3-通用财务报表附注模板

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201X年1月1日—201X年12月31日

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（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）

一、企业的基本情况

（一）企业注册地、组织形式和总部地址。

（二）企业的业务性质和主要经营活动。如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。

（三）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。

二、重要会计政策和会计估计

【公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内采用的重要会计政策和会计估计。公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节开始部分对相关事项进行提示。】

(一) 编制基础

本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

【企业对持续经营评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致持续营能力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟采取的改善措施。企业过去有多年亏损记录等情况的，需要描述目前和预期未来的获利能力、债务清偿计划、替代融资的潜在来源等评价企业的持续经营能力。】

【企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，则表明以持续经营为基础编制财务报表不再合理。在这种情况下，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。】

(二) 遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司201X

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年12月31日的财务状况、201X年度的经营成果和现金流量等相关信息。

(三) 会计期间及营业周期

本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。以一年 12个月作为正常营业周期，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准。

【企业设立不足一年的，应说明其财务报表实际编制期间；子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整】

【公司对营业周期不同于12 个月，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准的，应披露营业周期及确定依据。】

(四) 记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

【若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。】

(五) 企业合并

1、同一控制下的企业合并

同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本。长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

2、非同一控制下的企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债，在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，体现为商誉价值。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期营业外收入。

(六) 合并财务报表的编制方法 1、投资主体的判断依据

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本公司为投资性主体，判断依据如下：

【如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。

如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表。】

【如为非投资性主体，请删除】 2、合并财务报表范围

本公司将全部子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。

3、统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间

子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

【中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的交易或者事项，因受法律法规限制等境内不存在或者交易不常见，企业会计准则未作出规范的，可以将境外子公司已经进行的会计处理结果，在符合基本准则的原则下，按照国际财务报告准则进行调整后，并入境内母公司合并财务报表的相关项目。】

4、合并财务报表抵销事项

合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易。子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

5、合并取得子公司会计处理

对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时控制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表；对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。

(七) 合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 1、合营安排的分类

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合营安排分为共同经营和合营企业。未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营。单独主体，是指具有单独可辨认的财务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业。相关事实和情况变化导致合营方在合营安排中享有的权利和承担的义务发生变化的，合营方对合营安排的分类进行重新评估。

2、共同经营的会计处理

共同经营参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：确认单独所持有的资产或负债，以及按其份额确认共同持有的资产或负债；确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 对共同经营不享有共同控制的参与方，如果享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，参照共同经营参与方的规定进行会计处理；否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

3、合营企业的会计处理

合营企业参与方应当按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》的规定对合营企业的投资进行会计处理，不享有共同控制的参与方应当根据其对该合营企业的影响程度进行会计处理。

(八) 现金及现金等价物的确定标准

本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(九) 外币业务及外币财务报表折算 1、外币业务折算

本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折合本位币入账。资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)

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处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。

2、外币财务报表折算

本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示。外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日的即期汇率【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

(十) 金融工具

1、金融工具的分类及确认

金融工具划分为金融资产或金融负债和权益工具。本公司成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债，或权益工具。

金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产；可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

2、金融工具的计量

本公司金融工具初始确认按公允价值计量。后续计量分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按公允价值计量；持有到期投资、贷款和应收款项以及其他金融负债按摊余成本计量；在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩

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准备。

(十七) 在建工程

本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一：固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。

【应结合企业具体情况，披露在建工程结转固定资产的具体标准和时点。】 (十八) 借款费用

1、借款费用资本化的确认原则

本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

2、资本化金额计算方法

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本化的期间不包括在内。在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。

实际利率法是根据借款实际利率计算其摊余折价或溢价或利息费用的方法。其中实际利率是借款在预期存续期间的未来现金流量，折现为该借款当前账面价值所使用的利率。

(十九) 生物资产

披露生物资产的确定标准、分类；各类生物资产的使用寿命和预计净残值的确定依据、折旧方法和减值测试方法和减值准备计提方法。

【采用公允价值计量生物资产的，应披露采用公允价值的依据。若无生物资产，无需披

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露该部分会计政策】

(二十) 油气资产

披露与各类油气资产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或摊销方法、减值测试方法和减值准备计提方法；采矿许可证等执照费用的会计处理方法；油气储量估计的判断依据等。

