每日一题(税务稽查)

每日一题（税务稽查）

小张刚调到税务稽查局工作。有一天他问检查科老陈，稽查局除检查纳税人履行纳税义务情况外，还可以查什么?老张说，还可以检查下列项目中的( )。 A．对待税务局的态度情况

B．扣缴义务人履行扣缴义务的情况 C．对待税务稽查人员的态度情况 D．税法规定的其他义务的履行情况

税务稽查法律关系的保护是指对税务稽查局和稽查对象之间权利和义务的保护。这种保护体现在( )。

A．税务稽查执法必须依照法定权限和程序行使法律规定的职权 B．税法明确规定的应当保护的纳税人权利 C．税法明确规定的税务稽查执法主体的义务 D．税法明确规定违法者应承担相应法律责任

某企业实施偷税行为。某税务稽查局对其作出补缴税款的税务处理决定。该企业认为，税务稽查局确定补缴税款依据错误，向稽查局的主管税务局申请复议。主管税务局作为复议机关收到复议申请后，应当在法定期限内审查，以决定是否受理该案件。审查的内容包括( )。 A．被申请人确定补缴税款依据是否错误 B．复议申请是否在法定期间内提出 C．责令纳税人缴纳税款的期限是否适当

D．申请人是否已经缴纳税款或者提供相应的担保

某地税务稽查局拟对抵税财物进行拍卖、变卖，张局长提醒工作人员说，如遇有下列某些情形，应当终止拍卖、变卖活动。这些情形包括( )。 A．拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止

B．被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的 C．抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的 D．找不到同类货物的市场价

小张刚进某税务稽查局工作，通过岗前培训他知道了，对纳税人作出税务行政处罚有某些情形的，处罚无效。这些情形包括( )。 A．没有法定依据 B．显失公正

C．税收违法行为情节轻微 D．违反法定程序

宏胜集团公司2008年实施偷税，某税务稽查局对其作出了罚款51万元的税务行政处罚决定。宏胜集团公司对处罚决定不服，依法申请税务行政复议。在本案复议期间，作为复议申请人，宏胜集团公司享有的权利包括( )。 A．查阅被申请人书面答复 B．委托代理人代为参加复议 C．提起行政诉讼 D．申请撤回复议

一天，某税务稽查局的小张问老陈，下列有关税务稽查工作人表述哪些是对的，老陈告诉他，正确的有( )。

A．公民举报的税收违法案件必须立案稽查 B．税务稽查实施前可以不向纳税人发出书面通知

C．国税机关可以代地税机关代征城建税，但不可以代为稽查城建税纳税情况

D．对立案查处的案件，经稽查未发现问题的，稽查人员应制作《税务稽查报告》

按照规定，税务机关在对公民拟作出( )元(含本数)以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元(含本数)以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。 A．1000 B．2000 C．50 D．5000

税务稽查局拟对某个人独资企业罚款( )元以上，该企业有要求听证的权利。

A．8000 B．10000 C．2000 D．5000

某市税务稽查局对灵通运输公司就其税收违法行为作出了税务行政处罚决定。灵通运输公司逾期未履行该处罚决定，该市税务稽查局可以( )。 A．依法申请人民法院强制执行

B．依照法律规定，拍卖灵通运输公司被查封、扣押的财物抵缴罚款 C．向人民法院提起行政诉讼 D．依法加处罚款

国家税务总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。(请判断对错并解析)

某县税务稽查局2010年1月检查某公司纳税情况时，发现该公司2009年8月有一笔少缴的税款某基层税务分局负有不可推卸的责任，该县税务稽查局可以要求该公司补缴税款并加收滞纳金。(请判断对错并解析)

纳税人“逃税”数额较大并且占应纳税额百分之十以上，应当依法追究刑事责任的，司法机关无须查证纳税人是否存在主观上的偷税故意。(请判断对错并解析)

某个体经营者采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额达到15％，则法院对其应判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。(请判断对错并解析)

税务稽查局老陈对小张说：税务稽查的对象包括税法规定的直接负有纳税义务的所有单位和个人、扣缴义务人和其他税务当事人。其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单位和个人。(请判断对错并解析)

