3、审计学网上作业题

审计学网上作业题答案

第一章 练习题

一、填空题

1．我国西周国家财计机构分为两个系统，一是（地宦司徒）系统，二是（天宦冢宰）_系统。 2．《周礼》中记载：“以参（互考）日成，以月要考月成，以岁（会考）岁成。” 3．我国西周内部审计的形成，是基于（司会）；政府审计的起源，基于西周的（宰夫）。 4．秦汉时期的御史大夫不仅行使政治、军事的（监察）之权，还行使经济的（监督）之权。 5．隋开创一代新制，设置（比部），隶属于都官或刑部，掌管国家（财计监督），行使审计职权。 6．元代取消（比部），（户部）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。 7．1914年（北就政府）设置审计院，同年颁布了（《审计法》）。

8．我国形成了（政府审计）、（民间审计）和（内部审计）三位一体的审计监督体系。 9．据考证，早在（奴隶制度）下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有（官厅）审计机构。 10．西方国家大多在（议会）下设有专门的审计机构，对（政府）及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。

11．（详细审计）产生于英国，且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。 12．（资产负债表）审计是美国首先实施的，故又称为（美国式审计）。

13．现代审计在审计方法上，从（详细审计）发展到以评审内部控制系统为基础的（抽样审计）。 14．审计产生于（财产所有权）与（经营管理权）相分离而产生的受托经济责任关系。 15．早期的、传统的审计，只局限于审查账目和（报表），通常称为（财务审计）。 16．根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：（独立性）和（权威性）。 17．审计的属性，明确揭示了（独立性）是审计的特征，（经济监督）是审计的性质。

18．审计的目标是指审查和评价（审计对象）所要达到的目的和要求，它是指导（审计工作）的指南。 19．审计对象是指审计监督的（客体），即审计监督的（内容和范围）的概括。 20．总结古今中外的审计实践，审计具有（制约性）和（促进性）两大作用。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（×）

2．《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会。”意思是凡上级所用的开支，都要考核司会。（×） 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。（√） 4．唐代由户部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理。（×） 5．明清时期的都察院制度，在其行使审计职能时，具有一揽子性质。（√）

6．自20世纪80年代后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。

（√）

7．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。（√）

8．1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。（×）

9．在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。（×）

10．早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。（×） 11．美国总审计局是隶属于总统的一个独立经济监督机构。（×）

12．在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。（√） 13．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。（√）

14．详细审计最早在美国产生。（×）

15．在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。（×）

16．审计的独立性是保证审计工作顺利的必要条件。（√） 17．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。（×） 18．审计的目的是指审查和评价对象所要达到的目的和要求。（√） 19．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（√）

20．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治都服务的职能。（×） 三、单项选择题

1．我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（ D ）。 A．三个阶段 B．四个阶段 C．五个阶段 D．六个阶段 2．在秦汉时期，（ C ）制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计

3．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ D ）的专用名词。

A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督 4．元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是（ A ）。 A．停滞不前 B．不断演化 C．日益振兴 D．最终消亡 5．在国民党时期，审计机构的设置是在（ C ）下设审计部。

A．司法部 B．国会 C．监察院 D．行政院 6．在西方，最具代表性的政府审计机关是（ B ）的政府审计机关。 A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统

7．一些国家在政府审计机关由政府的财政部领导，称为（ B ）政府审计机关。 A．行政系统 B．次行政系统 C．立法系统 D．司法系统

8．民间审计早期的处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，出现地点为（ A ）。 A．英国的苏格兰 B．英国的爱丁堡 C．美国的纽约 D．中国的上海 9．目前世界上最大的民间审计专业团体是（ D ）。

A．英国的爱丁堡会计师协会 B．英国苏格兰会计师协会 C．中国注册会计师协会 D．美国注册公共会计师协会 10．没有（ C ）关系，就不可产生审计行为。

A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 11．审计组织的（ A ）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性

12．无论是我国还是外国都承认（ B ）的经济监督活动是审计的属性。 A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性

13．正确认识（ D ），有利于对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥。

A．审计属性 B．审计目标 C．审计作用 D．审计对象 14．审计的最基本的职能是（ C ）。

A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 15．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端属于审计的（ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 四、多项选择题

1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ABCD ）。 A．初步形成了统一的审计模式 B．上计制度日趋完善 C．审计地位提高 D．职权扩大

E．设置了独立的审计机构

2．目前，我国形成了（ CDE ）的审计监督体系。

A．就地审计 B．事前审计 C．民间审计 D．内部审计 E．政府审计 3．在国民党时期，审计人员有（ BCD ）等职称。

A．审计师 B．审计 C．协审 D．稽察 E．高级审计师 4．下列国家中，（ BCD ）政府审计机关属于立法系统的政府审计机关。 A．日本 B．美国 C．中国 D．加拿大 E．西班牙 5．审计关系人是由（ ACD ）组成。

A．审计主体 B．审计法规 C．审计客体 D．审计委托者 E．审计载体

6．为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ BCD ）原则。 A．思想独立 B．机构独立 C．人员独立 D．经济独立 E．精神独立

7．审计的目标就是指审查和评价审计对象的（ CDE ）。 A．独立性和权威性 B．客观性和一致性 C．真实性和公允性 D．合规性和合法性 E．合理性和效益性

8．审计的基本职能有（ ADE ）。

A．经济监督 B．经济司法 C．经济建议 D．经济评价 E．经济签证

9．审计的制约作用可以概括为（ AB ）。 A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理 D．提高经济效益 E．加强宏观调控

10．审计的促进作用可以概括为（ CD ）。 A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理 D．提高经济效益 E．加强宏观调控 五、简答题

1．简述我国审计产生和发展的主要阶段。

[解答] 我国审计的产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明肖停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。

2．审计关系人有哪几方面。

[解答] 审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托被就审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，他们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计都和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。 3．简述审计的属性。

[解答] 独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能才被审计单位确定或解除受托经济责任，更好地发挥审计的作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。

4．简述审计的目标。

[解答] 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还要取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。

5．审计的对象应包括哪些内容。

[解答] 审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。具体地说，包括下列两个方面的内容：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；被审计单位的各种作为提供财务收支其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。