【若无油气资产，无需披露该部分会计政策】 (二十一) 无形资产 1、无形资产的计价方法

本公司无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产，其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。

本公司无形资产后续计量方法分别为：使用寿命有限无形资产采用直线法摊销，并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整；使用寿命不确定的无形资产不摊销，但在年度终了，对使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，按直线法进行摊销。

2、使用寿命不确定的判断依据

本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的判断依据为：来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律规定无明确使用年限；综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限。

每年年末，对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式，由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等。

3、内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准

内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，满足确认为无形资产条件的转入无形资产核算。【应结合具体开发项目，披露开发支出转入无形资产的具体条件和时点。】

划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：【应结合具体研发项目，披露研究阶段与开发阶段的划分标准以及开发阶段支出资本化的具体条件】

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(二十二) 长期待摊费用

本公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用。长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(二十三) 资产减值

长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、采用成本模式计量的生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等长期资产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。

可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

在财务报表中单独列示的商誉，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。减值测试时，商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 (二十四) 职工薪酬

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

1、短期薪酬

在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或

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相关资产成本。

2、离职后福利与辞退福利

本公司在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。

本公司向职工提供辞退福利时，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

3、其他长期职工福利

本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当按照有关设定提存计划的规定进行处理；除此外，根据设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。

(二十五) 预计负债

当与或有事项相关的义务是公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出，同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。本公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数按照该范围内的中间值确定；如涉及多个项目，按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数。

资产负债表日应当对预计负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

(二十六) 股份支付

本公司股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定；不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

在各个资产负债表日，根据最新取得的可行权人数变动、业绩指标完成情况等后续信息，修正预计可行权的股票期权数量，并以此为依据确认各期应分摊的费用。对于跨越多个会计期间的期权费用，一般可以按照该期权在某会计期间内等待期长度占整个等待期长度的比例进行分摊。

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(二十七) 优先股、永续债等其他金融工具 1、金融负债和权益工具的划分

本公司发行的优先股、永续债（例如长期限含权中期票据）、认股权、可转换公司债券等，按照以下原则划分为金融负债或权益工具：

（1）通过交付现金、其他金融资产或交换金融资产或金融负债结算的情况。如果公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。

（2）通过自身权益工具结算的情况。如果发行的金融工具须用或可用公司自身权益工具结算，作为现金或其他金融资产的替代品，该工具是发行方的金融负债；如果为了使该工具持有人享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益，则该工具是发行方的权益工具。 （3）对于将来须用或可用公司自身权益工具结算的金融工具的分类，应当区分衍生工具还是非衍生工具。对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具；否则，该非衍生工具是金融负债。对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具；如果发行方以固定数量自身权益工具交换可变金额现金或其他金融资产，或以可变数量自身权益工具交换固定金额现金或其他金融资产，或在转换价格不固定的情况下以可变数量自身权益工具交换可变金额现金或其他金融资产，则该衍生工具应当确认为金融负债或金融资产。

2、优先股、永续债的会计处理

发行方对于归类为金融负债的金融工具在“应付债券”科目核算，在该工具存续期间，计提利息并对账面的利息调整进行调整等的会计处理，按照金融工具确认和计量准则中有关金融负债按摊余成本后续计量的规定进行会计处理。发行方对于归类为权益工具的在“其他权益工具”科目核算，在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的利息）的，作为利润分配处理。

(二十八) 收入

【分别销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等，结合实际生产经营特点，披露具体收入确认时点及计量方法，同类业务采用不同经营模式在不同时点确认收入的，应当分别披露。按完工百分比法确认提供劳务和建造合收入的，应当披露确定完工进度的依据和方法。】

(二十九) 政府补助 1、政府补助类型

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政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产（但不包括政府作为所有者投入的资本），主要划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两类别型。

2、政府补助会计处理

与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益；按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

3、区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准

本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，确认为与资产相关的政府补助，除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府补助。

若政府文件未明确规定补助对象，将该政府补助划分为与资产相关或与收益相关的判断依据：【说明判断依据，示例：①政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；②政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。】

4、与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法

本公司取得的与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，按照相关资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益。

5、政府补助的确认时点

按照应收金额计量的政府补助，在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认。除按照应收金额计量的政府补助外的其他政府补助，在实际收到补助款项时予以确认。

