跟踪审计实施方案

红峰水库【函】002 进场交底 2017年3月6日

（签收及回馈）业主： PMC项目管理单位： 监理： 承包人：

遵义市汇川区红峰水库工程

跟踪审计

实施方案

XXXXXXXXXXXXX公司 XXXXXX年XX月XX日

遵义市汇川区麻沟水库灌溉工程管理局：

我公司系贵州鲁班工程造价咨询有限公司，企业资质为造价咨询甲级。我公司经过近几年的稳步、快速发展，在遵义市各区县承接了大量的民用基建、公共基础建设项目的跟踪审计和竣工结算审计等咨询服务工作，专业涵盖房屋建筑工程、市政工程、公路工程、水利工程、园林工程等，积累了丰富的咨询经验，逐步形成了一套具有自身特色的造价咨询管理模式，尤其是在工程造价跟踪审计中，逐步摸索出了一套行之有效的跟踪审计质量管理办法和成熟的跟踪审计操作程序，受到了委托方的一致好评。

在习水县环北大道（二标段）道路工程，习水县华润大道A、C段道路工程，遵义市长大（长沙路、大连路连接口）立交工程、贵州航天职业技术学院新校区建设项目一标段、遵义公园提升改造项目、习水县第八中学建设项目、习水县政务中心建设项目、习水县华润大道A段棚户区改造项目等工程的跟踪审计咨询服务中，都充分体现了我公司的较高业务水平和质量。

我公司有幸得到遵义市汇川区红峰水库的跟踪审计委托任务，我公司将恪守职业道德、严守执业纪律，充分发挥我公司技术力量的优势，建立完善的工程造价控制方案。实施技术与经济相结合的控制手段，把工程造价控制渗透到工程建设的每一个环节，切实体现跟踪审计对项目建设投资控制的重大意义，特制定本实施方案。

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目 录

第一章、跟踪审计依据 ································································································· 1 第一章、跟踪审计依据 ································································································· 1

一、相关法律、法规 ······························································································ 1 第二章、跟踪审计的宗旨及程序 ····················································································· 2

一、跟踪审计的宗旨 ······························································································ 2 二、跟踪审计的流程 ······························································································ 2 第三章、跟踪审计工作内容 ··························································································· 5

一、现场跟踪的准备阶段 ························································································ 5 二、施工合同审核与管理 ························································································ 6 三、设计变更的审核与管理 ····················································································· 7 四、洽商签证的审核与管理 ····················································································· 8 五、工程量签证的审核与管理 ················································································· 10 六、材料价格签证的审核与管理 ·············································································· 11 七、综合单价签证的审核与管理 ·············································································· 12 八、隐蔽工程审核与管理 ······················································································· 13 九、进度款的审核与管理 ······················································································· 13 十、索赔费用的审核与管理 ···················································································· 14 十一、主要隐蔽工程验收管理 ················································································· 17 第四章、跟踪审计操作要点 ·························································································· 17 第五章、跟踪审计重点及难点分析 ················································································· 19

一、审计重点分析 ································································································ 19 二、审计难点及应对措施 ······················································································· 21 第六章、跟踪审计机构配备情况 ···················································································· 22

一、项目审计组人员配备 ······················································································· 22 二、项目办公设备配备 ·························································································· 23 第七章、合理化的建议 ································································································ 24 第八章、跟踪审计档案管理 ·························································································· 24

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第一章、跟踪审计依据

一、相关法律、法规

1、《中华人民共和国审计法》及其实施条例； 2、《中华人民共和国国家审计准则》； 3、《中华人民共和国建筑法》； 4、《中华人民共和国合同法》； 5、《中华人民共和国招标投标法》； 6、《中华人民共和国预算法》； 7、《建设项目审计处理暂行规定》；

8、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》；

9、《贵州省建设工程造价管理办法》、《水利工程工程量清单计价规范》（GB 50501—

2007）、《水电水利工程工程量计算规定》 (DL/T 5088-1999）、《水利水电工程施工测量规范》 (SL52-93)；

10、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；

11、中价协（2002）第016号《工程造价咨询业务操作指导规程》；

13、《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》； 14、本项目的PMC项目管理委托合同、施工合同、设计合同、监理合同及其他相关合同；

15、本项目的工程招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书； 16、批准的设计概算和修编概算书； 17、施工图、中间计量图、竣工图；