6．简述审计的职能。

[解答] 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观意愿来决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。

第二章 练习题

一、填空题

1．参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，将我国审计计划分为（ 基本分

类 ）和（ 其他分类 ）两大类。

2．说明（ 审计本质 ）的分类称为基本分类，审计按其（ 主体 ）分类和按内容目的分类，属基本分类。

3．内部审计包括（ 部门内部审计 ）和（ 单位内部审计 ）两大类。

4．我国目前的审计组织主要有（ 政府审计机关 ）、（ 内部审计机构 ）和（ 民间审计组织 ）。 5．政府审计，在我国亦称（ 国家审计 ），指由（ 政府审计机关 ）执行的审计。

6．财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查（ 会计处理上的技术差错 ）；二是验证（ 被审计单位受托经济责任的履行情况 ）。

7．全部审计，又称（ 全面审计 ），一般来说，这种审计的业务范围（ 较广泛 ）。

8．局部审计，又称（ 部分审计 ），这种审计的缺点是容易（ 遗漏问题 ），所以具有一定的局限性。

9．专项审计，又称（ 专题审计 ），是指对（ 某一特定项目 ）所进行的审计。 10．对会计报表的审计属于（ 事后审计 ），对计划、预算的审计属于（ 事前审计 ）。 11．按审计是否定期实行来划分，审计可以分为（ 定期审计 ）和（ 不定期审计 ）。 12．审计按其动机分类，可以分为（ 强制审计 ）和（ 任意审计 ）。

13．审计按照它的实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为（ 预告审计 ）和（ 突击审计 ）。

14．审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集（ 审计证据 ），并对照（ 审计依据 ），形成审计结论的意见的各种手段的总称。

15．现代审计方法已形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的（ 基本方法 ）和（ 技术方法 ）。 16．审计的技术方法体系，一般由审查（ 书面资料 ）的方法和证实（ 客观事物 ）的方法两类组成。

17．审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计帐簿和（ 会计报表 ），因此也叫 （ 查帐法 ）。

18．审计方法中查询法可以分为（ 面询 ）和（ 函询 ）两种。

19．审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括（ 指标绝对数比较 ）和（ 指标相对数比较 ）。

20．顺查法，又称（ 正查法 ），是按照（ 会计核算 ）的处理顺序，依次对证、帐、表各个环节进行检查核对的一种方法。

21．逆查法，又称（ 倒查法 ），是按照着（ 会计核算 ）相反的处理程序，依次对表、帐、证各个环节进行检查核对的一种方法。

22．从（ 详查法 ）发展到（ 抽查法 ），是现代审计方法的一个重要发展。

23．审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为（ 直接盘点 ）和（ 监督盘点 ）两种。 24．审计抽样是指审计人员先对特写（ 审计对象总体 ）抽取部分样本进行审查，然后以其（ 审计结果 ）来推断该总体的正确性的一种方法。

25．统计抽样是审计人员运用（ 概率论原理 ），遵循（ 随机原则 ），从审计对象总体中抽取一倍分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。

26．抽样技术在审计工作中具体应用，主要有（ 属性抽样 ）和（ 变量抽样 ）。

27．在属性抽样中，（ 精确度 ）愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的（ 样本数量 ）愈少。 28．可靠程度，又称（ 置信度 ），是测定抽样可靠性的（ 尺度 ）。

29．抽取样本的分层抽样法，可以理解为（ 判断抽样 ）与（ 统计抽样 ）的综合运用。 30．审计程序是审计人员对（ 审计项目 ）从开始到结束的整个过程中采取的（ 系统性工作步骤 ）。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．审计的发展史表明，古今中外，都适合当时社会和时代特点的审计形式。（ √ ） 2．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（ × ） 3．政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆两者。（ × ） 4．内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益。（ √ ） 5．财政财务审计，通常称为预防性审计。（ × ）

6．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。（ √ ） 7．对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计。（ × ） 8．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ × ）

9．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ √ ） 10．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ × ）

11．实际上，任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。（ √ ） 12．一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。（ × ） 13．预告审计方式，主要用于贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。（ × ） 14．审计的基本方法，是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论指导的工作方法。（ √ ） 15．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。（ √ ） 16．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ × ） 17．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ × ） 18．在核对法的常用符号中，“

”表示已核对过一次。（ × ）

19．在核对法的常用符号中，“！”表示所核对的资料可能有问题，待查。（ × ）

20．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（ √ ）

21．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（ × ） 22．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ √ ） 23．顺查法就是详查法。（ × ）

24．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（ × ） 25．鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的和准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地记入审计工作底稿。（ √ ）

26．统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难于解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（ × ）

27．在95%的可靠程序下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。（ √ ）

28．从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。（ × ） 29．在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。（ √ ）

30．无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。（ × ） 三、单项选择题

1．审计按其主体分类，是审计的（ A ）。

A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 2．民间审计，在我国亦称（ D ）。

A．查帐 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计

3．对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ B ）。

A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计 4．对某一特定项目所进行的审计，称为（ C ）。

A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 5．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓（ D ）。

A．事前审计 B．事中审计 C．事后审计 D．定期审计

6．（ B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。

A．内部审计 B．就地审计 C．财务审计 D．事后审计

7．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（ A ）。

A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计

8．一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用（ C ），事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。

A．事后审计 B．内部审计 C．预告审计 D．报送审计

9．现代审计方法已经超越了传统的（ A ），发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法。

A．事后查帐技术 B．事中的分析比较 C．会计报表的逆查技术 D．计划预算的事前审核

10．（ C ）的方法审计最基本的方法，不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。

A．辩证唯物主义 B．历史唯物主义 C．审查书面资料 D．评审内部控制系统

11．在实际工作中，往往把审阅法与（ D ）结合起来加以运用。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 12．在核对法中，表示已核对三次的常符号是（ A ）。 A．

B．

C．

D．√

13．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ C ）的查证。 A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产

14．现代审计的一个重要特征就是在评审被评审单位内部控制系统基础上实行（ A ）。 A．抽样审计 B．逆查法 C．详查法 D．审阅法

15．（ D ）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资是否相符的方法。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点