某公司对某市税务稽查局的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行，则该市税务稽查局可以依法采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。(请判断对错并解析)

某县医院对某县税务稽查局对其作出的税务行政处罚决定不服，向县人民法院起诉，县人民法院认为该稽查局违反了法定程序，并判决撤销该稽查局作出的行政处罚，责令稽查局重新作出处罚。该县税务稽查局重新作出处罚时可以以同一事实和理由作出与原处罚基本相同的处罚。(请判断对错并解析)

小张经过培训学习，知道了税务机关下列行为中属于税务行政处罚的行为包括( )。

A．停止纳税人抵扣税款的权利 B．吊销税务行政许可证件

C．没收非法印制发票的违法所得 D．注销税务登记

某税务稽查局对某供货商作出扣押商品、货物的决定，可能对其权利、义务产生不利影响，则应当告知该供货商下列各项中的( )。 A．行政复议申请期限 B．行政复议申请方式 C．行政复议机关 D．申请行政复议的权利 本月测试题

根据某公司原职工举报线索，某市税务稽查局对该公司纳税情况依法实施稽查后发现，公司在2008年度1～6月存在不按规定使用发票、未按规定申报、账外经营、隐匿收入、编造虚假记账凭证、偷逃税款等行为。市税务稽查局依法下达《税务处理决定书》，责令公司补缴税款和追缴所偷税款，合计3000多万元。后来，市税务稽查局依法下达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其各项违法行为进行罚款，合计1000万元。根据公司提出的要求，市税务稽查局依法举行听证。案件经审理后，市税务稽查局依法下达《税务行政处罚决定书》，对公司合计罚款450万元。公司对税务行政处罚决定不服，向市税务局申请复议。市税务局复议决定，维持原处罚。公司对复议决定仍不服，后来向法院提起诉讼。法院依法进行审理。

1．根据法律和国家税务总局文件中有关处罚听证的规定，市税务稽查局( )。

A．是否应当举行听证与当事人何时提出听证要求没有关系 B．应当在听证的七日前通知当事人举行听证的时间、地点 C．案件调查人员不得担任听证主持人 D．应当公开举行听证

2．公司应当在收到市税务稽查局告知后多长时间内提出陈述、申辩意见? 3．如果本案原告提出若干证据证明被告处罚程序违法，但是，法院认为这些证据均不能成立，法院还应当要求被告履行处罚程序合法的举证责任吗? 4．若市税务局在法定期限内不作出复议决定，公司对处罚不服，以市税务局稽查局为被告起诉；同时，对市税务局不作出复议决定也不服，以市税务局为被告起诉。两个起诉的效果是( )。 A．前一个起诉成立。后一个起诉不成立 B．后一个起诉不成立，后一个起诉成立 C．两个起诉均成立

D．两个起诉是否成立，目前没有规定

5．根据《行政诉讼法》及司法解释规定，在( )的情况下，法院可以缺席判决。

A．原告申请撤诉被法院裁定不予准许后经法院合法传唤无正当理由拒不到庭

B．原告法人终止，其权利义务的承受人放弃诉讼权利 C．被告因不可抗力的事由不能参加诉讼

D．被告市税务稽查局经法院两次合法传唤无正当理由拒不到庭

某市税务违法案件举报中心受理了公民个人赵某某对市某汽修厂税收违法行为的举报，应( )。

A．向检查人员发出《税务稽查任务通知书》 B．登记《税收违法案件举报登记表》

C．将检举案件录入“税务稽查案件管理系统” D．填写《税收违法案件审批表》

税务稽查局实施税务检查时，有权采取下列具体行政行为中的( )。 A．对纳税人询问与纳税有关的问题和情况

B．到车站检查纳税人托运应纳税商品、货物的有关单据、凭证和有关资料 C．到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物有关单据、凭证和有关资料

D．经单位负责人批准，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

在确定税务稽查案件检举奖励的对象时，下列做法正确的有( )。 A．同一税收违法行为被多个检举人分别检举的，主要奖励最先检举人 B．其他检举人提供的情况即使对查清该案确有直接作用的，也不得给予奖励