18、工程《设计变更通知单》及相关的工程变更文件； 19、国家及贵州省、遵义市造价管理部门有关规定。

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第二章、跟踪审计的宗旨及程序

一、跟踪审计的宗旨

1、以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《政府投资建设项目跟踪审计任务委托合同》的约定和本公司跟踪审计的规章制度，依法维护各参与实施单位的权益。

2、加强对工程投资的计划管理和使用建议，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高项目建设投资效益的最大化和真实体现。

3、协助委托方提高建设投资的控制及有关管理制度落实，跟踪、分析和记录项目实施的全过程，发现并建议委托方纠正实施过程出现的偏差，及时协调解决项目实施过程的纠纷。降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。

4、提醒参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。

5、有效地利用专业的、技术的专长与方法去协助委托方计划和控制投资、造价、工程质量、利润与风险，并使之贯穿于整个项目的始终，它是一个动态的管理过程。

二、跟踪审计的流程

建设工程全过程服务组织管理运行模式和工作流程（图一）

建设单位 项目管理单位

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招标代理合同设计承包合同授权监督工程咨询单位 （项目管理、跟踪审计） 项目管理合同监理承包合同施工承包合同 设计单位 监督监督监理单位 施工监督 施工单位 招标代理单位

现场跟踪审计人员工程量自行复核程序（图二）

现场计量、抽查、复核、取证（拍照）、记录（完成跟踪审计日记）

设计院提出设计变更跟踪审计复核程序（图三）

有异议48小时内报送 建设单位 跟踪审计单位复核 抄 送 监理工程师审核 监理工程师同意 施工单位 提出工程量签证 跟踪审计单位备案 有异议及时回复 建设单位 设计院提出变更 报 送 形成跟踪审计月报告 建设单位 有必要报送 汇总跟踪工作底稿 建设单位 现场审计人员对照投标书，变更文件等相关资料 说明：1、已标价工程量清单中有适用于变更工作的子目的，采用该子目的单价；

2、已标价工程量清单中无适用于变更工作的子目，但有类似子目的，可在合理范围内参

照类似子目的单价，由监理单位和管理单位根据通用合同条款规定初步核定变更单价，最后由我公司审核确定；

3、已标价工程量清单中无适用或类似子目的单价，可按照成本加利润的原则，由监理单

位根据通用合同条款的规定初步核定变更单价，最后由我公司审核确定。

4、变更完成后规定时间内，施工单位应及时办理变更工程签证，无特殊原因不及时办理的，不予追加。

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施工单位提出工程变更跟踪审计复核程序（图四）

施工单位 提出设计变更申请

原设计单位： 1、 审查 2、 提供图纸与说明 监理工程师审查 抄 报 建设单位 有异议 及时回复 跟踪审计 单位备案

建设单位提出设计变更跟踪审计复核程序（图五）

建设单位 原设计单位： 1、 审查 抄 送 监理工程师审跟踪审计单2、 提供图纸与说明 位备案 施工单位 提出工程量签证 抄 送 监理工程师审核 跟踪审计单 有异议48小时 内报送 建设单位

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设备材料进场跟踪审计程序（图六）

单项工程结算现场跟踪审计程序（图九）

造价审核单位审核出具报告 建设单位审核 施工单位准备齐全工程结算资料 材料设备进场 监理工程师验收 跟踪审计单位对照工程量清单等文件是否相符 是 跟踪审计单位整理备案 否

向建设单位汇报 监理工程师初验 第三章、跟踪审计工作内容

一、现场跟踪的准备阶段

1、熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。

2、协助管理单位对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对相关设计变更、现场签证有效性提供咨询程序进行交底。

3、参加管理单位、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。

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4、提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。

5、提供应管理单位要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。

二、施工合同审核与管理

1、参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。

2、审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。

3、主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。

4、总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。 5、明确合同对现场设计变更及签证的约定。

（1）提供建设单位方发出现场图纸变更引起费用变动的计算咨询。

（2）提供建设单位方确认的现场图纸变更而引起费用，工期变动的估算咨询。 （3）计算设计修改的增减值，并协助建设单位与承包商达成费用上的增减协议及制订工程变更清单。

（4）其他与项目成本变动有关的咨询服务，如工程造价控制及优化分析。 （5）提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加的施工方要求索赔费用的咨询。

