支付结算风险防范与控制

支付结算风险防范与控制

支付结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的损失随着银行支付结算渠道的扩大票据市场化进程的推进各商业银行在注重加强支付结算服务的同时却忽视了对支付结算的管理和风险的防范支付结算风险一旦转化成现实的损失将直接影响着银行、企业资金的安全和社会经济的稳定与发展支付结算作为银行工作的重点内容和重要环节其防范风险尤为重要

一、支付结算风险的表现

银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节其表现形式也呈多样化当前银行支付结算风险突出表现在以下几个方面

(一)清算风险

清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险主要表现为两大类一类是个别行、社在同城结算和联行清算环节上控制不严所产生的风险

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同城票据交换和联行清算环节是会计部门发案较高的部位主要存在着同城票据交换和暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时以及印、压、证三分管执行不力等现象1997年1月3日至3月13日建设银行南京分行下关支行票据交换员利用职务之便采用自制进账单、偷盖印章、空提票据交换等手法先后7次将1440.3万元资金转出提现；工行南京分行城北支行汉口分理处会计员胡某利用代班接柜、掌管压数机之机并偷盖印章签发金额为900万元和700万元两份银行汇票内外勾结交由深圳某公司经理行骗另一类是商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾利用联行体系的关联性而导致的地区性支付风险这种风险突出表现在各银行系统联行汇差资金占用严重资金调度失灵各基层银行占用汇差进行超负荷经营造成大面积的支付困难各行备付率极低有的甚至在人民银行透支人民银行的同城票据交换资金清算难以正常进行严重的会由一个行、一个系统的矛盾演化为地区性、系统性的支付困难

(二)票据风险

随着票据的广泛推广使用一些不法分子利用商业汇票与银行汇票进行诈骗而产生的风险日趋突出主要表现为

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(1)伪造变造票据、诈骗盗用资金犯罪分子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人等伪造、变造票据行为骗取银行和企业的资金有的利用空头转账支票、作废支票进行诈骗；有的通过私刻企业预留银行印鉴开汇票委托书骗取银行签发真汇票从中作案；有的银行对银行汇票、银行承兑汇票的签发、兑付、退汇等管理和审查不严缺乏自我约束机制犯罪分子乘机作案

(2)伪造账证、盗用资金近年来银行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账补充报单等结算进账凭证盗用资金的案件也在一些地方时有发生有的人民银行内部员工通过自制会计凭证挪用商业银行准备金存款和汇票保证金甚至挪用国库资金；有的伪造、涂改凭证、篡改数字、空转账务有的复制、伪造联行来账补充报单、凭空捏造收付款人盗用联行资金；有的通过暂收暂付科目空挂账务盗用银行资金

(3)银行违规承兑、贴现商业汇票一些商业银行承兑银行承兑汇票时忽视了对承兑申请人的资信状况、商品购销合同的严格审查使一些无真实商品交易关系的商业信用纳入了银行信用；有的承兑银行承兑时未要求承兑申请人提供现实的资产担保或提供的抵押担保资产不足造成到期票款难以收回从而倒逼银行信用放款；有的贴现、再贴现银行对票据

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所记载的事项审查不严、致使一些背书不连续、绝对记载事项不全等有瑕疵的票据流入银行从而卷入不必要的票据纠纷之中；有的银行超限额、超比例承兑商业汇票、或是一些非银行金融机构以及不具有贷款权限或未经其上级行承兑授权、转授权的银行分支机构违规办理银行承兑汇票的承兑和贴现业务如工商银行南京某支行承兑了一笔融资性的银行承兑汇票业务该票据第一收款人在转让时以一下属无法人资格的子公司的印章进行背书致使该票据成为有瑕疵的票据而农行某支行由于审查不严而办理了贴现手续成为最后票据持有人该汇票到期后农行向工行划款工行以背书不连续而拒付从而引起票据纠纷

