪的确定以年度审计报告及其附送的财务报表（包括应调整的不良资产）为主要依据。

第四条 在审计的过程中，对年薪计算所利用的会计报表数据应特别关注，如总资产、净资产、主营业务收入、主营业务利润、存货、应收账款、经营活动产生的现金流量净额以及当期形成不良资产处理情况等。

第五条 在审计的过程中，对年薪制所涉及的会计报表之外的有关数据应予以审核并披露。具体参见第六条和第七条。

第六条 应审核企业工资表及纳税申报表以确认企业在职职工人数（包括正式工和合同工，离退人员及临时工除外），并披露人员的变动情况。

第七条 应审核企业年度内的纳税缴款书，统计全年实缴税款情况，并加以披露。

第八条 在审计过程中，应对年薪制执行过程中考虑的特殊情况加以关注及披露。具体参见第九条至第十三条。

第九条 在审计的过程中，应区分经营性与非经营性净资产增减值，并加以披

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露。经营性净资产增减值指企业通过正常的生产经营活动确认的净资产增减值；非经营性净资产增减值指企业通过除正常生产经营活动以外的其他活动所确认的净资产增减值，包括资本交易及非常损益等。非经营性净资产增减值包括：

1、资产评估增减值 2、接受捐赠的资本 3、股东增加投入的资本

4、收购兼并企业所产生的净资产增值（并购日被兼并企业的净资产价值） 5、其他（其中非常损益见第十条）

第十条 为鼓励企业收购和兼并，分两种情况给予奖励：（1）被收购兼并的企业属于公司控股的或全资的，按并购日被兼并企业的净资产价值的1%计算特别奖励；（2）被收购兼并的企业属本公司以外的，按并购日被兼并企业的净资产价值的1.5%计算特别奖励；其特别奖励视同效益年薪支付给经营者。但上述被兼并企业的净资产价值不计入应计经营性净资产增值额。

第十一条 在审计的过程中，应关注并披露企业当年的利润中的非常损益。非常损益是指非企业经营者所能控制的事件产生的损益或具有较大偶然性、不会经常重复发生的其他损益，包括：

1、政府补贴收入（指非费用性补贴） 2、自然灾害等不可抗力引起的损益

3、出售具有独立生产能力的生产部门或设备产生的损益 4、其他

第十二条 在审计的过程中，应关注并披露企业对历史遗留问题的处理情况（包括前任经营者离任审计确认的不良资产和前任经营者任期内发生的交易或是想在本任期内达到不良资产标准的资产），包括处理的内容、时间、方法及结果。

第十三条 在审计的过程中，应关注并披露本期间内是否有新增的不良资产和未入账的损失及费用。不良资产和未入账或潜在的损失及费用构成如下：

1、不良资产

（1） 赊账三年以上（含三年，以下类同）的应收款项 （2） 积压三年或滞销、销毁和变质的存货 （3） 连续三年及以上为盈利的长期投资

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（4） 丧失生产能力或功能过失闲置三年以上的固定资产 （5） 待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失 （6） 其他 2、其他

（1） 对外担保而承担连带赔偿责任 （2） 败诉赔偿

（3） 未履行的法定义务，如按有关规定应缴未缴的社会保险 （4） 抵押合同的履行状况 （5） 其他

第十四条 在审计过程中，应关注会计政策变更，包括存货几家方法的变更、固定资产折旧方法的变更、投资核算方法的变更等。同时应披露变更的原因、内容、变更的累积影响（净利润、净资产等项目）。对于无法确认累积影响的事项应说明原因。

第十五条 在审计过程中，应就年薪制配套措施的有关事项加以关注，并发表单独的审计结论。

第十六条 在审计过程中，应取得并审核企业社会保险申请表，就企业为经营者提取并代为支付的社会保险的数额、是否违背有关规定加以披露，并发表单独的审计结论。

第十七条 在审计过程中，应审查并披露经营者从企业扩取得收入情况，关注是否存在除年薪制规定外的其他收入。

第三节 基薪与效益年薪扣罚

第十八条 基本年薪的扣罚

基本年薪确定后，基本年薪一般不再进行扣减，但发生以下情况，由本公司薪酬委员会根据情节严重程度予以扣罚：

1、 由于经营不善，考核年度内企业经营性净资产减值额超过起初净资产的20%以上，或在任期内累积经营性净资产减值额超过任期初净资产40%。按减值额参照效益年薪计算挂账年薪，并按有关的聘约条款和董事会决定扣罚基本年薪。

2、 由于经营者失职，企业发生违纪违法事项、重大质量和安全事故（违纪违

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法事项、重大质量和安全事故由公司薪酬委员会根据事实和有关规定裁定）。

3、 若在确定基本年薪过程中，企业提供了失实资料，本公司除有权修改本考核期内的基本年薪外，还将追溯前期多计发的基本年薪，从下期年薪中扣减，并在扣减时书面通知经营者。

4、 经本公司薪酬委员会考核后发现的其他重大问题。 第十九条 效益年薪的扣罚规定

效益年薪确定后一般按规定兑现，但若发生以下情况，由本公司根据情况扣罚： 1、 若审计过程中发现前期效益年薪的核定采用失实的资料或计算错误，应重新核定前期多计发的效益年薪，从以后年度的年薪中直接扣减，并书面通知经营者。