16．（ B ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法

17．由于任意抽样的任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被（ C ）所替代。

A．统计抽样法 B．概率抽样法 C．判断抽样法 D．总体抽样法

18．（ A ）是指在精确度界限可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率而采用的方法。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样

19．假设样本结果预计差错发生率为3%，精度为±1%，则精确度的上限为（ D ）。 A．3% B．2% C．1% D．4%

20．（ B ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。 A．可靠程序 B．精确度 C．预计差错 D．抽样误差 21．如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（ C ）。 A．95% B．100% C．5% D．90%

22．样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择（ A ）的可靠程度。

A．90% B．95% C．99% D．100%

23．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（ B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40

24．（ B ）是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。

A．平均值估计 B．差异估计 C．比率估计 D．定率估计

25．（ D ）是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 四、多项选择题

1．按审计主体分类，可分为（ ABC ）。

A．政府审计 B．民间审计 C．内部审计 D．全部审计 E．财务审计

2．我国审计按其内容和目的分类，可分为（ BCD ）。 A．政府审计 B．财政财务审计 C．经济效益审计 D．财经纪法审计 E．内部审计

3．审计按其范围分类，可以分为（ CDE ）。

A．民间审计 B．内部审计 C．全部审计 D．局部审计 E．专项审计 4．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（ ACE ）。 A．事前审计 B．定期审计 C．事中审计 D．不定期审计 D．事后审计 5．审计按其执行地点分类，可以分为（ BD ）。

A．内部审计 B．报送审计 C．专项审计 D．就地审计 E．民间审计 6．按照就地审计方式不同，又可分为（ ABE ）。

A．驻在审计 B．专程审计 C．强制审计 D．任意审计 E．巡回审计

7．审查书面资料的方法的审查对象主要是（ BDE ）。

A．经营方针 B．会计凭证 C．经济政策 D．会计帐簿 E．会计报表 8．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（ ABCDE ）。 A．审阅法 B．核对法 C．查询法 D．比较法 E．分析法 9．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ BCE ）。 A．审计工作底稿 B．会计凭证 C．会计帐簿 D．审计约定书 E．会计报表

10．核对法是指对凭证、帐簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（ ABCDE ）之间是否相符。

A．证证 B．帐证 C．帐帐 D．帐表 E．表表 11．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（ CE ）。 A．详查法 B．抽查法 C．顺查法 D．审阅法 E．逆查法 12．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（ BC ）。 A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法 13．证实客观事物的方法，主要包括（ BCDE ）。

A．核对法 B．盘点法 C．调节法 D．观察法 E．鉴定法 14．在审计历史上，审计抽样先后出现过（ ABC ）。

A．任意抽样 B．判断抽样 C．统计抽样 D．概率抽样 E．随机抽样 15．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（ ACDE ）。 A．随机数表法 B．随机数图法 C．系统抽样法 D．分层抽样法 E．整群抽样法

16．变量抽样主要有（ CDE ）等多种形式。 A．可靠性估计 B．精确度估计 C．平均值估计 D．差异估计 E．比率估计

17．审计程序一般包括（ ACD ），每个阶段又包括若干具体工作内容。 A．准备阶段 B．计划阶段 C．实施阶段 D．终结阶段 E．报告阶段

18．审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（ ABCDE ）。 A．了解被审计单位的基本情况 B．签订审计业务约定书

C．初步评价被审计单位的内部控制系统

D．分析审计风险 E．编制审计计划

19．审计的实施阶段是审计全过程的中心一切，其主要工作是（ BCDE ）。 A．发出审计通知书 B．进驻被审计单位

C．检查和评价内部控制系统 D．审查会计报表及其所反映的经济活动 E．收集审计证据

20．审计的终结阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有（ ABCD ）。 A．整理、评价审计证据 B．复核审计工作底稿 C．编写审计报告 D．提出管理建议书 E．做出审计处理决定 五、计算与分析题

1．[资料] 宏达股份有限公司2002年12月31日产成品——羊毛衫明细帐结存数量（单位：件）如下：

品种 男式 女式 童式 一等品 640 880 450 二等品 160 220 120 三等品 50 100 30 经审计人员袁强的要求，该厂于2003年1月15日上午进行了盘点，结果如下：

品种 男式 女式 童式 一等品 608 857 414 二等品 216 255 56 三等品 46 58 20 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下： 品种 一等品 男式 女式 童式 1240 1430 640 收入 二等品 160 170 160 三等品 50 100 50 一等品 1172 1393 666 发出 二等品 204 195 224 三等品 54 142 60 [要求] 根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2002年12月31日结存数，并与原时细帐结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。

[解答] 根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实的2002年12月31日结存数如下：

品种 男式 女式 童式 一等品 540 820 440 二等品 260 280 120 三等品 50 100 30 从上面数字可知，该公司2002年12月31日产成品明细帐的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了缺短。

2．[资料] 宏达股份有限公司应收帐款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。 [要求] （1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择最初5个样本的号码分别是哪些？

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 04734 10417 07514 52305 96357 92870 00500 34826 25809 77487 39426 19688 48374 86925 11486 05921 75924 93784 21860 38419 91035 83404 35658 16223 30102 65698 38803 52709 36790 20631 54939 42038 38971 25946 82679 27993 05286 15370 76883 48694 76873 48226 53779 90222 57983 86406 10072 96727 20435 12638 （2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本号码分别是哪些？ [解答]

（1）0417 3404 2038 2305 0222 （2）0005 0015 0030 0045 0060

3．[资料] 审计人员在审查宏利康股份有限公司2002年13月31日产成品帐时，产成品帐面余额为925000元，由500个明细帐户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种产成品明细帐中抽出30种产成品明细帐作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目：

项目号 审定额 记录额

6 1433.60 1177.60 12 2451.00 2641.00 16 1737.50 1837.50 22 1459.50 2849.50 28 1442.00 1339.00

[要求] 对宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品进行差异估计。 [解答] 根据所给资料计算如下：