(三十) 递延所得税资产和递延所得税负债

1、根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，确定该计税基础为其差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

2、递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。如未来期间很可能无法获得

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足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的，则减记递延所得税资产的账面价值。

3、对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，确认递延所得税资产。

(三十一) 租赁

本公司租赁分类为融资租赁和经营租赁。融资租赁的判断标准为：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，认定为融资租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件：在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用。对于不满足上述条件的租赁，认定为经营租赁。

本公司租赁业务的会计处理按照《企业会计准则--租赁》的规定进行处理。 (三十二) 其他重要的会计政策和会计估计

包括但不限于：终止经营的确认标准、会计处理方法，采用套期会计的依据、会计处理方法，与回购公司股份相关的会计处理方法，资产证券化业务的会计处理方法等。【如果没有以上业务，则无需披露】

三、主要会计政策变更、会计估计变更以及差错更正的说明

【本期发生重要会计政策和会计估计变更的，公司应充分披露变更的内容和原因、受重要影响的报表项目名称和金额、相关审批程序，以及会计估计变更开始适用的时点。】

四、税项

(一) 主要税种及税率 税 种 增值税 消费税 营业税 城市维护建设税

- 17 - 计税依据 税率 XX有限公司

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201X年1月1日—201X年12月31日 税 种 企业所得税 计税依据 税率 【存在执行不同企业所得税税率纳税主体的，应按纳税主体分别披露。】 (二) 税收优惠及批文

【公司应披露重要的税收优惠政策及依据。】 (三) 其他需说明事项

五、企业合并及合并财务报表

(一) 子公司及纳入合并范围的结构化主体情况 序号 子公司名称 注册地 主要经营地 业务性质 持股比例 享有的表决权 取得方式 【取得方式：投资设立、同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并或其他。子公司的持股比例不同于表决权比例的，应说明差异原因。】

(二) 本公司拥有其半数或半数以下表决权的纳入合并范围内的主体 公司名称 表决权比例 控制的判断和依据 (三) 本公司拥有半数以上表决权但未纳入合并范围的主体 公司名称 表决权比例 未纳入合并报表范围的判断和依据 (四) 纳入合并财务报表范围的结构化主体 结构化主体名称 控制的判断和依据

(五) 重要的非全资子企业情况 1、少数股东 序号 企业名称 少数股东持当期归属于少数股当期向少数股东支付- 18 -

期末累计少数股 XX有限公司

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201X年1月1日—201X年12月31日 股比例 东的损益 的股利 东权益 2、主要财务信息（划分为持有待售的除外） 项 目 流动资产 非流动资产 资产合计 流动负债 非流动负债 负债合计 营业收入 净利润 综合收益总额 经营活动现金流量 本期数 A公司 B公司 ....... A公司 上期数 B公司 ....... (六) 本期新纳入合并范围的主体和不再纳入合并范围的主体 1、本期新纳入合并范围的子公司或结构化主体 名 称 期末净资产 本期净利润 2、本期不再纳入合并范围的子公司或结构化主体 名 称 处置日净资产 本期期初至处置日期间的净利润 3、本期出售子公司股权情况

（1）本期出售子公司股权未丧失控制权情况 公司名称 原持股比例 处置后持股比例 处置股权取得的对价 影响少数股东权益金额 影响资本公积金额 （2）本期出售股权至丧失控制权而减少的子公司 公司名称 出售日 处置对价 利得或损失 量而产生的利得或损失 丧失控制权产生的剩余股权按照公允价值计本期分步处置股权至丧失控制权且属于“一揽子交易”的子公司：

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1）被处置的子公司名称 2）判断为“一揽子交易”的理由

3）前期和本期所处置股权的处置时点、处置价款、处置比例、处置方式，以及处置价款与处置投资所对应的合并财务报表层面享有该子公司净资产份额的差额

4）丧失控制权的时点及判断依据

5）在丧失控制权之日，合并财务报表层面剩余股权的账面价值、公允价值，以及按照公允价值重新计量所产生的利得或损失的金额

6）在丧失控制权之日，合并财务报表层面剩余股权的公允价值的确定方法及主要假设 7）与原先子公司股权投资相关的其他综合收益转入投资损益的金额，以及上述金额中属于丧失控制权之前的各步交易中，处置价款与处置投资所对应的合并财务报表层面享有该子公司净资产份额之间差额的金额