(4)违规签发银行重要凭证套取联行资金或盗用银行资金一些银行为了小集团利益和个人利益擅自签发空头银行汇票、联行报单及汇划凭证；或与企业相互串通违规签发无资金保证的空头银行汇票、套取系统内或占用人民银行的联行资金从而获取不法收益；有些企业想方设法恶意取得银行的信赖银行违规签发空头大额定期存单或储蓄存单骗取银行资金如农业银行南京分行秦淮支行健康路分理处主任王健利用空白存单进行账外经营共95笔金额达3.6亿元他主要采取与单位串通开汇票后贴高息、由其直接将汇票通过背书交给另一企业使用收取高息、同时另开一张空头存单交出款单

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位抵账此案涉及众多金融从业人员社会影响恶劣造成的资金损失较大

(三)内控风险

内控风险主要表现为会计结算制度本身不完善印押(压)证管理不严；会计内部凭证随意制作复核和事后监督制度不落实；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严产生的风险主要表现为

(l)凭证管理失控存在严重隐患许多案件的发生都与凭证管理不严有直接关系据统计全国发生各类重要空白凭证丢失、被盗达上万张已经形成严重的潜在风险据1997年我省对金融系统重要空白凭证管理进行的专项稽核发现不少金融机构存在着重要凭证使用不规范、账实不符以及丢失被盗等现象凭证库房安全设施较差普遍存在内部管理和控制方面缺乏制约机制等问题和隐患

(2)会计核算手续不严密主要存在会计人员随意制作银行内部凭证；会计复核人员对会计凭证的要素、内容审查不严有的复核岗位形同虚设；会计事后监督人员未能按规定履行监督检查职能

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(3)管理松弛内控制度不落实一些行加强内部管理的力度不够未建立有效的内控制度造成潜在的会计风险有的行同城票据交换双人临岗制度不落实暂收暂付款项科目挂账监督不严汇出汇款管理薄弱印、押(压数机)、证分管制度执行不严联行对账和内外账核对不严格等

(四)技术风险

技术风险主要表现为技术软件、硬件可靠性不强而发生的系统风险这种风险的危害性很大所以在程序的开发设计和应用上必须考虑其安全性、可靠性、适用性目前计算机安全管理操作职责不落实软件开发和系统维护人员未与操作人员严格分离会计核算系统操作人员违规越级操作、个人密码公开使用等现象大量存在犯罪分子通过修改计算机程序、篡改记账信息利用他人电脑操作代码虚假收付盗用银行资金等手段作案某农村信用社储蓄柜负责人利用工作之便盗窃资金45万多元其作案手段主要是采取虚设开销户单、套用当日使用的存单号码、修改开户日期等此外系统的安全性、可靠性不强隐含的潜在风险也很大

(五)经营风险

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经营风险是指商业银行或城乡信用社由于经营管理不善各种风险积聚到一定程度集中表现为流动性困难而引发的支付风险当前影响商业银行资产流动性、安全性的主要因素是金融资产质量低下、资产负债比例高、金融资产风险大有的商业银行违反金融法规搞账外经营、投资房地产有的违规拆借、越权办理贴现转贴现；有的高息揽储高息放贷等这些在高额利润的驱动下违规经营的结果是造成了巨额资产的呆滞损失使有关金融机构的正常支付难以为继甚至导致挤兑破产、关闭清算引发严重后果

当前金融机构支付风险隐患相当严重这是多年来主、客观内、外部矛盾积累交织形成的有的存贷款比例严重超过规定的标准超负荷经营；有的信贷资产质量低下呆账坏账所占比例很高；有的已资不抵债不同程度地出现了支付困难特别是城乡信用社和信托投资公司等金融机构存在着较大的支付风险隐患如我辖区一城市信用社1997年9月份发生了严重的支付困难9月2日该社业务库存现金只有5万元在人民银行备付金存款和在农业银行的清算资金共计只有l万多元而该社吸收的活期储蓄存款达938万元11、12月到期的定期储蓄存款达917万元这类高风险城乡信用社为数不少支付风险防范任务艰巨二、支付结算风险产生的原因

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产生上述支付结算风险和会计内部管理问题的原因是多方面的主要有