项目号 审定额 记录额 差错额 d2 6 1433.60 1177.60 256.00 65536 12 2451.00 2641.00 - 190.00 36100 16 1737.50 1837.50 -100 10000 22 1459.50 2849.50 -1390.00 1932100 28 1442.00 1339.00 103.00 10609 8523.60 9844.60 ?1321.00 20543 45根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差：

d??1321.00??44.03（元）

302054345?30?(?44.03)2S??262.36

30?1因为已审查了30个样本项目，所以只需再抽取1个样本。假设再抽一个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本标准差。

d??1321.00??42.61（元）

312054345?30?(?42.61)2S??258.19

31?1D?d?N?(?42.61)?500??21305（元）

T?925000?(?21305)?903695（元）

??1.96?258.0731?5001?31?43991（元） 500最后可做出如下审计结论：以95%的把握确信宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品正确额在903695元±43991元之间，即在859704元~947686元之间。

六、简答题

1．研究审计种类有什么意义。

[解答] 像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。 2．简述审计方法体系。

[解答] 现代审计方法已超越了传统的事后查帐技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并呈现出趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。

审计的基本方法，是指运用马克思主义辩证唯物主义和历史唯物论指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要长远观点；要有全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法，是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。 3．简述比较法的具体内容。

[解答] 比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。

指标绝对数比较，适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较；被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较；等等。比较后得出的差异，可用作审计证据，并据以作进一步分析。

指标相对数比较是指将不能直接比较的指标，可先将对比的指标数值换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各企业金利润进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。 4．简述顺查法的特征和优缺点。 [解答] 顺查法的特征：

（1）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。

（2）审查记帐凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。 （3）审查会计帐簿，查明记帐、过帐是否正确，核对帐证、帐帐是否相符。

（4）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对帐表、表表是否相符。

顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部

A．监察人员 B．内部审计人员 C．会计检查人员 D．纪律检查委员

8．内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（ A ）的权限。 A．经济处理、处罚 B．经济决策 C．经济管理 D．经济预测

9．（ D ）发表了最早一本关于内部审计的单行本《内部审计——它的性质、职能、程序和方法》。 A．蒙哥马利 B．司奈安 C．卢卡．巴却里 D．B．Z．布林克

10．（ D ）设立的会计师事务所，不具有法人资格。 A．独立核算 B．注册登记 C．自收自支 D．合伙

11．黄张陈事务所都属于（ C ）会计师事务所。 A．地方性 B．合作性 C．合伙性 D．合资性

12．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ C ）。 A．财政部会计司 B．审计署指导司 C．中国注册会计协会 D．中国会计学会

13．经（ C ）的注册会计师，由财政部统一制发注册会计师证书。 A． 考试合格 B．政审合格 C．批准注册 D．批准考试

14．注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ A ）中明确提出。 A．出具的报告书 B．审计划定书 C．审计工作底稿 D．管理建议书

15．注册会计师在执行业务中，委托人示意不作不实或者不当的证明，应当予以（ B ）。 A．向主管部门报告 B．拒绝 C．向法院起诉 D．向董事会报告

16．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（ D ）。

A．经济独立 B．思想独立 C．实质上的独立 D．形式上的独立

17．会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ C ）的原则。

A．公平 B．客观 C．双向自愿选择 D．有关单位规定

18．（ D ）主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。 A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失

19．（ D ）是以欺骗或坑害他们为目的一种故意的错误。 A．玩忽职守 B．过失 C．诈骗 D．欺诈

20．只要注册会计师严格遵守各项审计准则和（ C ）的要求，执行时保持认真与谨慎，就一般不会发生过失。

A．审计约定 B．审计计划 C．职业道德 D．审计程序 四、多项选择题

1．我国组建的审计组织形式，主要有（ ABC ）。 A．政府审计机关 B．内部审计机构 C．民间审计组织 D．审计特派员办事处 E．财务咨询公司

2．政府审计机关审计监督活动的原则是（ CDE ）。 A．权威性原则 B．客观性原则 C．合法性原则 D．独立性原则 E．强制性原则

3．最高审计机关国际组织的刊物《国际政府审计杂志》，以（ ABCDE ）等文字向世界各国出版发行。

A．英语 B．法语 C．西班牙语 D．德语 E．阿拉伯语 4．最高审计机关国际组织现已在（ BCDE ）地区成立了区域性的分支组织。 A．欧洲 B．亚洲 C．非洲 D．阿拉伯 E．拉美 5．我国内部审计的主要特征有（ ABDE ）。 A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性 C．审查目的的效益性 D．作用的稳定性 E．微观监督与宏观监督的统一性

6．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有（ ABCDE ）等类型。

A．受本单位主计长领导 B．受本单位总裁或总经理领导

C．受本单位董事会领导 D．受本单位董事会下属的审计委员会领导 E．受AD双重领导

7．我国会计师事务所大致有（ BCDE ）类型。 A．独资会计师事务所 B．部批会计师事务所 C．地方性会计师事务所 D．中外合作会计师事务所 E．合伙设立的会计师事务所

8．注册会计资格考试的科目，目前有（ ABCDE ）。 A．会计 B．审计 C．税法 D．财务成本管理 E．经济法

9．会计师事务所的业务范围，具体包括（ BDE ）。 A．司法业务 B．审计业务 C．审计培训业务 D．会计咨询业务 E．会计服务业务

10．会计师事务所的审计业务，具体包括（ ABCDE ）。 A．审查会计帐目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告 B．验证企业的投入资本并出具验资报告 C．参与办理企业解散、破产的清算事项 D．参与调整经济纠纷并协助案件证据鉴别 E．其他会计审计事项

11．会计师事务所的会计咨询业务，具体包括（ ABCDE ）。 A．设计财务制度 B．代理纳税申报 C．代办申请注册登记 D．培训财会人员 E．其他会计咨询业务

12．注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予（A．留用察看 B．警告 C．罚款 D．暂停执行业务 E．吊销注册会计师证书