本期分步处置股权至丧失控制权但不属于“一揽子交易”的子公司： 1）被处置的子公司名称

2）判断不属于“一揽子交易”的理由

3）前期和本期所处置股权的处置时点、处置价款、处置比例、处置方式，以及处置价款与处置投资所对应的合并财务报表层面享有该子公司净资产份额的差额

4）丧失控制权的时点及判断依据

5）在丧失控制权之日，合并财务报表层面剩余股权的账面价值、公允价值，以及按照公允价值重新计量所产生的利得或损失的金额

6）在丧失控制权之日，合并财务报表层面剩余股权的公允价值的确定方法及主要假设 7）与原先子公司股权投资相关的其他综合收益转入投资损益的金额 4、未纳入合并财务报表范围的结构化主体情况 （1）未纳入合并财务报表范围的结构化主体的基础信息

【按重要性原则披露未纳入合并财务报表范围的结构化主体的性质、目的、规模、活动及融资方式，包括与之相关的定性信息和定量信息。（在不影响报表使用的情况下可分类汇总披露）】

（2）与权益相关资产负债的账面价值和最大损失敞口 项目 优先级债券 次级债券

账面价值 2X15年 最大损失敞口 2X15年 - 20 -

账面价值 2X14年 最大损失敞口 2X14年

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按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。】

1、按组合计提坏账准备的应收账款

（1）采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款 账 龄 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合 计 期末数 账面余额 比例% 坏账准备 账面余额 年初数 比例% 坏账准备 【注：账龄划分可根据企业具体情况确定。】

（2）采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款【如无，可删除】 期末数 组合名称 组合1 组合2 …… 合 计 账面余额 计提比例 % 坏账准备 账面余额 年初数 计提比例 % 坏账准备 【注：填写具体组合名称。】

（3）采用其他组合方法计提坏账准备的应收账款情况【如无，可删除】 组合名称 组合1 组合2 …… 合 计 期末数 账面余额 坏账准备 账面余额 年初数 坏账准备 【注：填写具体组合名称。】 2、单项计提坏账准备的应收账款

（1）期末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 债务人名称 合 计 账面余额 坏账准备 账龄 计提比例 计提理由 （2）期末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 债务人名称

账面余额 坏账准备 - 26 -

账龄 计提比例 计提理由 XX有限公司

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201X年1月1日—201X年12月31日 合 计 3、本期收回或转回坏账准备情况 债务人名称 合 计 —— 转回或收回原因 确定原坏账准备转回或收回前累计已转回或收回金额 的依据 计提坏账准备金额 —— 【本报告期前已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的，应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性。对于本期通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，应逐笔列报，金额不重大的，可以汇总列报。】

4、本报告期实际核销的应收账款情况 债务人名称 合 计 —— 应收账款性质 核销金额 —— 核销原因 是否因关联交易产生 —— 5、由金融资产转移而终止确认的应收账款 单位名称 合 计 终止确认金额 以“-”填列） 与终止确认相关的利得或损失（损失6、应收账款转移，如资产证券化、保理等，继续涉入形成的资产、负债的金额 项 目 资产： …… 资产小计 负债： …… 负债小计 期末金额 7、应收账款金额前五名单位情况 单位名称

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与本公司关系 金额 年限 占应收账款总额的比例(%) XX有限公司

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201X年1月1日—201X年12月31日 单位名称 合 计 —— 与本公司关系 金额 年限 —— 占应收账款总额的比例(%) 8、应收账款中外币余额情况 外币名称 美 元 港 币 ?? 合 计 —— 期末余额 外币金额 折算率 —— 人民币金额 —— 外币金额 年初余额 折算率 —— 人民币金额

(六) 预付款项 1、预付款项账龄列示 账龄 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合 计 期末数 金额 比例(%) 金额 年初数 比例(%) 2、账龄超过1年的大额预付款项情况 债权单位 合 计 —— 债务单位 期末余额 账龄 —— 未结算原因 3、预付款项金额前五名单位情况 单位名称

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与本公司关系 金额 年限 占预付款项总额的比例(%) XX有限公司