C．对两个或者两个以上检举人联名检举同一税收违法行为的，按一案进行奖励

D．检举奖励原则上限于实名检举人

公民举报是税务违法案件的重要产生途径。下列有关税务违法案件举报工作表述正确的有( )。

A．举报中心受理举报的范围既包括偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，也包括其他税务违法行为

B．举报可以采用书信、口头、电话或者举报人认为方便的其他形式提出 C．举报中心只受理实名举报，不得受理匿名举报 D．税务违法案件的举报材料，由举报中心统一管理

某税务稽查局的税务检查人员老陈和小张一起检查某公司的纳税情况。他们在行使法定权力的同时也要履行相应的义务。这些义务包括下列各项中的( )。

A．出示税务检查证 B．决定回避

C．为纳税人保守商业秘密

D．处罚告知义务

某税务稽查局的税务检查人员老陈和小张一起到某公司检查其纳税情况。他俩允许检查的内容主要包括( )。

A．检查商品、货物或其他财产是否与账证相符

B．检查账簿、凭证等会计资料档案的设置、保存情况

C．检查当事人计算机及其服务器的配置和储存的数据信息情况 D．检查当事人隐藏的账外证据资料

某县税务稽查局拟对某宾馆进行税务稽查，拟向该宾馆发出《税务稽查通知书》，则下列做法正确的有( )。

A．必须向被查对象发出书面《税务稽查通知书》 B．必须事先向被查对象发出《税务稽查通知书》 C．必须由两名税务干部同时送达

D．被查企业的财务负责人签收，为有效送达

某税务稽查局在对某商贸公司实施稽查中需要冻结纳税人的存款，则应签发的文书有( )。

A．《税收保全措施决定书》 B．《协助执行通知书》 C．《冻结存款通知书》 D．《协查函》

小吴与小宋在培训学习中掌握了税种管辖权限的划分，明确了属于地税稽查机关查处的税种有( )。 A．消费税 B．印花税 C．房产税 D．土地增值税

某市税务稽查局老李与小王受派对某房地产开发公司进行税务检查，应当回避的，是老李与该公司老总有下列关系中的( )。 A．亲兄弟关系 B．堂兄弟关系 C．连襟关系 D．同学关系

稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中的( )。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治

某公司被某市税务机关依法查封了财产后及时缴纳了税款，该市税务机关在实施解除查封措施时，可以书面或电话通知纳税人自行解封。(请判断对错并解析)

某市税务局的稽查局拟对某被查对象查封其财产，已通知被执行人，但当税务人员实际执行时，被执行人没有到场，税务人员应停止执行。(请判断对错并解析)

专案稽查与日常稽查相比，具有两个明显特点：一是稽查对象特定，二是适用范围窄。(请判断对错并解析)

税务稽查机构应为税务违法案件的举报人保密。但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后，稽查局可对举报人在一定范围内进行宣传。(请判断对错并解析)

税务稽查人员老陈指导小张说，在填写《调取账簿资料清单》时，栏目未使用完的，应在空白处画线予以注销。 (请判断对错并解析) 本月测试题 一、选择题

1．根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的( )。 A．属地管理 B．分税制管理 C．统筹协调 D．指定管理

2．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的( )。

A．等距抽样 B．机械抽样 C．简单随机抽样 D．分层抽样 二、简答题

2008年9月28日，某市税务稽查局根据专项检查计划，对丽景房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1650多万元。12月16

日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。 1．该稽查案件是否应立案稽查?

2．稽查局局长批准调取资料是否合法?为什么?

3．12月16日稽查局归还账簿、凭证资料是否存在问题?为什么? 4．稽查局做出处理决定是否有问题?为什么? 5．稽查局采取的强制执行程序有无问题?为什么?