13．注册会计师职业道德的基本要求，包括（ ACD ）。 A．独立原则 B．权威原则 C．客观原则 D．公正原则

BCDE ）等处分。 E．廉洁原则

14．注册会计师委托单位的责任包括（ CDE ）。

A．相互尊重的责任 B．团结协作的责任 C．按时按质完成委托业务的责任 D．保密的责任 E．按标准收费的责任

15．注册会计师法律的预防，具体措施有（ ABCDE ）。 A．遵循专业标准和职业道德要求 B．谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师 C．招收合格的注册会计师助理人员 D．严格签订审计约定书 E．深入了解委托单位的业务 五、简答题

1．政府审计机关的主要职责有哪些。

[解答] 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的下列事项进行审计监督： （1）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。

（2）审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人员政府和上一级审计机关提出审计结果报告。 （3）审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。

审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。 （4）审计机关对国家的事业组织的财务收支，进行审计监督。 （5）审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。

（6）审计机关对与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，以及国务院和本级地方人民政府指定的其他有国企业，应当有计划有计划地定期进行审计。 （7）对国有资产占控股地位或者占主导地位的企业的审计监督，由国务院规定。 （8）审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。

（9）审计机关对政府部门管理和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。

（10）审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。

（11）除《审计法》规定的审计事项外，审计项机关对其他法律、行政法规规定应当审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计的监督。

（12）审计机关有权与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

（13）审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。 2．简述政府审计机关的主要权限。

[解答] 政府审计机关在审计过程中，有下列监督检查权：

（1）审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告、社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

（2）审计机关进行审计时，有权检查被审计的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支或财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

（3）审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。 （4）审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所有持有的违反国家规定取得的资产。 （5）审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关部门纠正；有关主客部门不予纠正的，审计机关应该提请有权处理的机关依法处理。

（6）审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。

审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。

3．政府审计机关有哪些处理权。

[解答] 对违反财经法规的被审计单位，审计机关应按下列规定处理：

（1）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。

（2）审计机关发现审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止。

（3）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关、人民政府或者有关

主管部门在法定取权范围内有权予以制止，或者申请法院采取保全措施。

（4）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规做出处理。

（5）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。

（6）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他责任人员，审计机关认为依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或其上级机关、监察机关应当依法及时做出决定。

（7）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （8）报复陷害审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。 4．简述内部审计机构的主要职责。

[解答] 内部审计机构或审计人员对本单位及本单位下属单位的下列事项审计监督： （1）财务计划或者单位预算的执行和决算。 （2）与财务收支有关的经济活动及其经济效益。 （3）国家和单位资产的管理情况。 （4）违反国家财经法规的行为。 （5）承包、租赁经营的有关审计事项。

（6）所在单位领导人交办的和审计机关委托的其他审计事项。 5．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。

[解答] 西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：

（1）受本单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总载兼任）领导。 （2）受本单位总裁或总经理领导。

（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 （4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。 6．内部审计机构有哪些主要职权。

[解答] 内部审计机构在审计过程中，有下列主要职权。

（1）检查会计凭证、帐簿、报表、决算、资金、财产；查阅有关的文件、资料。 （2）参加的有关的会议。

（3）对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。

（4）提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见，以及改进管理、提高效益的建议。

（5）对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议。 （6）可阻绕、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经领导批准，可采取封存帐册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

（7）对工作中的重大事项，单位的应身上级内部审计机构反映，部门的应向同级政府审计机关反映。 7．简述民间审计人员的职权。

[解答] 民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。

其他委托人委托民间审计办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书的约办理。

8．注册会计师业务能力要求有哪些。 [解答] 注册会计师业务能力要求包括：

（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。

（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。

（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。

（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。

第四章 练习题

一、填空题

1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个（ 经济范畴 ），又是一个（ 历史范畴 ）。

2．审计准则，是专业审计人员在实施审计工作是时，必须恪守最高的（ 行为准则 ），它是（ 审计工作质量 ）的权威性判断标准。

3．审计准则即对（ 审计人员素质 ）提出要求，也对社会提供（ 审计工作质量 ）保证。 4．在西方国家，审计准则是20世纪（ 40年代 ）才开始出现的， 美国在（ 1947年 ）就开始研究和制定审计准则。

5．西方国家的审计准则，大都是以（ 美国的审计准则 ）为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的（ 国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》 ）最具代

表性。

6．美国的民间审计准则称为（ 《一般公认审计准则》 ），它主要适用于民间审计所从事的（ 财务会计报表审计 ）。

7．国际组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有（ 《国际审计准则》 ）和（ 《利马宣言——审计规则指南》 ）。

8．我国独立审计准则是由（ 财政部 ）颁发，并适用于（ 民间审计 ）。

9．我国独立审计基本准则的一般结构主要包括（ 一般准则 ）、（ 外勤准则 ）和（ 报告准则 ）。 10．我国独立审计准则的组成部分主要有独立审计基本准则、独立审计具体准则（ 独立审计实务公告 ）和（ 执业规范指南 ）。

11．审计依据是（ 提出审计意见 ）、（ 做出审计结论 ）的客观标准。

12．（ 审计准则 ）解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；（ 审计依据 ）则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。

13．审计依据按其来源分类，可分为（ 被审计单位自己 ）制定的审计依据和（ 外部各单位 ）制定的审计依据。

14．从法规和规章制度的制定过程来看，（ 低层次 ）的法规、制度不能违反（ 高层次 ）的法规、制度。

15．运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持（ 有法依法 ）、（ 无法可依从理 ）和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。（ × ） 2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（ √ ）

3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。（ × ） 4．审计准则的实施，使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（ √ ）

5．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（ √ ）

6．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。（ × ）

7．美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。（ √ ）

8．在国际审计准则中，有一般准则的说明和解释占了相当大的比例。（ × ） 9．国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。（ × ） 10．我国独立准则有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发。（ × ）

11．在我国，独立审计准则的逐步完善及整体结构的逐步充实，将促进中国独立审计准则的国际化。（ √ ）

12．目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据正在探索中。（ √ ） 13．从审计实践看，审计依据主要按审计性质进行分类。（ × ）

14．内部审计制度也成为评价内部控制系统健全性和有效性的依据。（ √ ） 15．法规的层次超高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。（ × ） 三、单项选择题

