“校财局管”的探索与分析

“校财局管”的探索与分析

平塘县教育局计财中心 黎秀忠

摘 要：“校财局管”是新时期中小学财务管理体制下提出的新理念。目前主要有“集中核算”和“分散核算”两种模式，各种管理模式都取得相应的工作成效，都有优缺点，有待进一步深入探索，提出完善措施，切实加强财务管理，达到管好、用好中小学教育经费的目的，充分发挥最大的使用效益。

关键词：校财局管 探索 模式 分析

一、改革背景

近年来，随着国家对教育的高度重视，不断加大对基础教育的经费投入，学校的办学条件得到切实改善，学校工作正常运转经费得到了保障。但以往各中小学独立财务管理的模式已经不能适应时代要求，体现在财务核算不规范，预算管理不严，监督机制力度不够，信息反馈迟缓，固定资产流失加大，资金使用效益不高等现象。为此提出了“校财局管”的新理念，明确县（市）教育局作为监管的主体，学校作为资金使用的主体，切实加强中小学财务管理，健全内控制度，强化外部监管，着力规范财务收支行为，增强预算编制，不断提高教育经费使用效益，促进中小学教育事业持续、健康、快速发展。

二、探索模式

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“校财局管”顾名思义就是学校的财务和资产由县（市）教育局直接或间接管理，是规范学校“收”、“支”、“拨”、“购”、“督”的有力举措，在保障学校资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的原则下，实行财务规范、专业和科学管理，从源头上、制度上规范学校的会计工作秩序，优化收支结构，预防和制止学校财务收支中可能发生的违规违纪行为，保证资金的合理使用，使会计职能真正得到发挥。目前，“校财局管”没有统一的管理规定，大体分为“集中核算”和“分散核算”两种模式，各有优缺点。

（一）集中核算模式。集中核算模式指在县教育局设立会计核算中心，乡（镇）中心学校设报账会计，村级学校设报账员，乡（镇）中心学校负责所辖中小学报账事务，并定期到县会计核算中心报账，由会计核算中心会计员负责经费审查和账务核算，实现对学校经费进行统一预算、统一账户、统一收支、统一核算、统一归档的一体化管理，这是最理想的管理模式，也是体现真正意义上的“校财局管”。

集中核算模式对于边远山区的县（市）来说，一时难以实现，主要受报账时间、地域空间和编制政策的限制，会计核算中心需要增加人力成本，学校需要加大报账往返费用，工作效率大打折扣。首先，教育局成立会计核算中心，需要增加10人以上的财会人员，加之受政策的限制，编委又没有给予县教育局这方面的编制和岗位，大都是借调或兼职人员，难以保障工作的稳定性和

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积极性。其次，层层分级报账，运行成本太大，周期过长，工作效率不高。如报账流程：边远村校→片区学校→乡（镇）中心学校→教育局会计核算中心→会计局支付中心。再次，这种模式完全由会计核算中心的会计人员负责预算、核算和分析，剥夺了学校会计的职能地位，难以保障学校的经费所有权、使用权、财务自主权得到真正体现。

（二）分散核算模式。分散核算模式指在乡镇中心学校（独立中学）设臵核算点，设立会计和出纳岗位，核算点对所辖各中小学校的财务收支进行集中核算，每月向县教育局计财股报送会计报表。中心学校所辖的各中小学校（幼儿园）取消银行账户和会计岗位，只设报账员，及时向中心学校报账。分散核算模式可以减少乡（镇）学校的报账成本和报账周期，增强学校预算、执行和分析的自主权，发挥了核算点的会计职能作用。但这种模式会出现信息反馈不及时，监督管理不强，事前、事中得不到有效控制，达不到“校财局管”的“监管”目的。

鉴于分散核算模式的缺陷，可以用会计电算化软件来弥补和辅助，能够实现“数据集中、应用分散、分校核算、动态监管”的管理功效。具体构建如下：一是数据集中，在县教育局设立一台应用服务器，安装电算化网络版软件，全县所有中小学的财务数据全部集中存放在服务器电脑中；二是应用分散，在全县各乡（镇）设会计核算点，学校通过本机（远程客户端）访问教育局应用服务器，可在学校进行远程登账核算，由会计电算化软件自

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动生成相关账表；三是分校核算，全县教育系统设立一个总账套，设中心学校（独立中学）一级核算单位账套，各中心学校下设二级核算单位（设部门）账套。各学校的账务是独立核算的，没有改变学校经费的所有权、使用权、自主权，只是小学、初中和乡（镇）幼儿园在中心校报账而已，仍保持会计主体的法律地位；四是动态监管，利用数据集中、网络及时的特点，可以随时查询和统计各学校、各乡（镇）乃至全县教育经费的具体使用情况，可监督到各中心学校是否划拨经费到位，也可监督到各学校是否按规定开支，实现“事前预算、事中控制、事后分析”财务管理模式。单位领导也可以随时查询账户可用余额，便于预算开支安排。