1、内部控制软弱违章操作严重从银行会计部门内部发生的各类案件中不难发现有章不循、违章操作是发案的根本原因客观上银行内部都有一整套行之有效的管理制度但在实际操作中往往难以落实到位突出反映在三个方面一是人员配备不到位、规章制度形同虚设特别是一些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞被犯罪分子伺机作案；二是监督检查流于形式上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行而是成了例行公事、使一些内部案件长期暴露不了尤其是在一些部门与部门之间、上级行与下级行业务交叉衔接环节上极易疏忽；三是内控手段滞后作案分子在票据、联行清算、电子技术方面的作案手段越来越隐蔽而金融机构内部的超前防范监督手段和措施难以应付另外对违规违章处罚力度不够也不同程度地助长了内部管理的松弛

2、风险意识淡化内控监督不力从几年发生的案件来看支付结算环节内外勾结作案多发从涉案人员看基层单位负责

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人和财会人员作案多涉案金额大作案潜逃的增多这种现象发生不是偶然的有主观社会环境的原因特别是经商热、炒股热和拜金主义思想的影响但更主要在于银行内部管理不严、用人不当在银行内部一些领导的意识中存在经营管理思想上的偏差重经营轻管理重存款、轻结算重效益轻风险防范忙于应付日常事务疏于管理和监督

3、经营管理不善、支付风险积聚随着市场经济的发展和金融业竞争的加剧银行经营面临内外双重压力银行自我约束机制和内部控制机制尚未真正建立经营管理水平难以适应市场的变化出现大量违规经营信贷资产质量下降不良资产比例上升政府行政干预和企业借转改制之机悬空银行债务使银行经营状况进一步恶化资产安全性和流动性出现严重问题有的已发生支付危机与此同时有效化解和抵御风险机制尚未建立如银行收购、兼并、重组退出市场的机制尚未形成使支付风险日益积聚这种局面不改变会威胁整个银行体系的安全

4、人员素质不能适应业务需要政治思想工作薄弱目前有相当一部分银行分支机构会计队伍素质不能适应业务发展和会计管理的需要尤其是城乡信用社人员素质相对较差同时会计岗位人手多业务变化大知识更新快培训工作未能及时跟上造成人员素质与业务发展需要相脱节不少分支行在教育培

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训上重业务轻思想、使会计人员缺乏职业道德约束、抵御病毒的能力不强

5、犯罪分子把作案目标瞄准了金融部门金融部门是经营货币的特殊行业诈骗案件多发、内外勾结作案多发并且一些大案要案涉案金额之大令人触目惊心特别是在金融结算工具不断完善的今天票据活动日益增多由于票据在流通环节所特有的功能犯罪分子利用其作案具有较强的隐蔽性且有的犯罪分子的文化层次较高采用一些高技术手段作案容易得逞

三、支付结算风险防范控制措施

防范支付结算风险必须采取切实有效的措施加强支付结算管理、完善会计控制体系是防范风险的基础

(一)建立健全和落实内部管理和监督制约机制堵塞漏洞消除隐患

内部管理制度的健全是防范风险的重要保证商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度

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建立健全岗位责任制营业机构要建立会计人员岗位责任制针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施特别是对易发生案件的重要岗位实行岗位分工严禁—人兼岗或独自操作全过程对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换、交流和强制休假制度；对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格办理工作交接手续

建立重要事项审批制度会计人员进行账务处理必须依据符合会计制度的有效凭证不得接受不符合制度的任何指令上级行授权处理的事项必须履行必要的手续；制作内部记账凭证及错账冲正必须经会计主管审核签章；加强暂收暂付款科目的管理严格按规定的核算范围使用、按规定权限审批并定期进行清查

建立账务核对制度会计账务必须坚持“六相符”、即账账、账款、账据、账实、账表及内外账核对相符根据制度要求对不同账务采取每日核对或定期核对的办法账务不平要换人查找要建立和完善外部对账制度、由事后监督人员定期按户核对确保内外账核对相符