审理部门在接到税务稽查实施部门提请审理的涉税案件时，下列表述正确的有( )。

A．应对案卷是否符合审理条件进行审核

B．对调查已终结但案卷短缺的，审理部门受理后应退回稽查实施部门补正 C．稽查实施部门送审时应填写交接单 D．审理部门应确定专人负责案件的审理

税务稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件应当制作的法律文书有( )。 A．《稽查报告》

B．《税收强制执行决定书》 C．《税务处理决定书》 D．《税务行政处罚决定书》

关于《税务行政处罚事项告知书》的制作和处理，下列表述正确的有( )。 A．应告知当事人有陈述、申辩的权利 B．应告知当事人要求听证的条件

C．应在正式作出税务行政处罚决定之前3日内送达 D．应送达当事人，并办理送达回证手续

税务稽查审理部门在接受案件时应当对案卷是否符合审理条件进行审核。审核的内容有( )。 A．案件调查是否终结 B．证据是否充分

C．案件是否按照规定立案

D．适用法律是否正确

下列各项税务稽查档案资料属于声像档案的有( )。 A．稽查取证现场拍摄的照片 B．拷贝到计算机硬盘中的照片 C．在稽查取证现场拍摄的影像带 D．复制在U盘中的影像带

必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书( )。

A．当事人拒绝签收法律文书的 B．同一送达事项的受送达人众多 C．无法邮寄送达的 D．当事人下落不明的

税务处理文书的受送达人是法人或者其他组织的，签收入可以是( )。 A．法人的法定代表人、其他组织的主要负责人 B．该法人、组织的财务负责人 C．该法人、组织负责收件的人 D．该法人、组织的代理人

税务稽查审理部门提请税务稽查局集体审定的案件包括( )。 A．涉案税额达到一定标准的案件

B．审理部门与检查部门对事实认定存在意见分歧的案件 C．审理部门与检查部门对定性问题存在意见分歧的案件 D．重大案件

关于通知银行扣缴税款这一强制执行措施，下列表述正确的有( )。 A．只适用于未按照规定的期限缴纳税款的从事生产、经营的纳税人 B．必须经县以上税务局的稽查局局长批准 C．应签发《税收强制执行决定书》送达给当事人

D．应签发《扣缴税收款项通知书》送达给当事人的开户银行或者其他金融机构

《税务稽查报告》的主要内容应当包括( )。 A．案件的来源及被查对象的基本情况

B．稽查时间和稽查所属期间、主要违法事实及其手段 C．稽查过程中采取的措施、违法性质、被查对象的态度

D．处理意见和依据、其他需要说明的事项、稽查人员的签字和报告时间

下列关于税务机关申请人民法院采取强制执行措施的表述正确的有( )。 A．只适用于税务行政处罚的罚款

B．要以作出处罚决定的税务机关的名义申请 C．向被申请人住所地的人民法院申请 D．被申请人只能是从事生产经营的纳税人

由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定的案件包括( )。 A．涉案税额达到一定标准的案件 B．稽查局难以确定的疑难案件

C．审理部门与检查部门对定性问题存在意见分歧的案件 D．重大案件

审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在10日内审理完毕，特殊情况下可以延期。 (请判断对错并解析)

审理稽查对象主体是否准确，主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》、《税务稽查报告》等税务稽查文书所确定的稽查对象的名称是否完全一致。(请判断对错并解析)

税务行政处罚听证会主持人宣布辩论结束后，应就本案的事实、证据及有关问题向当事人或其代理人、本案调查人员征求意见，并指示本案调查人员、当事人或其代理人作最后陈述。 (请判断对错并解析)

审理部门确认的案件事实是指客观事实。 (请判断对错并解析)

为反映案件查处工作的全貌，稽查档案立卷时一定要将涉案资料收集齐全、完整，把案件查处时形成的所有资料立成一卷。(请判断对错并解析)

税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现案件涉及的证据不足时，应当调查补充证据。(请判断对错并解析)

税务稽查局发现从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，而又拒不接受税务机关处理的，应直接收缴其发票。(请判断对错并解析)

在听证会上，当事人A公司提出处罚决定认定的数额不准确，并提出了证据予以了证明，调查人员对此无法予以确认真伪。在此情形之下，税务稽查局应决定撤销该案件。

(请判断对错并解析)

纳税人欠缴的查补税款、滞纳金及罚款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行。(请判断对错并解析) 本月测试题 一、选择题