（6）对承包商的施工报价及材料报价会同建设单位进行市场调研分析确认。 6、工程进度款审批的造价咨询

（1）定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。

（2）根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。 （3）协助建设单位按合同支付进度款，核审付款报审表。 7、竣工验收及工程索赔咨询

（1）协助建设单位处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。 （2）协助建设单位对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。

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三、设计变更的审核与管理

工程实施阶段，管理单位的工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、签证等得到有效的掌控；我公司工作重点在于协助管理单位利用自己的专业知识对变更、签证、索赔进行有效的审核。

对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包商另行填写费用洽商申请表或工期延期申请表，由建设单位和我公司委派的的造价工程师独立审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。

1、设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供管理单位选择。

（1）工程设计变更按其影响造价的程度，可分为 a、b、c三类。

a类变更：这类变更不涉及变更设计原则，不影响质量和安全经济运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。

b类变更：这类变更工程内容有变化，造价有增减，但变更价款在合同规定的承包商包干费用范围内。

c类变更：这类变更涉及变更设计原则，变更设计方案、结构和布置，修正主要尺寸及主要原材料和设备代用，且变更价款在合同规定的可追加或减少费用的范围内。

(2)各类工程变更的处理程序：

a类变更：由监理工程师签认，但需向造价工程师备案。

b类变更：必要时（如建设单位要求提供考核设计变更增加的费用），造价工程师要对工程变更申请表的估算费用进行核查，并记入《核查记录》，同时按变更项目和部位进行统计。否则，与a类变更的处理方法相同。

c类工程变更：属c类变更的，由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由建设单位委托的造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写《核查记录》，同时按变更部位和涉及的工程项目进行。

对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运行、使用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。

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八、隐蔽工程审核与管理

1、对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。

2、对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助管理单位及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。

3、施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。

4、我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。

5、我公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样抽检。

6、我公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。

7、我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。

九、进度款的审核与管理

1、内容：跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。

2、工作程序

（1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、建设单位有关部门在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。

（2）施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报项目管理单位初审后送给我公司复审。

（3）我公司对工程价款进度结算书进行审核，首先审核洽商记录的真实性、合法性，然后对工程量核定确认，；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。

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（4）审核的结果由我公司在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。

十、索赔费用的审核与管理

1、索赔费用的管理

施工索赔是在施工过程中承包商根据合同和法律的规定，对并非由于当事人的过错造成的损失或承担了合同规定之外的工作所付的额外的支出，当事人向合同另一方提出在经济或时间上要求补偿的权利。

（1）施工单位向建设单位索赔时，我公司协助建设单位及时、快速地处理索赔纠纷，通过收集的记录、照片、录像等证据，帮助建设单位把索赔损失减少到最小。

（2）阶段性地、及时地收集因施工单位原因造成工期、质量违约的证据，协助建设单位进行反索赔，以维护建设单位利益。做到公正公平公开处理索赔事宜。

2、索赔的内容

（1）建设单位没有按合同规定的时间交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。

（2）工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。

（3）建设单位或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量增加和较大幅度地增加施工难度。

（4）建设单位指令提高设计、施工、材料的质量标准。

（5）由于设计错误或建设单位、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失。

（6）建设单位和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。 （7）建设单位未能及时按已审定的进度款报表支付工程款。

（8）物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，使施工单位蒙受较大损失。合同约定不调价的除外。

（9）国家政策、法令修改。 （10）不可抗力因素等。 3、索赔的分类（如下表）

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索赔分类表

序号 分类标准 索赔类别 工期延长1 按索赔目的 索 赔 费用损失索 赔 说 明 不是由于施工单位原因造成工程延期时，施工单位向建设单位提出的推迟竣工日期的索赔 施工单位向建设单位提出的，要求补偿因索赔事件发生而引起的额外开支和费用损失的索赔 由于建设单位原因导致工期可能延误引起的延期索赔 索赔主要有：建设单位未按照约定的时间和要求提供材料设备、场地、资金、技术资料或设计图纸的错误和遗漏等原因引起停工、窝工 由于对合同中规定施工工作范围的变化而引工程变更索 赔 按 索 2 赔 的 原 因 施工加速索 赔 （又称赶工索赔劳动生产率损失索赔） 起的索赔。主要有由于建设单位或监理单位提出的工程变更，由承包人提出但经建设单位或监理单位同意的工程变更；设计变更或设计错误、遗漏工程变更，工作范围改变。 如果建设单位要求比合同规定工期提前或因前段工程拖期，要求弥补已经损失的工期，使整个工程按期完工，需加快施工速度而引起的索赔。 施工加速应考虑加班工资，增加管人员、增加额外劳动力、采用额外设备、改变施工方法、因加班等产生疲劳作业、增加安全措施等使劳动生产率降低。 因图纸和技术规范中所描述的条件与实际情不利现场条件索赔 况有实质性不同或合同中未作描述，但发生的情况是一个有经验的承包商无法预料的时候，所引起的索赔。如：复杂的现场水文地质条件或隐藏的不可知的地面条件等。

