山东财经大学自学考试“三七”开高级财务会计答案

第一部分 综合测试题

高级财务会计综合试题一 （课程代码 0159）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。

1. 远期外汇价格与即期外汇价格持平称为（ C ） A. 贴水 B. 升水 C.平价 D. 交割

2. 对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为（ A ）

A．记账本位币 B．记账外币 C．记账人民币 D．记账货币 3. 负债账面价值大于其计税基础产生的是 （ B ） A. 应纳税暂时性差异 B. 可抵扣暂时性差异 C. 不产生暂时性差异

D. 既产生应纳税暂时性差异，又产生可抵扣暂时性差异

4. 某企业2010年12月31日对固定资产计提了130万元的减值准备，税法规定企业计提的各项准备在实际实现时准予税前扣除，所得税税率为25%，则该项业务产生（ B ）

A. 应纳税暂时性差异130万元 B. 可抵扣暂时性差异130万元 C. 应纳税暂时性差异32.5万元 D. 可抵扣暂时性差异32.5万元 5. 甲公司2010年1月1日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元，或有租金为4万元，承租人提供的租赁资产担保余值为7万元，与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。甲公司2010年1月1日对该出租大型设备确认的应收融资租赁款为（ C ）万元

A．51万元 B．62万元 C．58万元 D．48万元 6.下列项目中属于衍生金融工具的是（ D ）

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A. 应付账款 B. 应付债券 C. 应收账款 D. 期货合同

7. 甲企业对丙公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于（ A ）

A. 会计政策变更 B. 资产负债表日后事项 C. 会计差错更正 D.会计估计变更

8. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ C ） A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

9. 新设合并是指两个或者两个以上企业通过合并创立一家新企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（ A ）

A．原有的企业均失去法人资格，全部解散 B．只有一个企业保留法人资格 C．原有的企业均保留法人资格 D．企业减少了竞争风险

10. 甲公司发行2000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100%的股权，涉及合并的双方无关联关系，合并日乙企业可辨认净资产公允价值总额为15600万元，可辨认负债公允价值总额为2400万元，甲公司合并成本为（ C ）

A. 13200 B. 2400 C. 15600 D. 10000 11．在合并资产负债表时，将少数和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是 ( B )

A．母公司理论 B．实体理论

C．所有权理论 D．三种理论的综合运用 12.下列关于抵消分录表述正确的是 ( C ) A．抵消分录有时也用于编制个别会计报表

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B．抵消分录可以记入账簿

C．编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总

D．编制抵消分录是为了抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响 13.在编制合并会计报表时，下列经济业务事项应当通过抵消方法来消除其对个别会计报表影响的是 ( C )

A．企业集团所属个别企业内部经济业务事项 B．企业集团外部经济业务事项 C．企业集团所属间内部经济业务事项 D．集团内部与外部之间的经济业务事项

14.按照会计准则规定，下列说法中正确的是 ( A )

A．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整

B．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算

C．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用权益法核算，也可以采用成本法核算

D．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算

15.母公司将成本为5 000元的商品销售给子公司，售价为6 000元。子公司本期对外销售40%的母公司存货，售价为3 000元。在编制合并会计报表时集团公司应确认的利润有( D )

A．6 000元 B．5 000元 C．2 400元 D.1 000元

16.“通货紧缩”是指 ( D )

A．个别物价上涨 B．个别物价下降 C．一般物价水平上涨 D．一般物价水平下降

17.在通货膨胀条件下，按传统财务会计的 原则计提的已耗资产的补偿资金不能满足所耗资产重置的需要。 ( B )

A．客观性 B．历史成本 C．重要性 D．有用性 18.以收入费用为基础确定的收益，属于 ( C ) A．营业收益 B．经济收益 C．会计收益 D．持有资产收益

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19.采用现时成本会计在确定资产的现时成本时，对企业领用的材料用品应按( C )结转成本费用。

A．购入时的市场价格 B．购入时的实际支付价格 C．现时市场价格 D．计划成本价格 20.企业发生下列情况，不需要清算的是 ( C ) A．企业的经营期限届满，投资方无意继续经营 B．企业合并或者分立，需要解散

C．有限责任公司的全体董事同意公司解散 D．企业发生严重亏损，无力继续经营

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

21. 高级财务会计的核算内容包括（ABCD ） A. 各类企业均可能发生的特殊会计业务 B. 特种经营行业的特殊会计业务 C. 复合会计主体的特殊会计业务 D. 特殊经济时期的特殊会计业务 E. 各类企业均可能发生的日常会计业务

22. 我国企业境外经营财务报表折算的一般原则有（ ABCDE ） A. 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。 B. 所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

C. 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率相似的汇率折算。

D. 折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 E. 比较财务报表的折算比照上述规定处理。 23. 对于外币汇率的标价方法有（ AE ）

A. 直接标价法 B. 历史汇率法 C. 现行汇率法 D. 时态法 E. 间接标价法

24．下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ AC ）

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A．固定资产账面价值大于其计税基础 B．固定资产账面价值小于其计税基础 C．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D．预计负债账面价值大于其计税基础 E．可供出售金融资产账面价值小于其计税基础

25. 某公司2010年12月31日资产负债表各资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异为120万元，应纳税暂时性差异为72万元，所得税税率为25%，则2010年12月31日（ AD ）

A. 递延所得税资产的余额为30万元 B. 递延所得税负债的余额为30万元 C. 递延所得税资产的余额为18万元 D. 递延所得税负债的余额为18万元

E. 递延所得税资产和递延所得税负债余额均为18万元 26. 关于初始直接费用，下列说法中正确的有 ACD

A. 承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值 B. 承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用 C. 承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益 D. 出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益 E. 出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用 27. 下列项目中，属于商品期货的有（ DE ）