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201X年1月1日—201X年12月31日 单位名称 合 计 —— 与本公司关系 金额 年限 —— 占预付款项总额的比例(%) 4、预付款项中外币余额情况 外币名称 美 元 港 币 ?? 合 计 —— 期末余额 外币金额 —— 折算率 人民币金额 —— 外币金额 年初余额 折算率 —— 人民币金额

(七) 应收利息 项 目 合 计 期末余额 年初余额 逾期时间 逾期原因 相关款项是否发生减值 【对于重要的逾期应收利息，应按借款单位披露应收利息的期末余额、逾期时间和逾期原因、是否发生减值的判断。】

(八) 应收股利 项 目 账龄一年以内的应收股利 其中：1. 2. ?? 账龄一年以上的应收股利 其中：1. 2. ?? 合 计 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 未收回的原因 相关款项是否发生减值

(九) 其他应收款 种 类

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期末数 XX有限公司

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201X年1月1日—201X年12月31日 账面余额 金额 单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款 按组合计提坏账准备的其他应收款 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款 合 计 比例 (%) 坏账准备 金额 计提比例 (%) （续） 年初数 种 类 账面余额 金额 单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款 按组合计提坏账准备的其他应收款 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款 合 计 比例 (%) 坏账准备 金额 计提比例 (%) 【注：账面余额中的比例按年末该类其他应收款除以其他应收款合计数计算，坏账准备比例按该类其他应收款年末已计提坏账准备除以年末该类其他应收款金额计算。】

1、按组合计提坏账准备的其他应收款

（1）采用账龄分析法计提坏账准备的其他应收款 账 龄 1年以内 1至2年 2至3年 3以上 合 计 期末数 账面余额 比例% 坏账准备 账面余额 年初数 比例% 坏账准备 【注：账龄划分可根据企业具体情况确定。】

（2）采用余额百分比法计提坏账准备的其他应收款情况【如无，可删除】 期末数 组合名称 组合1 组合2 …… 合 计 账面余额 计提比例 % 坏账准备 账面余额 年初数 计提比例 % 坏账准备 【注：填写具体组合名称。】

（3）采用其他组合方法计提坏账准备的其他应收款【如无，可删除】

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201X年1月1日—201X年12月31日 期末数 组合名称 组合1 组合2 …… 合 计 账面余额 计提比例 % 坏账准备 账面余额 年初数 计提比例 % 坏账准备 2、单项计提坏账准备的其他应收款

（1）期末单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款 债务人名称 合 计 账面余额 坏账准备 账龄 计提比例 计提理由 （2）期末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款 债务人名称 合 计 账面余额 坏账准备 账龄 计提比例 —— —— 计提理由 3、本期收回或转回坏账准备情况 债务人名称 合 计 —— 转回或收回原因 确定原坏账准备转回或收回前累计已转回或收回金额 的依据 计提坏账准备金额 —— 【本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的其他应收款。对于本期通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，应逐笔列报，金额不重大的，可以汇总列报。】

4、本报告期实际核销的其他应收款情况 债务人名称 合 计 —— 其他应收款性质 核销金额 —— 核销原因 是否因关联交易产生 —— 5、由金融资产转移而终止确认的其他应收款 单位名称 终止确认金额 与终止确认相关的利得或损失（损失以“-”填列）

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201X年1月1日—201X年12月31日 单位名称 合 计 终止确认金额 以“-”填列） 与终止确认相关的利得或损失（损失6、其他应收款转移，如证券化、保理等，继续涉入形成的资产、负债的金额 项 目 资产： …… 资产小计 负债： …… 负债小计 期末余额 7、其他应收款金额前五名单位情况 单位名称 合 计 —— 与本公司关系 金额 年限 —— 占其他应收款总额的比例(%) 8、其他应收款中外币余额情况 外币名称 美 元 港 币 ?? 合 计 —— 期末余额 外币金额 折算率 —— 人民币金额 —— 外币金额 年初余额 折算率 —— 人民币金额

(十) 存货 1、存货的分类 存货项目 原材料 自制半成品及在产品

期末数 账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 年初数 跌价准备 账面价值 - 32 -

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201X年1月1日—201X年12月31日 存货项目 库存商品（产产品） 周转材料（包装物、低值易耗品） 消耗性生物资产 工程施工（已完工未结算款） 其他 合 计 期末数 账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 年初数 跌价准备 账面价值 注：其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，包括土地储备的面积、本期增加及土地储备期末余额。