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（1）索赔依据可在合同条款中找到明文规定合同内 索 赔 的索赔。 （2）这类索赔争议少，可由监理工程师直接处理。 （1）索赔权利在合同条款内很难找到直接依据，但可来自普通法律，承包商须有丰富的索赔合同外 索 赔 按索赔的 合同依据 经验方能实现。 （2）索赔表现多为违约或违反担保造成的损害。 （3）此项索赔由监理工程师提供现场依据，建设单位决定是否索赔。 （1）承包商对标价估计不足，虽然圆满完成了合同约定的施工任务，但期间由于克服了巨大困难而蒙受重大损失，为此向建设单位寻求优惠性质的额外付款。 道义索赔 （2）这是以道义为基础的索赔，既无合同依据，又无法律依据。 （3）这类索赔监理工程师无权决定，只是在建设单位通情达理，出于同情时才会超越合同条款给予承包商一定的经济补偿。 （1）在一项索赔事件发生时或发生后的有效单项索赔 期内，立即进行的索赔。 （2）索赔原因单一，责任单一，处理容易。 4 按索赔 处理方式 （1）承包商在竣工之前，就施工中未解决的总索赔单项索赔，综合起来提出的总索赔。 （又称一（2）总索赔中的个单项索赔常常是因为较复3 揽子索赔） 杂而遗留下来的，加之各单项索赔事件相互影响，使总索赔处理难度大，金额也大。

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十一、主要隐蔽工程验收管理

1、基础验收，主要核查、记录基础的几何尺寸、地质情况、运距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。

2、基础结构验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。 3、中间结构验收，主要核查结构尺寸和使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对。

4、工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。

5、电气工程预埋电线管的规格、品牌及埋设方式等、变形观测设施的规格、型号、品牌及埋设方式做好记录。

第四章、跟踪审计操作要点

1．参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设单位主管部门、管理单位、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。

2．参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议，定期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。

3．实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计小组派代表常驻现场，进行日常查勘、取证、见证施工进度，对于重要事项，审计小组参与会议、检验等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为结算审计工作的进行奠定基础，有效缩短结算周期。

4．独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履行设备、材料的询价釆购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加建设单位主管部门讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位确认采购价格做出决策参考。

5．编制跟踪审计日志，跟踪审计小组坚持全程编写跟踪审计日志，记录程序及实质问题，为结算审计工作保存第一手资料。

6．编制跟踪审计底稿，随项目实施进行，跟踪审计小组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制跟踪审计底稿，记载其产生、解决和效果等内

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容，为结算审计工作总结经验。

7．编写过程简报及总结, 按月份及施工阶段，跟踪审计小组编写工程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行投资控制监督。同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。

8．非书面咨询服务, 合建设项目实施的时间及地点特征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供及时的造价咨询服务。

全过程跟踪审计操作要点表

建 设 阶 段 审计事项 审 核 要 点 招标文件及 审核暂定价格材料或甲供材料的价格是否正确，计价要工程量清单 求、评标方法及标准是否合理、合法。 审 核 投标文件 审 核 招标 阶段 投标报价 审 核 审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；审查工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致;审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。 审核合同的主体是否合法；形式是否符合本工程的特点施工合同 审 核 和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，对工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定 隐蔽工程 审 核 工程变更 审 核 工程洽商 审 核 主要材料 设备审核 工程索赔 审 核 进度款 审 核 审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和施工规范要求，施工方案是否经管理单位和监理单位批准；审核扩大规模的原因。 审核发生设计变更的原因和费用。 审核经济签证费用和相应的合同条款。 审核定价的程序，确定材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求。 审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用。 审核进度款支付是否符合合同要求，报审各类工程量是否与实际完成工程量相符，计量计价是否正确。 施工 阶段

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第五章、跟踪审计重点及难点分析

一、审计重点分析

1、合同签订情况。审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本进行审核，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责、权、利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。