1．审计准则，又称（ B ），是审计工作质量的权威性判断标准。 A．审计依据 B．专业标准 C．审计假设 D．审计条例

2．一般审计准则，无不对审计人员业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（ A ）视为审计工作的灵魂。

A．独立性 B．客观性 C．权威性 D．真实性

3．实施审计准则，可以赢得（ D ）的信任。 A．审计人员 B．委托审计者 C．被审计单位 D．社会公众

4．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了（ C ）。 A．《一般公认审计准则》 B．《公认会计原则》 C．《审计准则试行方案》 D．《国际审计准则》

5．美国民间审计准则的一般准则的第三条指出：“在执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的（ A ）”。

A．严谨态度 B．独立态度 C．坚强的意志 D．中立态度

6．美国民间审计准则中的报告准则第一条指出：“审计报告应说明本期会计报表是否按照一般（ D ）编制”。

A．公认的审计准则 B．已颁布的审计依据 C．已验证的审计证据 D．公认的会计准则

7．国际会计联合会下设国际审计实务委员会，代表联合会理事会负责拟订并颁布（ B ）。 A．《审计规则指南》 B．《国际审计准则》 C．《利马宣言》 D．《东京宣言》

8．我国的独立审计准则，是对注册会计师执行（ C ）所作的规定。 A．咨询业务 B．会计业务 C．审计业务 D．管理业务

9．审计人员根据（ B ）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服，取信于社会公众。 A．审计目标 B．审计依据 C．审计准则 D．审计任务

10．审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（ C ），这是现代审计的一个重要依据。 A．内部管理系统 B．内部会计系统 C．内部控制系统 D．内部审计系统

11．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（ A ）的规定为准，做出判断和评价。

A．高层次 B．低层次 C．审计制度 D．会计制定

12．各种审计依据都有一定的（ D ），不是任何时期和任何条件下都能适用的。 A．局限性 B．地域性 C．层次性 D．时效性

13．在空间上，很多审计证据还要受到（ B ）的限制。 A．相关性 B．地域性 C．层次性 D．时效性

14．审计人员选用审计依据时，必须从实际出发（ C ），做出客观公正的评价。 A．辩证分析问题 B．兼顾各方利益 C．具体问题具体分析 D．宏观与微观相结合

15．选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑（ D ）。 A．国家利益 B．企业效益 C．社会利益 D．长远利益 三、多项选择题

1．审计准则的概念，其含义有（ ABCDE ）。

A．是制约审计人员的行为准则 B．对审计人员素质提出要求

C．对社会提供审计工作质量保证 D．是通过审计人员执行审计程序体现出来的 E．是审计人员签署审计最终意见时客观保证 2．审计准则的主要作用有（ BCDE ）。

A．可以提高审计人员地位 B．可以赢得社会公众的信任 C．可以提高审计工作质量

D．可以维护审计组织和人员的合法权益 E．可以促进国际审计经验交流

3．根据现行世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括（ ACE ）。 A．一般准则 B．具体准则 C．工作准则 D．计划准则 E．报告准则

4．我国独立审计准则框架主要有（ ABCE ）。 A．独立审计基本准则 B．独立审计具体准则 C．独立审计实务公告 D．独立审计质量控制准则 E．执业规范指南

5．我国独立审计准则的制定与发布程序主要有（ ABCDE ）。 A．选定项目 B．拟定初稿 C．征求意见 D．修改定稿 E．发布实施

6．审计依据按审计目标进行分类，可以分为（ BDE ）。 A．评价会计资料真实性的审计依据 B．评价经济活动合法合规性的审计依据 C．评价审计结论可靠性的审计依据 D．评价审计管理活动效益性的审计依据 E．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据

7．评价经营管理活动效益性的审计依据主要有（ ABC ）。 A．可比较的历史数据 B．计划、预算和经济合同 C．业务规范和技术经济标准 D．党和国家的财经纪律 E．规章制度

8．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（ BCD ）。 A．规章制度 B．内部管理控制制度 C．内部会计控制制度 D．内部审计制度 E．业务规范和技术经济标准

9．审计依据的特点主要有（ ACDE ）。 A．层次性 B．可比性 C．相关性 D．时效性 E．地域性

10．审计人员运用审计依据工作，应掌握的原则有（ BCDE ）。 A．谨慎原则 B．具体问题具体分析原则 C．辩证分析问题的原则 D．利益兼顾原则 E．真实可靠原则 五、简答题

1．简述审计准则的含义。 [解答] 审计准则的含义主要有：

（1）审计准则是制约审计人员的行为准则。审计人员在工作过程中，围绕审计任务，在选择和确定工作时，应明确哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是应该加强深入去做的，哪些可以只作了解的。审计准则正是起到这么一个衡量标准的作用。

（2）审计准则即对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把独立性视为审计工作的灵魂。这对树立审计人员在社会上的公正、正直、客观形象有重要作用。

（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。所以，在一般审计准则中，都对审计人员素质、业务能力、工作行为和态度提出严格要求。

（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。一般来说，审计人员在形成审计意见之后，会主动地与被审计单位交换意见，然后才签发自己的报告，其目的是希望较快解决问题。但是，如果双方发生意见分岐，审计准则就为审计人员的意见提供了客观上的保证。 2．审计准则的作用有哪些。 [解答] 审计准则的作用主要有：

（1）实施审计准则，可以赢得社会公众的信任。民间审计人员在会计报表审计报告中，一般均要写明“审计程序、方法系根据审计准则要求进行的”，这也就是向委托单位的股东、债权人、未来投资者以及银行等有关方面表明，审计工作已达到了规定的质量标准，审计结论是可以充分依赖的，以取信于社会。

（2）实施审计准则，可以提高审计工作质量。审计准则中一般都规定有审计人员的任职条件及其在工作中应保持的态度、审计工作的基本程序和方法以及审计报告的撰写方式和要求等，这就可以促使审计人员谨慎工作，依法办事，有助于提高审计工作质量。

（3）实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。审计准则中规定了审计人员的工作范围，审计人员只要能按照审计准则的要求办理，就算是尽到了职责。当审计委托人与审计人员对审计意见发生纠纷，审计人员受到不公正的指责和控告时，即可用审计准则维护自己的合法权益。