2、各项存货跌价准备的增减变动情况 本期减少额 存货项目 合 计 年初余额 本期计提额 转回 转销 期末余额 3、存货跌价准备情况说明 项 目 计提存货跌价准备的依据 本期转回存货跌价准备的原因 本期转回金额占该项存货期末余额的比例 4、消耗性生物资产情况 项 目 一、种植业 其中：1. ?? 二、畜牧养殖业 其中：1.

年初余额 本期增加数 - 33 -

本期减少数 期末余额 XX有限公司

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201X年1月1日—201X年12月31日 项 目 ?? 三、林业 其中：1. ?? 四、水产业 其中：1. ?? 合计 年初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 【注：说明消耗性生物资产的期末实物数量。】 5、其他需说明的事项

【存货期末余额中含有借款费用资本化金额的，应予以披露。】

(十一) 划分为持有待售的资产 资产类别 合 计 期末账面价值 公允价值 预计处置费用 预计处置时间

(十二) 一年内到期的非流动资产 项 目 合 计 期末余额 年初余额 (十三) 其他流动资产 项 目 合 计 期末余额 年初余额

(十四) 可供出售金融资产 1、可供出售金融资产分项列示 项 目 1、以成本计量的可供出售金融资产

期末余额 年初余额 - 34 -

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201X年1月1日—201X年12月31日 项 目 权益工具投资 与权益工具投资挂钩的衍生工具 2、以公允价值计量的可供出售金融资产 债务工具投资 权益工具投资 其他 合 计 期末余额 年初余额 注：应披露公允价值确认依据。持有优先股、永续股等金融工具的投资方，应披露优先股、永续债等金融工具的主要条款、会计处理等。

2、以成本计量的权益工具投资明细 项目（被投资单位） 权益工具投资 1. 2. 3. 合 计 年初余额 增减变动 期末余额 持股比例(%) —— 减值准备 3、可供出售金融资产的长期债权投资明细 债券项目 合 计 债券种类 面值 累计应收初始投资成到期日 年初余额 本期利息 或已收利本 息 期末余额 注：存在限售期的可供出售金融资产，应逐项披露其限售期限。 4、存在限售期限的可供出售金融资产 明细品种 期末余额 限售期截止日 3、截至报告期末以公允价值计量的可供出售金融资产已计提减值金额 可供出售金融资产分类 权益工具的成本/债务工具的摊余成本 公允价值 累计计入其他综合收益的公允价值变动金额 已计提减值金额

可供出售权益工具 - 35 -

可供出售债务工具 合计

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4、报告期内可供出售金融资产减值的变动情况 可供出售金融资产分类 期初已计提减值金额 本年计提 其中：从其他综合收益转入 本年减少 其中：期后公允价值回升转回 期末已计提减值金额 可供出售 权益工具 可供出售 债务工具 合计

(十五) 持有至到期投资 项 目 合 计 期末余额 年初余额 注：本期内出售的但尚未到期的持有至到期投资金额为XXX元，占该项投资在出售前金额的比例为XX％。

重要的持有至到期投资

债券项目 合 计 债券类别 面值 票面利率 实际利率 到期日 期末余额

(十六) 长期应收款 1、长期应收款的分类

期末数 项 目 融资租赁 分期收款销售商品 分期收款提供劳务 合 计 账面余额 计提比例 % 坏账准备 账面余额 年初数 计提比例 % 坏账准备 折现率区间 2、由金融资产转移而终止确认的长期应收款

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201X年1月1日—201X年12月31日 项 目 合 计 金融资产转移的方式 终止确认金额 与终止确认相关的利得或损失 3、长期应收款转移，如证券化、保理等，继续涉入形成的资产、负债的金额 【分项说明继续涉入形成的资产、负债的金额。】