1．采取邮寄送达方式的，以( )为送达日期。 A．邮寄日期 B．回执上注明的签收日期 C．邮戳日期 D．邮政部门接受函件日期 2．进行账证核对的，一般采用( )。

A．审阅法 B．核对法 C．详查法 D．抽查法 二、简答题

王某自2008年12月起从事自行车配件加工，已申请取得个体营业执照，但未办理税务登记。2009年3月，某县国税局稽查局根据举报对其进行查处。检查人员在检查中出示了税务检查证，因本案系举报案件，故未送达《税务检查通知书》。检查人员依法核定其应纳税额，并于4月14日下达了《税务处理决定书》，要求王某应纳增值税2000元，滞纳金若干元。4月17日，稽查局根据《税收征管法》第63条第一款的规定，对王某下达了《税务行政处罚决定书》，对未缴的增值税处三倍的罚款。罚款6000元，并责成王某依法办理税务登记。稽查局工作人员依法送达处罚决定书，王某拒绝签收，工作人员依法将处罚决定书留置送达。王某认为税款核定有问题，并于4月26日缴纳2000元税款、滞纳金若干元后申请行政复议。县国税局认为王某未缴纳罚款，决定不予受理其行政复议。因王某逾期仍未缴纳上述罚款，8月28日，县税务局局长签字后，稽查局扣押了王某部分配件及王某自用的电瓶车一辆。

1．举报案件不送达《税务检查通知书》是否符合规定? 2．对王某下达了《税务行政处罚决定书》在程序上是否合法? 3．案件定性为偷税是否准确?

4．县国税局是否应当受理王某的行政复议申请? 5．稽查局采取的税收保全措施是否适当? 第一季度测试题 一、选择题

1．根据《税收征管法》实施细则的规定，税务人员在从事下列活动中的( )时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当回避。

A．核定应纳税额 B．发售发票

C．进行税务检查 D．实施税务行政处罚

2．有关税务稽查案卷的管理叙述正确的是( )。

A．在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理，于结案后的30日内立案归档

B．税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号 C．一般税务行政案件，其案卷保管期为15年

D．只补税未进行税务行政处罚的案件，或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期为10年

3．下列关于税务机关申请人民法院采取强制执行措施的表述正确的有( )。

A．只适用于税务行政处罚的罚款

B．要以作出处罚决定的税务机关的名义申请 C．向被申请人住所地的人民法院申请 D．被申请人只能是从事生产经营的纳税人 二、辨析题

1．税务稽查案件审理中发现事实不清、证据不足或者手续不全等情况，应当由审理人员予以增补。

2．对税务行政处罚的罚款可由税务机关采取强制执行措施，也可由税务机关申请人民法院强制执行。

3．对查无问题的案件，也应根据局长的审批意见制作《税务处理决定书》和《不予税务行政处罚决定书》。

税务稽查个案分析要根据案件特点，抓住矛盾的主要方面，主要从以下( )方面展开。

A．归纳税收违法案件的作案手段 B．总结案件查处的经验

C．发现税收征管及税收政策方面存在的问题 D．提出应采取相关措施的建议

税务稽查成果分析一般包括的内容有( )。 A．税务稽查个案分析 B．税收专项检查分析 C．税务稽查报表分析 D．税务稽查方法分析

税务稽查报表分析主要是定量分析，即运用现代统计分析工具，对报表数据进行综合整理和比较，揭示事物内在规律。其基本方法有( )。 A．横向比较分析 B．序时增长分析 C．纵向比较分析 D．历史变动分析

在税务稽查中发现下列哪种情况，可向税收征管部门提出管理型建议( )。

A．税收政策存在缺陷 B．漏征漏管户

C．纳税人未按规定使用税务登记证件 D．纳税人擅自改动税控装置

下列地市级税务机关有关税务稽查机关的设置属于一级稽查体制模式的是( )。

A．在市(地)税务局只设一个稽查局

B．在市(地)税务局除设一个稽查局外，另设若干与之平行的稽查分局 C．在市(地)税务局设立一个稽查局，各区(县)税务局单设稽查局 D．在市(地)税务局设立一个稽查局，各区(县)税务局内设稽查所 省市两级税务稽查局的下列哪两类职责之间是辩证统一的关系( )。 A．业务指导类职责 B．稽查执法类职责 C．系统管理类职责 D．执法监督类职责