2、 对蓄意伪造、篡改效益年薪考核资料的，本公司将从以后年度的年薪中加倍扣减前期多计发的效益年薪；情节严重者，本公司保留进一步处罚的权力。

3、 本公司经考核后发现的其他重大问题。

第四节 离任审计

第二十条 经营者离任时，由华鲁控股稽核审计部或由华鲁控股委托会计师事务所等中介机构进行离任审计，对经营者任期内的业绩进行客观、全面的评价，明确经济责任。

第二十一条 离任审计中若发现以前年度经营者业绩的评定依赖了失实的资料（见第二十二条的规定），将重新计算失实当年的年薪以及任期内的效益年薪，多计发的年薪和效益年薪从经营者离任当年的年薪中扣减，不足部分从风险基金中扣减，若风险基金还不足扣减，则按本细则的第二十九条至第三十一条处理。

第二十二条 “失实的资料”是指以下几种情况： 1、未披露如下不良资产

（1） 账龄三年以上（含三年，以下类同）的应收款项 （2） 积压三年以上或滞销、销毁的存货 （3） 连续三年以上未盈利的长期投资

（4） 丧失生产能力、功能过时或闲置三年以上的固定资产 （5） 待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失 （6） 其他

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2、未入账的费用和损失 （1） 败诉赔偿

（2） 未履行的法定义务，如按有关规定应缴未缴的社会保险 （3） 抵押合同的履行状况 （4） 其他 3、或有的风险和损失

（1） 对外担保而承担连带赔偿责任 （2） 以贴现商业承兑汇票 （3） 未决诉讼、仲裁 （4） 其他

第二十三条 对蓄意伪造、篡改业绩考核资料的，除了追溯以前期间多计发的基薪和年度效益年薪外，本公司董事会还将酌情予以扣罚，并视其情节轻重，保留进一步处罚的权力。

第二十四条 若离任审计中发现经营者在任期内出现重大违规行为，经本公司核定后，本公司将没收风险基金账户余额。

第二十五条 与离任审计紧密结合的考核制度是根据离任审计的结果，若有需要扣减的增值额，按其确定扣减的增值额的3%作为挂账年薪冲减经营者的风险基金（包括长期激励收入）。

第二十六条 经营者任期以一个月为最小计算单位，采用如下办法确定：15日前（含15日）离任的，离任当月不计入任期；15日后离任的，历任当月计入任期。

第二十七条 离任当年的年薪及其任期激励收入以当年的审计报告和离任审计报告所确定的业绩为依据计算。如果任期最后一年不足12个月，按任期月份比例（任期月数／12）计算当年度效益年薪。

第五节 风险基金支付与挂账效益年薪的处理

第二十八条 本公司对每个经营者均建立一个风险基金明细户，风险基金账户的构成如下：

经营者风险基金明细户

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借方 1、挂账年薪 2、离任审计确定应扣减年薪 (按年薪方案第二十一条) 3、平时需扣罚的基薪和效益年薪 借方余额 贷方 1、效益年薪的30% 2、特别奖的30% 3、长期激励收入 4、来源于风险基金专款利息收入 贷方余额 第二十九条 经过离任审计后，经营者离任时，在华鲁控股的风险基金账户余额：（1）为正值（风险基金账户余额在贷方的），按第三十三条由华鲁控股兑现风险基金余额；（2）为负值（风险基金账户余额在借方，即为挂账年薪），按第三十条至第三十二条处理。

第三十条 经营者离任时，风险基金余额为负值（即为挂账效益年薪），依据离任审计报告，计算任期经营性净资产减值率，其计算公式如下：

任期经营性净资产减值率＝∑任期内各年经营性净资产减值额／任期内平均净资产

任期内平均净资产＝∑任期内各年年末净资产／任期（年） 若某年经营性净资产为增值，以负数表述。

第三十一条 经营者任期内，经离任审计确认，若整体经营性净资产为增值，则不再要求经营者补偿挂账效益年薪，即全额注销挂账效益年薪账户余额。

第三十二条 经营者任期内，若整体经营性净资产减值的，则分档计算要求经营者以现金形式补偿本公司的挂账效益年薪。特殊情况的企业，由本公司董事会酌情给予减免。经营者在补偿挂账年薪前不得办理离任手续。补偿额的计算公式详见下表：

整体经营性净资产减值率区间 0-5% （含5%） 5-10% （含10%） 10%以上 注：Y＝经营者截至离任时的挂账效益年薪账户余额。

第三十三条 除第三十四条款的规定外，风险基金（长期激励收入部分）在离任审计后全额发放给经营者，支付时并由本公司依税法规定代扣代缴个人所得税。

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挂账效益年薪补偿分档计算额 20%×Y 50%×Y 80%×Y 华鲁控股集团有限公司

第三十四条 若离任审计中发现经营者在任期内出现重大违规经营行为，经本公司核定后，本公司将没收风险基金账户余额。

当风险基金全部发放给经营者后，若发现经营者在任期内存在重大的舞弊行为，本公司仍可追究其责任。

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第三十五条 北大纵横管理咨询公司华鲁集团项目组 30

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