(十七) 长期股权投资 1、长期股权投资分类 项目 对子公司投资 对合营企业投资 对联营企业投资 小计 减：长期股权投资减值准备 合计 年初余额 持股比例(%) —— 本期增加额 表决权比例(%) —— 本期减少额 期末余额 2、长期股权投资明细 被投资单位 一、子企业 1. 2. …… 二、合营企业 1. 2. …… 三、联营企业 1. 2. …… 合 计 核算方法 —— 投资成本 年初余额 增减变动 期末余额 期末减值准备 本期计提减值准备 本期现金红利 注：持有被投资单位股权比例与表决权比例不一致的，应当说明原因。 3、重要合营企业的主要财务信息

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201X年1月1日—201X年12月31日 项目 流动资产 非流动资产 资产合计 流动负债 非流动负债 负债合计 净资产 按持股比例计算的净资产份额 调整事项 对合营企业权益投资的账面价值 存在公开报价的权益投资的公允价值 营业收入 财务费用 所得税费用 净利润 其他综合收益 综合收益总额 企业本期收到的来自合营企业的股利 本期数 A公司 B公司 ....... A公司 上期数 B公司 ....... 【注：存在终止经营的净利润的，应当在本表中单列项目披露。】 4、重要联营企业的主要财务信息 项 目 流动资产 非流动资产 资产合计 流动负债 非流动负债 负债合计 净资产 按持股比例计算的净资产份额 调整事项 对联营企业权益投资的账面价值 存在公开报价的权益投资的公允价值 营业收入 净利润 其他综合收益 综合收益总额 企业本期收到的来自联营企业的股利 本期数 A公司 B公司 ....... A公司 上期数 B公司 ....... 【注：存在终止经营的净利润的，应当在本表中单列项目披露。】

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5、不重要合营企业和联营企业的汇总财务信息 项 目 合营企业： 投资账面价值合计 下列各项按持股比例计算的合计数： 净利润 其他综合收益 综合收益总额 联营企业： 投资账面价值合计 下列各项按持股比例计算的合计数： 净利润 其他综合收益 综合收益总额 本期数 上期数 6、在合营企业和联营企业中权益相关的风险，包括对转移资金能力的重大限制，超额亏损，对合营企业投资相关的未确认承诺，或有负债等。

（1）合营企业或联营企业以发放现金股利、归还贷款或垫款等形式向企业转移资金的能力存在重大限制的性质和程度；

（2）对合营企业或联营企业发生超额亏损的分担额 被投资单位名称 合营企业： （1） ?? 小 计 联营企业： （1） ?? 小 计 合 计 前期累积未确认的损失份额 本期未确认的损失份额 （或本期实现净利润的分享额） 当期末累积未确认的损失份额 （3）与对合营企业投资相关的未确认承诺情况

【例如：作出的提供资金或资源未确认承诺；承诺购买其他参与方在合营企业的全部或部分权益等。】

（4）对合营企业或联营企业投资相关的或有负债情况（较多情况下，可按类别汇总披露） 7、未纳入合并财务报表范围的结构化主体的相关信息

在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中有权益的，应披露在财务报表中确认的与权益相关资产和负债的账面价值及其列报项目，最大损失敞口及确认方法，提供财务支持或其

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他支持的类型金额及原因或意图。

发起设立未纳入合并财务报表范围的结构化主体，在该结构化主体中没有权益的，应披露作为该结构化主体发起人的认定依据，分类披露当期从该结构化主体获得的收益及其类型，当期转移至该结构化主体的所有资产的账面价值。

(十八) 投资性房地产

1、按成本计量的投资性房地产 项 目 一、账面原值合计 其中：房屋建筑物 土地使用权 二、累计折旧和累计摊销合计 其中：房屋建筑物 土地使用权 三、投资性房地产账面净值合计 其中：房屋建筑物 土地使用权 四、投资性房地产减值准备累计合计 其中：房屋建筑物 土地使用权 五、投资性房地产账面价值合计 其中：房屋建筑物 土地使用权 年初余额 本期增加 本期减少 期末余额 2、按公允价值计量的投资性房地产 项 目 一、成本合计 其中：房屋、建筑物 土地使用权 二、公允价值变动合计 其中：房屋、建筑物 土地使用权 三、投资性房地产账面价值合计 其中：房屋、建筑物 土地使用权

年初公允价值 本期增加额 购 置 自用房地产或存货转入 - 40 -

公允价值变动损益 本期减少额 处 置 转为 自用房地产 期末公允价值

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