2、合同履行情况。重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。

3、内控制度建立、执行情况。建设项目内控制度是保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求、保证项目顺利建成、以控制建设人员行为目标的重要措施。为此，跟踪审计小组将审查内控制度的建立和执行情况、重点关注内控制度是否得到有效执行。方法是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行有偏差，跟踪审计小组发现后即向被审计对象发出整改建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面：

审查是否建立了项目业务岗位责任制。是否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

审查是否对工程项目相关业务建立了严格的授权控制制度，是否明确了审批人授权方式、权限、程序和责任以及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。

审查是否制定了工程项目业务操作流程和有关规章制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材料询价、比价制度”、“工程材料、设备采购合同等重大事项集体讨论制度”、“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制度”、“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一系列内部控制制度，确保工程建设得到有效控制。

4、工程进度控制情况。检查施工许可证、建设及临时占用地许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、排水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度；是否建立了进度

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拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合同约定）处理措施是否适当；有无因不当管理造成的返工、窝工情况；对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。

5、工程质量控制情况。重点检查有无工程质量保证体系：是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当，必要时拍照取证，防止工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；工程资料是否与工程同步，资料管理是否规范；评定的优良品、合格品是否符合水利水电工程验收规范，有无不实情况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。

7、工程投资控制情况。重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；设计变更对投资的影响及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度及执行是否有效。

8、设计变更控制情况。重点关注较大或重大设计变更的方案评估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更工程量是否准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组负责，主要依据水利部及水利厅颁布的设计变更管理办法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性。

9、材料、设备采购情况。重点关注在规定招投标范围内的材料设备采购，是否经过招投标及招投标程序是否合法；自行采购的材料设备，是否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基础上，选择最低价格。

10、索赔事件和基础数据的调查和掌握。重点审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事件中现场人、材、机实际工作情况进行审计调查，及时掌握索赔的基础数据。

11、建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为。通过加强将建设行为与相关建设管理法规、条例等进行对比，发现和纠正建设中的违法、违规行为；加强对施工现场检查和工程量验收，发现和纠正工程中以次充好、弄虚作假等行为。

12、竣工结算确定情况。重点审计竣工结算的工程量是否真实、准备，定额套项及

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价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。 主要包括：

①认真、仔细计算工程量，检查送审结算的工程量是否符合规定的计算规则及是否准确；

②对必须测量的工程项目，要进行实地测量计算工程量； ③检查变更单价组成是否合理；

④核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准； ⑤核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致： ⑥有关材料调价是否按规定进行调整： ⑦核查结算项目是否与竣工图纸相符； ⑧检查竣工图纸与实际是否相符；

⑨审查设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象；

⑩审计有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况； 13、建设后期，跟踪审计重点。项目进行到建设后期，跟踪审计重点转向对一些直接影响到工程造价及质量的问题及时把关。 二、审计难点及应对措施

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位修正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。

1. 违法违规分包和转包独立取证较难。违法违规分包和转包（影响各项建设目标实现）把握和证据、独立取证较难；应对措施是审计组从侧面了解情况，针对性地进行专项检查，对其项目部主要人员采取诸如与投标文件比对、网上查询发现问题后在审计信息中进行披露，并跟踪整改执行的效果。

2.主材质量抽查检测手段不足。主材质量抽查（影响质量目标，寿命期降低，增加使用维护成本）由于检测手段不足将主要依靠外观质量检查、质检资料抽查和出厂“三证”核查三者相结合进行，从中发现以次充好的材料用于本项目中的问题。

3.基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。重点工序检测存在审计技术手段方面的困难，解决办法是合理选择有资质的检测单位进行抽查复检。该审计事项需管理单位和监理单位配合，审计组在驻点后即与管理及监理单位沟通提出初步解决方案。

4.较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。解决办法是征询专家意

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见，向有关部门取证，及时掌握各种有用信息，多方案进行经济比对，及时做出造价咨询意见和建议。

5.重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。解决办法是从索赔事件开始，着重记录施工组织中人、材、机的变化，注意明确甲乙双方责任，及时测算损失情况，在核实报审的损失清单时不仅做到主动且有理有据。

