2011年江苏省会计从业资格考试总结归纳（会计基础）

会计基础总结归纳

财务会计和管理会计的主要差别，具体表现在： 区别 具体内容 1.服务财务会计其服务重心在于对外提供信息。 对象 管理会计其服务重心在于企业内部。 2.提供财务会计主要受会计准则或统一会计制度的约束，而且往往具有强制性；管理会计信息的主要受经营管理决策中的成本与效益关系的约束，这种约束是相对灵活的。 规范 财务会计必须严格按照规定的会计程序和一整套处理财务信息的方法体系，以货币作为计量单位综合反映企业各种经济活动，定期提供有关企业过去和现在的经济活3.会计动情况及其结果的会计信息。 核算的管理会计在其核算过程中，其核算的时间跨度、核算程序以及核算方法一般都是比过程 较灵活的，往往可以根据提供决策所需要的信息的要求自由选择，没有统一的模式：而且从核算的对象来说，财务会计以提供历史信息为主，而管理会计则以提供未来和即时的信息为主。 财务会计有规定的或公认的格式并且要定期编制。 4.信息管理会计主要为管理者作出经营管理决策提供适时的信息，强调的是信息的有用的报告 性，并不注重信息报告的形式。

（二）会计核算的具体内容（会计对象的具体划分）

会计主体体现的主要形式概括如下：

依据《企业会计准则》，企业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六

大会计要素。

2.所有者权益的分类

所有者权益的形成来源

（1）所有者投入的资本

（2）直接计入所有者权益的利得和损失

（3）留存收益（盈余公积、未分配利润）

所有者权益具体包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目（4个项目）。

费用具有以下特征：

（1）费用是从企业的日常活动中发生的。 （2）费用会导致经济利益流出企业。 （3）费用会导致企业所有者权益的减少。 （4）费用与向所有者分配利润无关。

2.利润的分类

利润按照构成，可分为营业利润、利润总额、净利润。

三者关系如下图所示：

（一）历史成本（基本计量属性）

历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物。历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易

成本，而不考虑随后市场价格变动的影响。

存货（材料）发出成本的计算

方 法 个别计价法 具体计算过程 逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别，分别按其购进、生产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本 先进先出法 按先进先出的假定流转顺序来选择发出计价及期末结存存货的计价 单位成本＝（月初存货实际成本＋本月进货实际成本）÷（月初存货数量＋月末一次加本月进货数量） 权平均法 本月发出存货成本＝本月发出存货数量×存货单位成本 月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本 单位成本＝（原有存货实际成本＋本次进货实际成本）÷（原有存货数量＋移动加权平本次进货数量） 均法 本次发出存货成本＝本次发货数量×本次发货前存货单位成本 月末库存存货成本＝月末库存存货数量×月末存货单位成本

【总结】记账凭证与原始凭证审核的主要内容比对

记账凭证审核要求（5个） 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确 区别 填制人员不同 填制依据不同 原始凭证 业务经办人 原始凭证审核要求（6个） 审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的合理性 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的及时性 原始凭证和记账凭证区别

记账凭证 会计人员 根据发生或者完成的经济业务审核后的原始凭证填制 事项填制 填列方式不同 发挥作用不同 仅用于记录、证明经济业务已经依据会计科目对已经发生或者完成发生或者完成 的经济业务进行归类、整理后编制 做为记账凭证的附件和编制记账凭证的依据 直接登记账簿的依据

财产清查的分类

标准 分类 说明 全全面清查是对全部财产进行盘点与核对。需要进行全面清查的情况通常面主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、清查 国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；1.按财产单位主要领导调离工作前等 清查的范局部清查根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。局部清查一般包括围 局部下列清查内容：现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一清查 次，债权债务每年至少核对一至两次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等 定2.按财产清查的时不间 期查

期清查 定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查 不定期清查一般是局部清查，如： 定（1）更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的清查； 清（2）更换仓库保管员时对其所保管的财产进行清查； （3）发生自然灾害或意外时所进行的清查等；其目的在于查明情况,分清责任

批准前 批准后 ①盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ②盘亏： 借：管理费用（管理不善） 营业外支出（非常原因） 其他应收款（应收责任人、保险公司赔款） 贷：待处理财产损溢 ①盘盈：盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不用区① 盘盈： 分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录。 借：固定资产（重置成本） ②盘亏： 固定 贷：以前年度损益调整 先将盘亏的固定资产账面价值转入“待处资产 ②盘亏：（盘亏净损失的处理） 理财产损溢”科目中。 借：营业外支出——固定资产盘亏 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ①盘盈： 借：原材料等科目 贷：待处理财产损溢 存货 ②盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：原材料等科目

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