三、主要举措

我局成立了“计财中心”财务管理机构，配足配强财务人员，切实加强对全县中小学（幼儿园）的财务指导、工程管理和经费督查等工作。同时县教育局、财政局、审计局、监察局共同制订并印发了《平塘县“校财局管”实施细则（试行）》，为全面实施“校财局管”工作指明了方向，明确了职责，理顺了关系，采取了“分散核算”的管理模式，主要体现在五个举措上。

（一）建立健全财务管理机构。在各乡（镇）设立会计核算点，对学校会计单位进行重组，把独立中学的财务工作从中心学校分离出来，进行独立核算，把乡（镇）小学、幼儿园合并以中心学校为一个会计单位进行核算。同时，撤销各乡（镇）小学和

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幼儿园的银行账户和会计岗位，只设一名报账员。目前，全县教育系统共有35个会计核算单位，共68名专（兼）职的财会人员。

（二）优化财务管理体系。县直学校（幼儿园）、独立中学经费实行“独立核算”，接受教育局的统一管理。乡镇小学（幼儿园）的财务纳入中心学校管理，实行“集中管理、分校核算”，统一在中心学校报账。中心学校负责为学校登记会计账和出纳账，并行使监督管理职能。具体管理指导层次为：财政局和审计局→教育局→中心学校（县直学校、独立中学）→乡（镇）小学（幼儿园），上级财务机构有权对下级的财务工作进行业务指导和过程监管。同时实行财务资料审查制、财务信息公开制、财务责任追究制，进一步优化财务管理体系。

（三）加强财会队伍建设。对全县学校财会人员管理权统一收归县局管理，实行局管任命制、定期培训制和会计从业上岗资格制，着力培养一支年轻化、专业化、高效化的会计队伍。自实施“校财局管”工作以来，共调整和任命财务人员65人次，参加各种培训200人次，到计财中心跟班学习5人次，参加资格考试25人次，切实保障财会人员的稳定和均衡，不断提高财务人员的业务素质。

（四）严格财务收支行为。高举监督之剑，严格财务收支行为，把守财务收支大门，堵塞经费管理漏洞，实行“八严”：一是严禁乱收费和私设小金库，二是严禁用学校公款吃喝、支付各种娱乐性消费，三是严禁举借新债，加强预算开支，四是严禁挪用、截留、

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挤占公用经费，五是严禁虚报、冒领、克扣寄宿生生活补助和助学金，六是严禁非财务人员的收支行为，七是严格票据签批流程和审批权限，八是严格控制差旅费报销标准。每年，计财中心对全县中小学财务进行一次审查，对存在的业务问题加强指导，对存在的违规违纪事件严肃处理，着力规范财务业务和加强纪律教育。

（五）启动会计电算化。2011年，我局启动了会计电算化，正式使用北京用友政务软件R9i产品进行账务管理，包含账务处理系统、电子报表、出纳管理、财务集中查询与分析系统等六个功能模块。通过政府采购、调试安装、培训学员、数据初始化、业务指导等一系列工作，目前系统工作稳定，各种功能正常作用，实现了“数据集中、应用分散、分校核算、动态监督“的分散核算管理模式，为我县的“校财局管”工作起到保驾护航的重要作用，标志着我县的“校财局管”迈入了一个规范化、专业化、信息化管理的崭新阶段。

四、工作成效

在各级领导的关心和指导下，在全体财会人员的共同努力下，积极探索和改革，不断深化财务管理，开创了“校财局管”工作的新局面，取得了阶段性成效。

（一）财务管理体系试行良好。各学校按照《平塘县“校财局管”实施细则（试行）》的要求开展财务财务核算和分析，计财中心能动态的指导和监督，工作运转机制走入正轨，主要体现在以下几方面：一是各会计单位设有独立的财务室，添臵计算机、

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打印机、档案柜等会计资料基本齐全；二是出纳员保管支票，会计员保管负责人印章，开出支票须有支出凭证和负责人签字及相关印章；三是备用金实行年初首次暂支，中途实报实销，年终归还，有效避免重复暂支和核销，造成账务混乱；四是工资一律由各会计单位统发，各中心学校下属报账员不再办理工资业务，每月须公示教师工资发放清册，减化账务程序；五是票据的签批流程基本规范、软件操作基本正确，账务核算基本合理，达到会计电算化的管理要求。六是财务人员人事上由教育局直管任命，业务上接受教育局计财中心的指导和监督，工作上服从单位领导的安排，职责上履行会计核算和会计监督职能。

（二）财务处理进一步规范。学校会计能做到分类列账、借贷记账，科目设臵合理，报表试算平衡。如凭证内容填写完整，签批手续完备，佐证附件齐全，凭证粘贴规范、装订整洁，支出程序符合规定，能够使用软件填写会计分录，学会冲销应收账款和应付账款，定期打印会计报表和会计账薄，严格按照会计电算化要求进行账务处理，做到规范、统一。