税务机关在下列什么情况下，实行一案双查( )。

A．稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权 B．举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的

C．重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的

D．稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员利用职权侵犯公民权利，涉嫌违法违纪的

在税务稽查执法责任追究中，下列各项属于行政责任追究的有( )。 A．限期改正 B．警告

C．记过 D．撤职

税务稽查执法风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为( )。

A．一般过错追究 B．行政责任追究 C．民事责任追究 D．刑事责任追究

税务稽查执法风险产生于税务稽查执法的全过程。下列表现为稽查实施环节税务稽查执法风险的有( )。

A．稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进行回避 B．未按《税收征管法》规定进入当事人的居住场所检查 C．获取证据材料所采用的方法不合法、不正当 D．案件定性和处理的法律依据不充分、不准确

企业的会计电算化是指由哪些因素在内构建起的会计信息系统?功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，也是稽查人员实行电子查账应必备的基本知识( )。 A．硬件、软件

B．软件、数据、规程和人员 C．数据、规程和人员 D．硬件、软件、数据、人员

趋势分析是对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标一段时期走势和趋向的比较和推断。(请判断对错并解析)

税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。(请判断对错并解析) 税收违法检举案件管理系统领导版的适用对象为各级税务局及其稽查局领导。(请判断对错并解析)

省以下税务局稽查局是各级税务局依法设置的内设机构，均是相对独立的行政执法主体。(请判断对错并解析)

负责稽查选案、检查、审理、执行等工作是省市两级稽查局的职责之一。(请判断对错并解析)

一案双查由稽查部门实施，具体负责检查纳税人税收违法行为和税务人员违法违纪问题。(请判断对错并解析)

根据其成员专业特长实行分类管理，国家税务总局税务稽查人才库的稽查人才一般分为检查、法律法规、计算机和综合等四类人才。(请判断对错并解析) 某税务稽查干部在进行税务稽查成果分析时，应用同业税负分析模型测算出各相关指标客观水平和样本离散状况，并以此为标准比对个别检验样本具体数值进行差异分析，将超出差异允许界限的项目列为预警值，研究如何提高税务稽查深度。该税务干部运用的分析方法是纵向比较分析法。 (请判断对错并解析)

在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，其中包括没收非法所得和罚款。 (请判断对错并解析) 本月测试是题 一、选择题

1．编制税务稽查报表的基本要求有( )。 A．内容真实 B．数据准确 C．口径一致 D．编报及时

2．税务稽查执法风险的特点主要有( )。 A．客观性 B．严重性 C．可控性 D．危险性

3．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列逻辑关系中，完全正确的说法有( )。 A．检查户数≥有问题户数 B．有问题户数≥结案户数 C．结案户数≥立案户数

D．查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款

4．进行税务稽查成果分析时，可以运用相关性分析方法揭示事物之间相互影响、相互作用影响程度，以评估税务稽查效果。一般而言，相关性分析可从下列哪几个方面实施( )。

A．在数据处理前先分析事物之间是否存在某种因果关系，然后用数量分析进行检验

B．根据定量的函数关系分析事物之间的变化趋势和变化方向

A．管理费用 B．待处理财产损溢 C．营业外支出 D．财务费用

检查纳税人有无在销售货物时兼营营业税应税劳务行为，应主要检查以下账户中的( )。 A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．营业外支出

对善意取得虚开增值税专用发票的纳税人，下列税务处理正确的有( )。 A．对购货方不以偷税或骗取出口退税论处 B．对购货方不予抵扣进项税款或不予出口退税

C．对购货方已经抵扣的抵扣进项税款或取得的出口退税，应依法追缴并加征滞纳金

D．购货方如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款 端午也称端五、端阳。过端午节，各地也有着不尽相同的习俗，内容主要有女儿回娘家，挂钟馗像，悬挂菖蒲、艾草，佩香囊，赛龙舟，吃粽子和时令鲜果等。