第六章、跟踪审计机构配备情况

一、项目审计组人员配备

审计组人员配备表

名 称 姓 名 电 话 执业资格 备 注 施工、监理、设计、勘企业负责人 造价工程师 察合同审核及调整建议，风险提示。协调相关单位。 全面负责项目造价控项目负责人 造价工程师 制，跟踪审计方案确定和签发、结算审计方案确定和控制、结算报告审核和签发。 项目预算审核、跟踪审技术负责人 造价工程师 计方案审核，进度拨款审核签发，造价风险及成果文件签发。 协助项目技术负责人，主要负责定额纠纷、工程量造价工程师 造价工程师 清单纠纷调解、解释，联系造价行政管理部门，对承包人进行合法的造价指导和建议。

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协助项目技术负责人，主要负责定额纠纷、工程量造价工程师 造价工程师 清单纠纷调解、解释，联系造价行政管理部门，对承包人进行合法的造价指导和建议。 主要负责定额、工程量现场造价员 专业技术员 清单计价规范的解释，重要材料设备价格的初步审核、供应商联系和审核。 负责合同管理及现场协调、日常工程量计量、材现场造价员 专业技术员 料设备价格的初步审核计价，承包人报送文件的复核，工程量核查和确认。 负责现场计量、工程量复核、资料收集与管理，参现场造价员 专业技术员 建各方发文的签收和初步审核；日常工程计量、材料设备价格的初步审核计价。 项目常驻人员3人，保持24小时轮值人员2人，确保及时配合参建各方解决问题。 二、项目办公设备配备

审计拟投入本工程办公设备配备表

序号 1 2 3 4 5 6 名称 福特蒙迪欧 单位 辆 数量 1 1 3 常规办公软件齐备 1 1 1 确保准确复核现场工程量 拍照、摄像记录施工现场关键节点 备注 配备专职司机，为咨询服务提供交通保障。 用于平场土石方工程工程量的复测。 南方NTS332R全站仪 台 笔记本电脑 台 台 套 台 打印机 滚轮式测距仪 数码照相机

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第七章、合理化的建议

结合本工程跟踪审计特点及我们自身优势，根据我公司多年来控制工程造价的经验，提出如下建议：

1、结合工程投资的实际情况，对设计方案、施工图进行评审，提出详细的优化意见；

2、建立完善的招标制度，规范招标投标过程；

3、制定合同审查会签制度，对合同中的经济条款由经济专家进行把关，避免经济纠纷的发生；

4、加强对施工中的经济签证的审查，建立审查、论证的工作流程； 5、加强基建财务管理，特别是建设单位供应材料的财务管理；

6、建立完善的设备、材料采购制度，由经济专家参与设备造型、材料的选用、市场询价等工作；

7、建立完善的工程造价管理体系，把合理控制工程造价渗透到工程建设的每个环节，使监理、跟踪审计互相配合、相互促进；

8、在本工程审计中标后、业务实施前，对所有参与本工程执业人员进行法制教育，重温相关法律，已使所有执业人员遵循国家有关法律进行审计。

第八章、跟踪审计档案管理

1、管理应坚持集中统一管理的原则，档案管理员应积极收取各种档案资料存档管理。

2、装订成册的档案必须按规定立卷，填好案卷目录，然后按不同类别分别上架保管，并写明名称，以便查找利用。

3、随时保持卷面清洁、整齐、保证档案的完整、齐全。

4、档案管理员必须保证档案安全。档案管理员离开档案室时，必须关停电器，拨掉电源插头，上好门锁，管好钥匙，节假日离开前必须严格检查，必要时可打封条。

5、档案管理员对所保管档案每半年要全面、仔细地检查一次，作好记录，做到账物相符。对破损和褪变的档案要进行修复和复制，并做好档案的防霉及防蛀措施。

6、档案工作要充分利用电子计算机等先进设备来加强科学管理，提高档案工作的管理水平和服务质量。

7、做好档案信息开发利用工作。档案管理员要绘制档案分类大纲和存放示意图，

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编制检索工具和参考资料，认真编好档案目录。档案管理员要熟悉所藏档案情况，方便快捷提供利用。

8、坚持履行档案借阅手续，经相关领导批准后方可借阅并认真做好登记及催还档案工作，严格区分开放与控制使用的档案。

9、档案管理员必须认真负责管理档案。查阅档案必须由档案管理员查找、调取。 10、档案接收、移出、销毁及档案管理员工作变动，必须进行档案交接，逐一清点核对，履行交接签收手续，及时记入《档案移交和接收登记薄》，对接收的档案，原则上应保持原卷册原貌，以分清责任。

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