A. 外汇期货 B. 利率期货 C. 股票指数期货 D. 贵重金属期货 E. 农作物产品期货 28.下列各项属于衍生金融工具的是（ ABCDE ）

A.金融远期 B.商品期货 C.金融期货 D.金融期权 E.金融互换 29. 下列各项中，属于会计政策变更的有（ DE ）

A. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C. 对价值为200元的低值已耗品摊销方法有分次摊销法改为一次摊销法 D. 发出存货成本的计量由先进先出法改为加权平均法

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E. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

30. 下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ABCDE ）

A. 资产负债表日后资本公积转增资本 B. 资产负债表日后发生巨额亏损

C. 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 D. 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

E. 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31. 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序是什么？ 答

（1）确定资产和负债的账面价值。 （2）确定资产和负债的计税基础。 （3）确定暂时性差异。

（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。 （5）计算当期应交所得税。 （6）确定利润表中的所得税费用。

32. 外币报表折算的主要方法有哪些？目前在会计实务中得到普遍应用的是哪些？

答

外币报表折算的主要方法有： （1）流动与非流动项目法 (2)货币性与非货币性项目法 (3) 现行汇率法 (4)时态法

目前，在会计实务中得到普遍应用的是现行汇率法和时态法

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四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33．甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该企业2011年7月份发生下列经济业务：

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500万美元，当日的市场汇率为1美元=6.64元人民币，合同规定的汇率1美元=7.00元人民币，款项已由银行收存；

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款100万美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.63元人民币，该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工交付使用；

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200万美元，当日的市场汇率为1美元=6.62元人民币，款项尚未收到；

（4）7月28日，从中国人民银行借入3年长期借款4000万美元，存入银行，当日市场汇率为1美元=6.71元人民币。

（5）7月30日，因外币支付需要，从银行购入10万美元，银行当日的买入价为1美元=6.60元人民币，卖出价1美元=6.62元人民币，中间价为1美元=6.61元人民币

要求：编制甲公司7月份发生的外币业务的会计分录（单位：万元）。 答

（1）借：银行存款——美元户 (500×6.64)3320

贷：实收资本 (500×6.64)3320

（2）借：在建工程 (100×6.63)663

贷：应付账款 ——美元户 663

（3）借：应收账款 ——美元户 (200×6.62)1324

贷：主营业务收入 1324

（4）借：银行存款——美元户 (4000×6.71) 26 840

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贷：长期借款——美元户 (4000×6.71) 26 840 （5）借：银行存款——美元户 (10×6.61) 66.1 财务费用 0.1

贷：银行存款——人民币 (10×6.62) 66.2

34. A公司2010年10月27日自证券市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，取得时的成本为1800万元，2010年12月31日期公允价值为1600万元，A公司适用的所得税税率为25%。（假设递延所得税资产和递延所得税负债2010年期初均无余额）

要求：（1）计算2010年末可供出售金融资产的账面价值和计税基础； （2）计算2010年暂时性差异及其对所得税的影响额； （3）编制2010年相关会计分录。 答

可供出售金融资产的账面价值：1600（万元） 可供出售金融资产的计税基础：1800（万元） 暂时性差异：200万元 为可抵扣暂时性差异 对所得税的影响额（递延所得税资产）：200×25%=50（万元） 会计分录：

借：递延所得税资产 50

贷：资本公积 50

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35. 2009年12月1日，南方公司向东风公司租出设备一台，签订了租赁合同，合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：甲生产设备。 （2）起租日：2010年1月1日。

（3）租赁期：2010年1月1日—2014年12月31日，共5年。 （4）租金收取方式：自租赁开始日每年年末支付租金500 000元。 （5）甲生产设备的保险、维护等费用均由东风公司负担，估计每年70 000元。

（6）甲生产设备在2010年1月1日的公允价值为20 000 000元。 （7）租赁合同规定的利率为7%

（8）该设备的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。 （9）南方公司在该项租赁设备谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、差旅费共计6 000元。

（10）租赁期届满时，东风公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为500元，估计该日租赁资产的公允价值为300 000元。

PA(7%,5)=4.1002；PV(7%,5)=0.713。 要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。

（2）计算最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值和未确认的融资收益。 （3）编制南方公司在起租日的有关会计分录。（单位：万元） 答

（1）本租赁属于融资租赁。 ①该最低租赁收款额的现值=500000×4.1002+500×0.713

=2 050 456.5元 ＞2 000 000元

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占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；

②租赁期满时，东风公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。

（2）起租日的会计分录：

最低租赁收款额=500 000×5+500=2 500 500（元） 应收租赁款入账价值=2 500 500+6000=2 506 500 （元） 未确认的融资收益=2 500 500-2 000 000=500 500（元） (3）借：长期应收款 2 506 500 贷: 未确认融资收益 500 500 融资租赁资产 2 000 000 银行存款 6 000

36. 润华公司与华龙公司签订一项购销合同，合同规定润华公司在2010年9月20日供应给华龙公司一批货物。由于润华公司未能按照合同发货，致使华龙公司发生重大经济损失。华龙公司于2010年11月2日通过法律程序要求润华公司赔偿经济损失1 200万元，法院已受理，该诉讼案件至2010年12月31日尚未判决。为编制2010年度财务报告，润华公司确认了800万元的预计负债。 2011年3月10日，经法院一审判决，润华公司需要偿付华龙公司经济损失920万元。润华公司不再上诉，假定赔偿款于2011年3月12日支付。润华公司所得税汇算清缴在2011年3月20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除）。公司适用的所得税

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