（三）会计人员业务素质不断提高。近几年来，县教育局组织全县中小学财会人员外出学习、县内培训、自学考试、业务交流、上挂学习等方式，不断增强财务人员遵纪守法意识，提高会计核算能力，熟练掌握会计电算化办公软件，切实提升财务人员的政治素养和业务能力。今后，各校还要用一定比例的培训经费，加强对会计人员的培训培养工作，力争通过两年的自学和培训使

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其取得会计从业资格证书。

（四）实现“收支”两条线，效果明显。单位所有收入一律存入银行存户，支出一律用银行存款支付，不得坐收坐支。局机关各股室没有擅自向学校收取任何款额，严格执行“收支两条线”，所有款项一律经过计财中心入账。教育事业收入、食堂和门面承包收入、捐赠收入等款项一律先存入银行账户或上缴财政，再按规定支出。各学校的经费收支均由财会人员办理，没有发现其他非财会人员代收代管的违规行为。

（五）防止腐败滋生，促进校风廉政建设。实行“校财局管”，单位只保留一个银行账户，经费收支一律通过银行账户，所有单位不再设立现金科目，统一设臵银行存款科目，做到程序规范、操作透明，及时向教职工公示有关经费情况。各项财务活动都能通过会计报表集中反映，计财中心动态监督，有效防止克扣、挪用资金，乱收、乱支行为的发生，从源头上预防腐败的滋生，促进学校廉政建设。

五、相关建议

诚然，不管何种管理方式，不管任何工作，都没有最好，只有更好，建议完善以下几个问题，促进“校财局管”健康发展。

（一）对会计单位定编定岗。由于机构改革的原因，许多县（市）教育局撤销了计财股，迫切需求恢复“计财股”职能股室，给予编制和岗位，履行财务管理的职权。也就是说，有了编制和人员，“校财局管”才得以深入的推进和实现高效的管理，否则一切只能成为一

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句空话。建议由省级相关部门出台“校财局管”工作的编制和岗位，县（市）编委部门按依据落实编制，教育部门落实人员，大力开展工作。

（二）改变职称、绩效评定模式。大家深知，教育系统实行“事改”后，主要从事非教学的财会等管理人员，即使所干的工作再出色，在职称评定、年度考核和绩效量化上都上不了线、沾不上边，明摆着“吃亏”，导致许多年轻、优秀的教师不愿从事财会工作。建议出台非教学人员的评价体系，解决他们的后顾之忧，激发他们的工作热情，鼓励更多年轻、优秀的教师从事财务工作。

（三）对财会人员进行集中培训。教育系统财会人员都是身兼两职，一方面要从事教育教学工作，另一方面要从事财务管理工作，业务知识和能力水平参差不齐。建议由省、州教育主管部门组织，各县（市）选派年轻的财会人员利用假期进行集中、统一培训1-2个月，并进行过关测试，颁发资格证书，持证上岗，切实提高教育系统财会人员整体素质和业务水平。

（四）及时划拨专项经费。各种贫困生补助和生均公用经费等专项经费应及时预算、划拨到位，否则学校落实学生补助和工作运转比较困难，会造成前面吃紧，后面紧吃的无奈现象，也不便于财务核算和年终决算。如生均公用经费专款，分别由中央、省级、州级和县级共同匹配，层层筹措资金和下达文件，各种请示、审批、划拨手续繁琐，经费到校时间严重滞后，造成学校工

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作正常运转十分困难。建议由中央和省级先垫付并直拨资金，州、县匹配资金年终再与上级进行清算。同时，应简化申报、审批流程，节省办理周期，重点放在学校的管理和督查，而不要过多的在计划和审批上大费周折。

（五）统一管理模式。目前，“校财局管”没有统一规定的管理模式，主要为集中核算和分散核算两种模式，各有成效和缺陷。建议全州乃至全省应达成共识，形成合力，统一规定管理模式，搭建软件管理平台，便于业务交流和数据统计。我个人主张采取“集中核算”的管理模式，实行会计监督前移，实现“集中管理、分校核算”的管理目标。

总之，不管采取何种管理模式，有三条原则不变：第一必须在教育局的直接或间接管理下，第二以提工作效率和经费使用效益为目的，第三学校经费的所有权、使用权和财务自主权不能改变。坦白地说，提出“校财局管”的理念根源，笔者认为国家是基于三点“不放心”：一是对学校领导在资金使用上不放心，二是对学校财务人员的业务核算能力不放心，三是对现行的财务监督机制不放心。为此，通过反馈“校财局管”的实践与分析情况，呼吁各位同仁积极探讨和总结，希望引起各级领导的高度重视，出台政策支持、解决实际困难、完善管理措施，旨在提高学校领导对经费管理的重要认识，增强学校财会人员的业务能力，完善财务监督管理机制，全面实现“校财局管”的目的和意义。

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