06税收的经济效应-2013

第九章 税收的经济效应主讲：黄秀清 Hxiuqing@

主要内容 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响

第三节 税收与经济发展

税收的经济效应——是指纳税人由于国家征税而在 其经济选择或经济行为方面作出的反应。包括： 收入效应：– 因税收减少纳税人可 支配收入，进而影响 纳税人有关决策行为。商品1 A A’

替代效应：– 纳税人针对不同的税 收待遇而采取的行为 选择。商品1 A

I2B’

I1商品2

I1 I2商品2 B’ B3

B

主要内容 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展

第二节 税收的经济影响——微观效应 主要是指征税结果对具体纳税人所产生的 影响。 税收的微观效应–税收对劳动供给的影响 –对储蓄(消费)的影响

–税收对企业生产、私人投资决策的影响–对收入分配的影响5

1、税收与劳动供给 假定个人可选择劳动投入量 劳动者从劳动和闲暇都可获得满足收入 A P1 C P2 净工资率W 净工资率W(1-t) o 闲暇

总效应：劳动供 给增加

L2 L1

B6

税收对劳动供给的效应分解收入 AP1 P3 C P2 净工资率W

替代效应：减少劳动供给 收入效应：增加劳动供给 总效应： 增加劳动供给

净工资率W(1-t)o L2 L1 L3 B

闲暇

一般地说，在收入较低，收入的边际效用 较大时，税收产生收入效应的可能性较大。 即征税结果会激励个人增加劳动投入；

反之，在收入较高，收入的边际效用很小时，税收产生替代效应的可能性较大。即

以闲暇替代部分工作时间。

2、税收与私人储蓄 决定家庭储蓄的因素有二：经济收入、私人偏好– 凯恩斯绝对收入假说：家庭储蓄直接依存于家庭可支配 收入。收入增加，消费会增加，但边际消费倾向递减。

– 高收入家庭平均消费倾向低，而具有较高的储蓄率。而低收入家庭平均消费倾向高，而具有较低的储蓄率。 – 在经济收入既定的情况下，个人偏好决定储蓄的大小。

影响家庭储蓄的税种– 所得税(收入、利息)、消费税(支出)9

分析模型——二时区模型 假定一个人一生包括两个阶段– 工作期：工资收入为W,消费为C1 – 退休期：无收入，以工作期储蓄和收益维持消费，消费为C2

假定不留遗产 储蓄利率为r,税率为t 其一生预算约束为：

w C1

C2 1 r

c2W(1+r)政府征收所得税 或利息税？ 向消费征税？

0

W

c1

一般性结论：1. 税收对储蓄的收入效应取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税的边际税率的高低。 2. 边际税率的

高低决定的替代效应的强弱，所得税的累进 程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大。 3. 高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有

碍于储蓄增加。4. 减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储 蓄。11

如果从激励储蓄的角度看，政府的税收政策应作何调整？– 对收入征税？利息征税？消费征税？ 如果为了扩大消费，政府的税收政策应作何调整？ – 对利息征税？

中国利息所得税(案例): 始于1950年，当年颁布的《利息所得税条例》规定，对 存款利息征收10%(后降为5%)的所得税，1959年利息税 停征。1999年根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十 一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定》再次恢复征收，税率为20%,2007年8月税率由20%降 至5%,2008年10月9日起暂免征收利息税。12

3、税收对投资决策的影响A 投资 政府对投资收益征税 替代效应 收入效应

税收对投资的影响，主 要是通过征收企业所得 税、税前抵扣和税收优 惠等措施影响纳税人的 投资收益和投资成本。

B 消费13

税收对实物投资的影响模型– 企业的投资决策受多种因素影响，但最终取决于新增 投资的边际报酬率。 其中，δ为单位投资的资 本利息扣除现值，即利 – 税收及相关政策会影响边际报酬率，从而影响企业愿 息支出税前扣除的税额 意投入的投资总额 节省额现值；φ为单位资 – 乔根森的新古典投资模型 产折旧的税款节约额现值；k 为投资税收抵免 在某一特定阶段，企业将不断积累资本，直到最后一单位投资 率 带来的收入(资本边际收入)刚好等于其运用资本的全部经济 成本(资本的使用成本) 令q :资本品的价格；i:市场利率；d:资产的年经济折旧率 ；r: 投资报酬率； 税前： 税收及相关政策后：

qr q (i d ) r i d

r (1 t ) i d k i d k r 1 t

对私人实物投资造成影响的税收政策– 征收企业所得税(降低收益) – 资本利息税前扣除 – 允许加速折旧 – 投资税收抵免

针对外资– 减、免税收 – 加速折旧 – 未分配利润减税，税后利润再投资退税 – 国际间税收饶让协议-免税法、扣除法、抵免法15

4、税收对个人收入分配的影响 个人所得税调节收入分配 通过税收支出增加低收入人群的实际收入 免税额、税额抵免、所得扣除

开征社会保险税 所得税指数化 按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 特别扣除法：从纳税人的应税所得

中，扣除因通胀增加的所得部分 税率调整：按照通胀指数，降低各级距的边际税率。 指数调整法：根据通胀指数调整应税所得扣除额。 实际所得调整法：将当年所得还原为基年所得，使用基年的税率等规定 计算纳税额，之后再以物价指数还原为应纳税额16

主要内容 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展

税收与经济发展关系的理论观点 古典经济学派– 亚当· 斯密：税不重征(18世纪)

社会政策学派– 瓦格纳：税收不仅满足财政的需要，也是一种调节经 济的手段。(19世纪末20世纪初)

凯恩斯学派– 以财政政策为主要手段实施需求管理(20世纪30年代)

供给学派– 主张减税政策(20世纪70年代)18

供给学派的税收观点 高边际税率会降低人们工作的积极性，而低边际税率会提 高人们的工作积极性 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量；而低边际税率会 会鼓励投资，增加资本存量。 边际税率的高低与税收收入的多少不一定按同一方向变动。

拉弗曲线 经济含义拉弗曲线 税 收 收 入

高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 取得同样多的税收收入，可以 采取两种不同的税率，而低税 率有利于经济发展。 存在一个兼顾税收收入和经济 增长的最优税率，保持适度的 税负水平是促进经济增长的一 个前提。0

A

D

E

C

税率20

实证分析：宏观税负与经济增长的关系 前世界银行工业部顾问基思 马斯顿于1983年，选择21个 国家作为样本，进行了实证分析。 按经济发展的不同水平分成10组(美国单列),在每组 中有一个高税负国和低税负国。通过比较分析，揭示了 宏观税负与经济增长的基本关系： 低税负国家的人均GDP增长率大于高税负国家。按非加 权平均计算，10个低税负国，GDP年增长率为7.3%;10 个高税负国，GDP年增长率为1.6%,其中有两个国家是 负数。 通过回归分析得出，税收与经济增长变量之间的关系为： 税收占国内生产总值的比值每增加1个百分点，经济增长 率就下降0.36个百分点。 结论：宏观税负与经济增长负相关。21

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