（4）实施审计准则，可以促进国际审计经验交流。审计准则是审计实践经验的总结和升华，已成为审计理论的一个重要部分。审计准则的实施和发展，促进了审计理论水平的提高。通过各国审计准则的协调，便于开展国际审计经验交流。特别是国际审计准则的制定和协调工作，对世界审计经验和学术交流都起了重要的推动作用。

3．简述美国民间独立审计的主要内容。 [解答] 美国民间审计的主要内容有： 第一，一般准则。它包括：

（1）审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任。 （2）审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度。

（3）在执行审计工作中和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的严谨态度。 第二，工作准则。它包括：

（1）审计工作必须妥善地进行计划安排，如有辅助人员，必须加以监督和指导。

（2）应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。

（3）运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为对所审核的会计报表表示意见的合理根据。 第三，报告准则。它包括：

（1）审计报告应说明会计报表是否按照一般公认准则编制。 （2）审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。

（3）除非报告中另有说明外，财务报表中所提供的资料，应被视为合理和充分。

（4）审计报告应就整个会计报表发表意见，或断然表明不能表示意见。如属后者，应说明理由。在任何情况下，会计报表一经审计人员签署，即在报告中明确表示审核的性质与其所负责的程度。 4．简述我国独立审计准则拟定和颁发的程序。

[解答] 我国独立审计准则有关规则拟定和颁发的具体程序有：

（1）选定项目。中国独立审计准则组提出独立审计准则备选题目，经中国独立审计准则中方专家咨询组、外方专家咨询组论证，征求有关方面意见，由财政部批准确定。

（2）拟定初稿。中国独立审计准则组根据确立的题目，收集、研究国外职业会计组织的执业准则，会计师事务所内部业务规范及相关资料，并进行调查研究后，起草初稿，征询专家咨询组和有关方面意见，

为财政部提供征求意见稿。

（3）征求意见。财政部发布征求意见稿，广泛征求各地方注册会计师协会、会计师事务所、有关部门、科研院校等单位意见。

（4）修改定稿。中国独立审计准则组根据修改意见修改征求意见稿，征询专家咨询组有关方面后定稿。 （5）发布实施。财政部发布独立审计准则。中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会贯彻实施。 5．简述审计依据与审计准则的区别。

[解答] 审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，做出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以做出审计结论、提出审计意见和建议的根据。

6．简述审计依据的分类。

[解答] 审计依据可以按不同标志进行分类。如按其来源，可以分为被审计单位自己制订的审计依据和外部各单位制订的审计依据；按其性质、内容，可以分为宪法、法律、法规、政策，规章制度，预算、计划、经济合同，业务规范、技术经济标准，会计制度和会计准则等。但是，从审计实践看，审计依据主要是按审计目标进行分类，可以分为评价经济活动合法合规性的审计依据、评价经营管理活动效益性的审计依据和评价内部控制系统的健全性、有效性的审计依据。

第五章 练习题

一、填空题

1．审计的整个过程，就是根据审计证据形成（ 审计结论 ）和（ 审计意见 ）的过程。 2．审计工作底稿则是（ 审计过程 ）和结果的书面证明，也是（ 审计证据 ）的汇集和编制审计报告的依据。

3．审计人员实施审计工作最终目的是根据一定的（ 审计证据 ）对被审计单位的（ 受托经济责任 ）表明意见。

4．间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起（ 间接证明作用 ），需要与（ 其他证据 ）结合起来应用。

5．收集（ 审计证据 ）是审计工作的核心，也是考核（ 审计工作质量 ）的重要环节，关系到审计工作的成败。

6．查询及函证是指审计人员通过被审计单位或其他单位的（ 面询 ）和（ 函询 ）而获得审计证据。

7．鉴定审计证据的重要性程度往往以（ 价值 ）作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员做出（ 审计结论 ）。

8．审计证据的可信性包括审计证据的（ 来源必须可靠 ）和审计证据（ 本身是确定可靠 ）。 9．一般来说，被审计单位对审计证据的（ 支配力 ）越小，其（ 证明力 ）就越强。

10．审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的（ 成本 ）之间的关系，这就是审计（ 经济性 ）审计的概念。

11．审计工作底稿是（ 审计证据 ）的汇集，也是形成（ 审计结论 ）的依据。 12．审计工作底稿的作用之一是便于编制、（ 佐证 ）和（ 解释 ）审计报告。

13．审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为（ 当期档案 ）和（ 永久性档案 ）。 14．审计工作底稿的（ 真实性 ）与（ 相关性 ）直接影响审计结论的可信任和审计工作的成败。 15．审计工作底稿由（ 执行审计工作的人员 ）填制后，（ 负责人员 ）必须进行复核。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。（ √ ）

2．审计人员运用适当的审计程序，采取所有的审计手续无非都是围绕着发挥审计作用这一目的。（ × ）

3．能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。（ × ）

4．实物证据的存在本身就是具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。（ √ ） 5．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。（ × ） 6．凭证对于会计报表是间接证据，而对于帐簿则是直接证据。（ √ ） 7．审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。（ × ） 8．审计人员如果离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。（ × ）

9．审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（ × ）

10．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。（ × ）

11．如何在分工的基础上协调统一，提高审计工作小组效率，圆满地完成审计任务，关键在于编好审计工作底稿。（ √ ）

12．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。（ × ）

13．审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（ √ ）

14．审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和要求，这就要求审计人员对审计工

作底稿必须妥善保管，防止泄密。（ √ ）

15．审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。（ × ） 三、单项选择题

1．（ A ）是做好审计工作，合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件。 A．审计证据 B．审计资料 C．审计建议书 D．审计约定书

2．审计证据（ B ），是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。

A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性

3．（ D ）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A．环境证据 B．加工证据 C．书面证据 D．实物证据

4．（ C ）是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。 A．实物证据 B．加工证据 C．书面证据 D．辅助证据

5．（ D ）是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。 A．实物证据 B．自然证据 C．基本证据 D．直接证据

6．（ C ）是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项的资料和事实。 A．口头证据 B．加工证据 C．间接证据 D．辅助证据