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建立会计事后监督制度各银行营业部门要设臵事后监督岗位对每日发生的会计业务于次日进行全面核查会计主管重点抽查、及时发现和纠正差错要加强重要岗位特别是易发生案件的环节重点监督实行会计主管定期不定期检查制度

建立重要空白凭证管理制度凭证管理要做到专人领导、专人管理、专库保存对重要空白凭证的出入库、领用和销毁必须按规定的制度办理落实专人保管和账实分管制度严格将保管和签发使用分开对重要空白凭证按日进行表外科目核算并配备必要的安全保管设施

(二)强化中央银行支付结算风险监管保证支付体系安全

人民银行支付结算管理的主要任务是保证支付结算体系的安全监控金融机构经营资金流动性和安全性以防商业银行将资金矛盾转化为支付结算矛盾避免发生地区性的结算支付困难要定期考核商业银行准备金存款情况督促商业银行加强系统内资金的调度和管理；要加大金融监管力度进一步落实会计制度执行情况、结算纪律执行情况的定期不定期的检查制度；要认真办理商业银行的转汇业务监控商业银行执行联行汇差资金管理规定的情况堵截银行超占汇差进行超负

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荷经营的渠道确保大额资金的实时清算防范支付风险的发生；要加强印、押、机、证的安全管理增强防伪的手段定点厂家生产探索使用电子防伪技术

(三)严格按照《票据法》和《支付结算办法》准确及时办理支付结算业务

《票据法》颁布之后、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等配套法规相继出台使结算管理逐步步入法制化轨道、但仍有存在有关规定不完善、票据行为不规范之处需要进一步修订完善有关结算、联行制度加强《票据法》及其配套法规的宣传、贯彻和落实强化支付结算管理依法办理各项业务要严格票据的审查对票据的真实性、必须记载事项是否齐全、背书是否连续、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要严格审查尽可能避免因审查不严造成诈骗得逞；要严把大额款项支付关对有疑问的票据和联行重要凭证要先查询后支付严格遵守各项结算业务操作规程

(四)重视计算机安全管理防范系统风险

计算机技术在支付结算领域的应用越来越广泛、从微机配臵到网络化运行加强安全管理愈来愈显得重要要健全

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会计电算化系统岗位责任制加强责任控制把程序设计、系统日常管理、计算机操作、数据保管四个基本不相容的岗位分开；加强计算机系统操作控制防止未经批准人员操作计算机在操作中注意输入控制和输出控制输入凭证必须经过审查并由两人输入检验输出数据必须经过人工核对由事后监督员对计算机打出的日结单与手工核算的日结单核对相符；认真执行会计电算化管理业务操作规定加强口令、加密和权限管理操作密码要定期更换防止失密；加强磁介质档案管理每日业务要进行备份磁介质作为会计档案管理

(五)加强经营管理提高风险防范意识

商业银行要重视支付结算风险防范加强经营管理控制金融资产风险要充分认识支付结算风险防范的紧迫性从已经发生的形形色色的案件中认真吸取教训充分重视内部控制和风险防范；要采取措施防范支付风险首先要按照资产负债比例管理的要求加强经营管理坚决纠正和严厉查处违规经营行为其次要建立支付风险保障机制明确政府、银行对各类金融机构风险处臵责任、加强预警监测制定临时救助方案和长期保障措施各方努力化解风险第三要改革完善财务制度贯彻谨慎会计原则实施贷款五级分类提足各项风险准备增强商业银行经营实力和发展后劲

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(六)加强员工管理提高会计队伍素质

在我国金融事业迅速发展的今天金融业必须拥有一支品质良好、训练有素的会计队伍人的因素是决定因素要对会计人员实行任职资格审查制度会计主管和人员的任职变动必须经过认真审核要加强会计人员的培训采取多种方式对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式全面提高会计人员素质加强会计人员政治思想教育和法制教育增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识防止违法犯罪案件的发生要根据业务发展和会计工作的需要合理充实会计人员才能保证各项制度的落实

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