审计 1习题及答案

第一套

题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

注册会计师的审计责任是指（ ） A、按照规定出具财务报表

B、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责

标准答案:B

题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

一般来说，注册会计师应根据（ ）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。

A、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价

标准答案:A

题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员

标准答案:B

题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( )。 A、审计差异调整表

B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结

D、企业营业执照

标准答案:B

题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）

A、通常与控制环境有关

B、与财务报表整体存在广泛联系 C、可能影响多项认定

D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

标准答案:D

题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（ ）。 A、属性抽样 B、变量抽样

C、固定样本量抽样 D、发现抽样

标准答案:B

题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见

D、带强调事项段的无保留意见

标准答案:B

题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

A公司资产负债表中列示有存货25200万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（ ）

A、A公司确实有错或且属于A公司所有

B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中

C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的

标准答案:ABCD

题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师的法律责任按其性质分为（ ）。 A、民事责任

B、行政责任 C、违约责任 D、刑事责任

标准答案:ABD

题号:10 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师在实施细节测试时，应关注的风险有（ ） A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、误拒风险

标准答案:CD

题号:11 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师专业胜任能力要求主要指（） A、不得从事不能胜任的业务

B、助理人员在执行业务之前，必须经过专门培训 C、接受后续教育

D、跨地区、跨行业执业

标准答案:ABC

题号:12 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

下列关于了解被审计单位及其环境的叙述正确的有（ ） A、了解被审计单位及其环境是必要程序

B、了解被审计单位及其环境是在审计计划阶段进行的工作，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

D、注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合使用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况

标准答案:ACD

题号:13 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

根据企业会计准则，企业销售商品的收入，应同时满足以下条件（ ） A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 C、与交易相关的经济利益能够流入企业 D、相关的收入和成本能够可靠的计量

标准答案:ABCD

题号:14 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（ ）

A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B、注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报相关

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

标准答案:ACD

题号:15 题型:是非题 本题分数:5 内容:

审查“长期应付款”项目在资产负债表上披露时，应扣除将于1年内到期的长期应付款后的余额填列。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:16 题型:是非题 本题分数:5 内容:

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:17 题型:是非题 本题分数:5 内容:

审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会的一种方法。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:18 题型:是非题 本题分数:5 内容:

存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与审计报告日之间的存货变动情况是否已作出正确的记录。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:19 题型:是非题 本题分数:5 内容:

注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行审计。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:20 题型:是非题 本题分数:5 内容:

如果内部证据，获得独立第三者的确认，则此类证据是比较可靠的。 1、 错 2、 对

标准答案:2

第二套

题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

标准答案:D

题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

一般来说，注册会计师应根据（ ）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。

A、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况

D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价

标准答案:A

题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ） A、通常与控制环境有关

B、与财务报表整体存在广泛联系 C、可能影响多项认定

D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

标准答案:D

题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

当出具非标准审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（ ）的影响程度。 A、审计报告 B、财务报表 C、审计意见 D、财务信息

标准答案:B

题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

（ ）是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 A、审计报告

B、审计业务约定书 C、管理建议书 D、管理层说明说

标准答案:C

题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员

标准答案:B

题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

在对应付负债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ）

A、审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B、审查营业费用明细账

C、审查债券持有人明细账是否有专人保管

D、审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映

标准答案:D

题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）。 A、各账户性质

B、各账户错报、漏报的可能性 C、各账户审计成本

D、账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系

标准答案:ABD

题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

下面有关应付账款函证叙述正确的有（ ）

A、因函证不能保证查处未记录的应付账款，所以对应付债款一半不需要函证 B、注册会计师应对应付账款余额不大，甚至余额为零的债权人进行函证 C、函证一半采用消极式

D、如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用必要的替代程序

标准答案:AD

题号:10 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

根据企业会计准则，企业销售商品的收入，应同时满足以下条件（ ） A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 C、与交易相关的经济利益能够流入企业 D、相关的收入和成本能够可靠的计量

标准答案:ABCD

题号:11 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是（ ）

A、由于管理不善造成的存货净损失由管理费用计入营业外支出 B、非正常原因造成的存货净损失由管理费用计入营业外支出

C、以存货抵偿债务结转的相关存货低价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失 D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

标准答案:BD

题号:12 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

下列关于了解被审计单位及其环境的叙述正确的有（ ） A、了解被审计单位及其环境是必要程序

B、了解被审计单位及其环境是在审计计划阶段进行的工作，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

D、注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合使用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况

标准答案:ACD

题号:13 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

常用的样本选取方法有（）。 A、随机选样 B、系统选样 C、随意选样 D、分层选样

标准答案:ABC

题号:14 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

A公司资产负债表中列示有存货25200万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（ ）

A、A公司确实有错或且属于A公司所有

B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中

C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的

标准答案:ABCD

题号:15 题型:是非题 本题分数:5 内容:

函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:16 题型:是非题 本题分数:5 内容:

注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:17 题型:是非题 本题分数:5 内容:

注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度，这是现代审计的重要特征。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:18 题型:是非题 本题分数:5 内容:

注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行审计。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:19 题型:是非题 本题分数:5 内容:

当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，支出其对财务报表的影响程度。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:20 题型:是非题 本题分数:5 内容:

审查“长期应付款”项目在资产负债表上披露时，应扣除将于1年内到期的长期应付款后的余额填列。 1、 错 2、 对

标准答案:2

第三套

题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列哪个不是《中国注册会计师职业道德基本准则》中，提出注册会计师应遵循的基本原则。（ ）

A、独立原则 B、一贯原则 C、客观原则 D、公正原则

标准答案:B

题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见

D、带强调事项段的无保留意见

标准答案:B

题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

在对应付负债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ）

A、审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B、审查营业费用明细账

C、审查债券持有人明细账是否有专人保管

D、审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映

标准答案:D

题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列说法中不正确的是（ ）

A、统计抽样能够科学的确定抽样规模

B、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险 C、统计抽样花费的成本比非统计抽样要小 D、统计抽样便于实行审计工作规范化

标准答案:C

题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ） A、通常与控制环境有关

B、与财务报表整体存在广泛联系 C、可能影响多项认定

D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

标准答案:D

题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

当出具非标准审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（ ）的影响程度。 A、审计报告 B、财务报表 C、审计意见 D、财务信息

标准答案:B

题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

（ ）是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 A、审计报告

B、审计业务约定书 C、管理建议书 D、管理层说明说

标准答案:C

题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

审查折旧的计提和分配应注意（ ）。

A、计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B、检查折旧费用的分配是否合理

C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D、是否在资产负债表上披露

标准答案:ABC

题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师在实施细节测试时，应关注的风险有（ ） A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、误拒风险

标准答案:CD

题号:10 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

下面有关应付账款函证叙述正确的有（ ）

A、因函证不能保证查处未记录的应付账款，所以对应付债款一半不需要函证 B、注册会计师应对应付账款余额不大，甚至余额为零的债权人进行函证 C、函证一半采用消极式

D、如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用必要的替代程序

标准答案:AD

题号:11 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

常用的样本选取方法有（）。 A、随机选样 B、系统选样 C、随意选样 D、分层选样

标准答案:ABC

题号:12 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

A公司资产负债表中列示有存货25200万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（ ）

A、A公司确实有错或且属于A公司所有

B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中

C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的

标准答案:ABCD

题号:13 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，可选用的方法有( )。 A、检查表 B、调查问卷 C、文字叙述 D、流程图

标准答案:BCD

题号:14 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（ ）

A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B、注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报相关

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

标准答案:ACD

题号:15 题型:是非题 本题分数:5 内容:

注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:16 题型:是非题 本题分数:5 内容:

审查“长期应付款”项目在资产负债表上披露时，应扣除将于1年内到期的长期应付款后的余额填列。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:17 题型:是非题 本题分数:5 内容:

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:18 题型:是非题 本题分数:5 内容:

如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷告知行业监管机构。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:19 题型:是非题 本题分数:5 内容:

函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:20 题型:是非题 本题分数:5 内容:

存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与审计报告日之间的存货变动情况是否已作出正确的记录。 1、 错 2、 对

标准答案:1

第四套

题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

假设某被审单位的重大错报风险为100％， 可接受的审计风险为10％，则检查风险应为（ ） A、10% B、5% C、8% D、15%

标准答案:A

题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列说法中不正确的是（ ）

A、统计抽样能够科学的确定抽样规模

B、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险 C、统计抽样花费的成本比非统计抽样要小 D、统计抽样便于实行审计工作规范化

标准答案:C

题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（ ）。 A、属性抽样 B、变量抽样

C、固定样本量抽样 D、发现抽样

标准答案:B

题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员

标准答案:B

题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率

B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

标准答案:D

题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，将审计方法分为详查法和（ ） A、抽样法 B、顺查法 C、逆查法 D、倒查法

标准答案:A

题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见

D、带强调事项段的无保留意见

标准答案:B

题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ） A、重大错报风险评估为高风险 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误

D、没有理由相信被询证者不认真对待函证

标准答案:BCD

题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

下面有关应付账款函证叙述正确的有（ ）

A、因函证不能保证查处未记录的应付账款，所以对应付债款一半不需要函证 B、注册会计师应对应付账款余额不大，甚至余额为零的债权人进行函证

C、函证一半采用消极式

D、如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用必要的替代程序

标准答案:AD

题号:10 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，可选用的方法有( )。 A、检查表 B、调查问卷 C、文字叙述 D、流程图