7．（ B ）是指审计人员在其审计过程中随时可以获得、不需要加工的资料和事实。 A．实物证据 B．自然证据 C．直接证据 D．基本证据

8．下列审计证据中，（ A ）属于加工证据。 A．现金盘点表 B．会计凭证 C．会计帐簿 D．会计报表

9．被审计单位会计报表上“存货”是10亿元，而会计帐簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计帐簿是会计报表的（ B ）。

A．书面证据 B．矛盾证据 C．自然证据 D．会计报表

10．审计证据的数量要达到能“胜任合理的怀疑”这样一种程度，这就是（ C ）。 A．审计证据的真实性 B．审计证据的重要性 C．审计证据的充分性 D．审计证据的可信性

11．有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（ D ）的要求。

A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性 C．审计证据的可信性 D．审计证据的经济性

12．开展审计工作都应该正确地编制（ D ），这是高效率、高质量地完成审计任务的重要条件。 A．审计证据 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计工作底稿

13．（ C ）规定的目的在于保证审计证据的完整无缺。 A．重要性原则 B．相关性原则 C．完整性原则 D．全面性原则

14．编制审计工作底稿时，应编制一份（ B ），列明尚等解决的问题。 A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告

15．会计师事务所的（ A ），就对审计工作底稿进行最终复核。 A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 四、多项选择题

1．审计证据的特性主要是指审计证据的（ ABC ）。 A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性 E．可信性

2．按审计证据的表现形态分类，可以分为（ BCDE ）。 A．自然证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据 E．环境证据

3．按审计证据的相关程度分类，可以分为（ AE ）。

A．直接证据 B．自然证据 C．加工证据 D．实物证据 E．间接证据

4．按获取审计证据的来源分类，可以分为（ CE ）。 A．直接证据 B．实物证据 C．自然证据 D．口头证据 E．加工证据

5．按审计证据的重要性进行分类，可以分为（ ADE ）。 A．基本证据 B．直接证据 C．间接证据 D．辅助证据 E．矛盾证据

6．收集审计的途径很多，常见的有（ ABCDE ）。 A．实地清查 B．观察 C．查询 D．审阅和复核 E．分析

7．衡量审计证据强弱的标准主要有审计证据的（ ABCDE ）。 A．重要性 B．真实性和可信性 C．充分性 D．证明力 E．经济性

8．审计工作底稿的主要作用有（ ABCDE ）。 A．有利于组织协调审计工作 B．有利于审计工作质量控制 C．有利于考核审计人员工作业绩 D．便于编制、佐证和解释审计报告 E．便于制定以后各期的审计计划

9．审计工作底稿的编制原则有（ ABCDE ）。 A．完整性原则 B．重要性原则 C．真实性原则 D．相关性原则 E．责任性原则

10．会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（A．主任会计师 B．项目负责人

ABE ）的复核。 C．辅助人员 D．高级审计师 E．注册会计师 五、简答题

1．简述审计证据的鉴定过程与审计工作过程的关系。

[解答] 审计证据鉴定，贯穿于审计工作的始终，从制定审计计划开始到提出审计报告、做出审计结论都有一个审计证据的鉴定问题。在制定审计计划时，审计人员首先应该了解审计目标，明确他需证明哪些事项、要证明这些事项需要什么类型的审计证据，需要多少审计证据，这样才能决定收集这些审计证据应办理哪些审计手续，采取哪些审计程序。这种鉴定虽然是事前的，但仍然是必不可少的。审计的实施过程就是审计证据的收集和鉴定过程。当审计人员实施一定的审计程序并已经收集到关于审计事项的所有审计证据后，就应从真实性、重要性、充分性、证明力、可信性和经济性等各方面做出鉴定。鉴定的结果如果未能达到上述标准，则应采取补充的审计程序和更改审计技术或扩大审计范围，直到取得具有足够证明力来支持审计结论证据为止。在审计的报告阶段，在对审计证据进行鉴定的基础上，进一步对已收集的所有审计证据进行综合性的鉴定，通过综合鉴定，取得对被审计单位会计报表评价的客观依据。

2．简述审计工作底稿的基本内容。

[解答] 审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。 3．简述审计工作底稿的复核。

[解答] 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行。复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，做出的判断是否正确，结论表达是否清楚，等等。项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对审计人员在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查。会计师事务所的主任会计师，应对审计工作底稿进行最终复核。复核的内容主要是检查审计人员是否遵循了会计师事务所贩部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。 4．简述审计工作底稿的保管。

[解答] 审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和机密，这就是要注审计组织和审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。审计工作底稿的保管分为一般档案和长远档案两种。前者仅保管与本年度审计有关的文件，后者则要求保管被审计单位的组织机构、人员编制、会计核算程序、内部控制系统、生产经营情况和特点、财务状况等方面的资料。这些资料对以后的审计工作均具有参考价值。审计工作底稿的保管期限，应按规定和实际需要而定。

第六章 练习题

一、填空题

1．审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的（ 审计目标 ），在具体执行（ 审计程序 ）之前编制的工作计划。

2．审计计划通常可分（ 总体审计计划 ）和（ 具体审计计划 ）。

3．审计计划应由（ 审计项目负责人 ）编制，经（ 会计师事务所业务负责人 ）审核和批准。 4．时间预算既是合理确定（ 审计收费 ）的依据，又是衡量（ 审计工作进度 ）、判断审计人员工作效率的依据。

5．在审计过程中运用重要性原则，一是为了（ 提高审计效率 ），二是为了（ 保证审计质量 ）。 6．审计人员在运用重要性原则时，应当考试错误或漏报的（ 金额 ）和（ 性质 ）。 7．审计人员应当考虑（ 会计报表 ）和（ 帐户和交易 ）两个层次的重要性。 8．重要性水平的计算方法有（ 固定比率 ）和（ 变动比率 ）两种。

9．在审计风险中，（ 固有风险 ）和（ 控制风险 ）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。

10．如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（ 保留意见 ）或（ 无法表示意见 ）。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（ × ）

2．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。（ √ ）

3．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（ × ） 4．帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（ √ ） 5．一般来说，金额大的错误或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（ √ ）

6．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（ × ）

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