长投的七种转换

长期股权投资的七种转换

（1）、增资：金融资产转长投权益法

1.6%部分：卖可供买长投，差额入投资收益 2.6%部分其他综合收益全部转投资收益

3.6%公允+14%初始代价的合计初始投资成本与被投资方可辨认公允净资产*持股比例对比：前者大的是商誉，无账；后者大的：借：长期股权投资-初始成本 贷：营业外收入

（2）、减资：成本法转长投权益法

1.60%部分处置：公允与账面差额入投资收益 2.剩余20%部分：由成本法追溯成权益法 追溯分录： a、初始成本：

初始成本大于被投资单位可辨认公允净资产份额的是商誉，无账 初始成本小于被投资单位可辨认公允净资产份额的： 借：长期股权投资-初始成本 贷：营业外收入 （追当年） 盈余公积

利润分配-未分配利润 （追以前年度） b.盈亏：

借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 （追当年） 盈余公积

利润分配-未分配利润 （追以前年度）

c、分红：

借：投资收益 （追当年）

盈余公积

利润分配-未分配利润 （追以前年度） 贷：长期股权投资-损益调整

d、其他综合收益”

借：长期股权投资-其他综合收益 贷：其他综合收益

e、其他权益变动

借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积

（3）、减资：长投权益法转金融资产

1.30%部分处置：公允与账面的差额入投资收益 2.长投权益法核算的其他综合收益全部转入投资收益

3.10%部分公允修正：卖长投买可供，公允与账面的差额入投资收益 （注意：此种转换有三处投资收益）

（4）、减资：长投成本法转金融资产

1.70%部分正常处置：差额入投资收益 2.10%部分：卖长投买可供，差额入投资收益 （注意：此处转换有两处投资收益）

（5）.多次交易分步完成企业合并：同一控制下

1.长期股权投资初始成本：被合并方净资产账面价值的份额（在最终控制方合并报表中）

2.合并长投的初始成本，与达到合并前的长投账面价值+合并日取得新股份的账面价值相比，差额调整资本

公积，资本公积不够冲减的调整留存收益（盈余公积、未分配利润）

3.合并日之前，如果是长投权益法核算的，其他综合收益、资本公积-其他资本公积不用转投资收益（处置时转）

处置后的股权按长投权益法或成本法核算的，其他综合收益、资本公积-其他资本公积按比例结转，如果是按可供核算的，其他综合收益，资本公积全部结转。

A、增资：权益法转成本法（同一控制下）

25%账面+40%账面与被合并方净资产账面价值的份额相比，差额调资本公积、留存收益；同一控制下不确认损益！此时25%长投权益法的其他综合收益不转投资收益！

B、增资：金融资产转成本法 （同一控制下）

10%账面+50%账面与被合并方净资产账面价值的份额相比，差额调资本公积、留存收益；同一

控制下不确认损益，10%可供的其他综合收益不转投资收益。

（6）多次交易分步完成企业合并：非同一控制下

1.初始成本：原持有股权账面价值+新增投资成本之和；

2.合并前是长投权益法的：初始成本=权益法的账面价值+新股份的公允价值；原权益法的其他综合收益、资本公积-其他资本公积在处置时转投资收益

处置后的股权按长投权益法或成本法核算的，其他综合收益、资本公积-其他资本公积按比例结转，如果是按可供核算的，其他综合收益，资本公积全部结转。

3.购买日前是按金融资产核算的，初始成本=金融资产的公允价值+新股份的公允价值；金融资产核算的其他综合收益、资本公积-其他资本公积全部结转投资收益。

A、增资：权益法转成本法 （非同一控制下）

30%账面+40%公允之和构成长投的初始成本，原权益法的其他综合收益、资本公积不转损益

B、增资：金融资产转成本法

10%公允+50%公允之和构成长投初始成本，10%公允与账面的差额入投资收益，其他综合收益全部结转投资收益

注意：只有非同一控制下，金融资产转成本法，其他综合收益全部转投资收益，其他情况下不用转，均时处置时转！

（7）、因其他投资人注资：成本法转权益法 1.增资部分*新持股比例=因增资增加的净资产份额 2.长投账面价值*减少的持股比例 3.二者之差确认投资损益 借：长期股权投资-初始成本 贷：投资收益

4.剩余股份：由成本法追溯成权益法

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