标准答案:BCD

题号:11 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师的责任段应该说明下列内容（ ）

A、注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

C、注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D、注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见

标准答案:ABC

题号:12 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

审计按照不同的主体可以划分为（ ） A、政府审计

B、注册会计师审计 C、内部审计 D、专项审计

标准答案:ABC

题号:13 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师在实施细节测试时，应关注的风险有（ ） A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险

D、误拒风险

标准答案:CD

题号:14 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

下列关于了解被审计单位及其环境的叙述正确的有（ ） A、了解被审计单位及其环境是必要程序

B、了解被审计单位及其环境是在审计计划阶段进行的工作，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

D、注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合使用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况

标准答案:ACD

题号:15 题型:是非题 本题分数:5 内容:

备查类工作底稿主要包括审计计划、会议纪要、营业执照复印件、重要合同协议复印件等。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:16 题型:是非题 本题分数:5 内容:

现金盘点时，审计人员直接对现金逐项清点，然后由单位会计主管进行复核。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:17 题型:是非题 本题分数:5 内容:

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:18 题型:是非题 本题分数:5

内容:

注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行审计。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:19 题型:是非题 本题分数:5 内容:

如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷告知行业监管机构。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:20 题型:是非题 本题分数:5 内容:

如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。 1、 错 2、 对

标准答案:1

第五套

题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

下列哪个不是《中国注册会计师职业道德基本准则》中，提出注册会计师应遵循的基本原则。（ ）

A、独立原则 B、一贯原则 C、客观原则 D、公正原则

标准答案:B

题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

假设某被审单位的重大错报风险为100％， 可接受的审计风险为10％，则检查风险应为（ ） A、10% B、5% C、8% D、15%

标准答案:A

题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

（ ）是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 A、审计报告

B、审计业务约定书 C、管理建议书 D、管理层说明说

标准答案:C

题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ） A、函证很可能无效的应收账款

B、交易频繁按期末余额较小的应收账款 C、执行其他审计程序可以确认的应收账款 D、应收纳入审计范围内子公司的款项

标准答案:B

题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

注册会计师在审查被审计单位暂时闲置的固定资产时，应执行的审计程序不包括（ ） A、检查其是否按规定计提折旧 B、检查其构建启用及停用时点

C、检查其是否按减少固定资产进行相关会计处理 D、审阅相关证明文件

标准答案:C

题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（ ）。 A、属性抽样 B、变量抽样

C、固定样本量抽样 D、发现抽样

标准答案:B

题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5 内容:

有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果

C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

标准答案:D

题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

下列关于了解被审计单位及其环境的叙述正确的有（ ） A、了解被审计单位及其环境是必要程序

B、了解被审计单位及其环境是在审计计划阶段进行的工作，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

D、注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合使用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况

标准答案:ACD

题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师在实施细节测试时，应关注的风险有（ ） A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、误拒风险

标准答案:CD

题号:10 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

注册会计师专业胜任能力要求主要指（） A、不得从事不能胜任的业务

B、助理人员在执行业务之前，必须经过专门培训 C、接受后续教育

D、跨地区、跨行业执业

标准答案:ABC

题号:11 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

销售与收款循环的内部控制包括（ ）。 A、职责分工控制 B、授权审批控制

C、销货款的催收和定期核对控制 D、内部核查程序控制

标准答案:ABCD

题号:12 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

A公司资产负债表中列示有存货25200万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（ ）

A、A公司确实有错或且属于A公司所有

B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中

C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的

标准答案:ABCD

题号:13 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

审查折旧的计提和分配应注意（ ）。

A、计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B、检查折旧费用的分配是否合理

C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D、是否在资产负债表上披露

标准答案:ABC

题号:14 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个） 本题分数:5 内容:

常用的样本选取方法有（）。 A、随机选样 B、系统选样 C、随意选样 D、分层选样

标准答案:ABC

题号:15 题型:是非题 本题分数:5 内容:

当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事情段对此予以强调。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:16 题型:是非题 本题分数:5 内容:

如果内部证据，获得独立第三者的确认，则此类证据是比较可靠的。 1、 错 2、 对

标准答案:2

题号:17 题型:是非题 本题分数:5 内容:

注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据。 1、 错 2、 对

标准答案:1

题号:18 题型:是非题 本题分数:5 内容:

由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊销业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。 1、 错 2、 对 标准答案:2

题号:19 题型:是非题 本题分数:5 内容:

存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与审计报告日之间的存货变动情况是否已作出正确的记录。 1、 错 2、 对 标准答案:1

是非题 本题分数:5 内容:

审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会的一种方法。 1、 错 2、 对 标准答案:2

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