关于端午节的由来，说法甚多，诸如：纪念屈原说、纪念伍子胥说、纪念曹娥说、起于三代夏至节说、恶月恶日驱避说、吴月民族图腾祭说等。纪念屈原之说，影响最广最深，占据主流地位。在民俗文化领域，把端午节的龙舟竞渡和吃粽子等，都与纪念屈原联系在一起。

对与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，应视为因购买货物而取得的返利收入，作冲减进项税额处理。(请判断对错并解析)

在增值税检查中，发现企业有将购买、自产或委托加工的货物用于本企业管理部门的，均应当视同销售处理。 (请判断对错并解析)

实行免抵退税的必须是生产企业自产的货物，生产企业外购的货物不能实行退免税。(请判断对错并解析)

在检查增值税销售额时，发现纳税人采取折扣方式销售货物，且折扣额与销售额未在同一张发票上注明的，均不得从销售额中减除折扣额。(请判断对错并解析)

某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。该经销商给客户赠送电脑包和移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。(请判断对错并解析) 某空调器生产企业采用分期收款方式于2010年4月份售出空调400台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)，书面合同约定空调发出后先收一半款项，余额以后三个月内分三次收回。则4月份应确认此笔业务的销售额为( )万元。

A．80 B．100 C．117 D．50

某汽车4S店2009年3月购进小汽车30台，取得的增值税专用发票上注明价款450万元；支付运费取得公路货物运输发票，运费金额2万元；购进小汽车修理用配件，取得的增值税专用发票上注明价款20万元。当月销售小汽车25台，取得含税收入450万元，为客户提供汽车修理保养服务取得配件零售收入30万元，从汽车生产厂家收取销售返利50万元。该商店当月应纳增值税( )万元。

A．-3．99 B．-3．03 C．-1.8 D．10.06

某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用17％的增值税税率。2009年4月其购销情况如下：

(1)购进材料一批，并取得增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元、装卸费600元。材料已验收入库，有关款项已支付。 (2)企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元；同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本10000元。该材料已在上月申报抵扣进项税额。 (3)企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元；非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。

(4)企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。

根据以上资料计算该企业2009年4月增值税应纳税额。 本月测试题 一、判断题

1．如果纳税人的销售利润率下降，说明纳税人可能存在隐匿收入或虚增成本的问题。

2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。 二、选择题

下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。

A．支付的委托加工费

B．随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证) C．支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 D．随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E．发出的用于委托加工物资的材料 三、简答题

某市国税局在对该市某商业企业(增值税一般纳税人)2008年上半年增值税纳税情况进行检查时，发现该企业在增值税专用发票的使用和处理上存在以下问题：

(1)2008年1月，该企业在购进商品时，从销售方取得第三方开具的增值税专用发票。且增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易完全一致； (2)2008年3月，该企业上月末销售的一批产品由于质量问题发生了退货，购买方已将发票联和抵扣联进行了账务处理，该商业企业即自行开具了红字增值税专用发票；

(3)2008年6月，该企业零售了一批服装、鞋帽(非劳保专用)，开具了增值税专用发票。

1．根据以上资料分析，该企业接受第三方开具的增值税专用发票合法吗? 2．该企业直接开具红字增值税专用发票的行为正确吗? 3．该企业此笔销售行为可以开具增值税专用发票吗? 第二季度测试题 一、辨析题

1．波动分析是对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标一段时期走势和趋向的比较和推断。

2．税务稽查局及其稽查人员行使稽查职权不当或违法，损害国家利益，侵害公民、法人和其他组织合法权益，情节轻微、未造成严重后果的，通常由税务机关对税务稽查局及其责任人员’进行一般过错追究。

3．详查法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

4．某增值税一般纳税人购进机床，其进项税额不得申报抵扣。 二、选择题

1．税收违法案件的公告形式可以有( )。 A．张贴式公告

B．印发新闻通稿或者召开新闻发布会 C．公函式公告

D．利用当地报纸、电台、电视台、网站进行公告

2．在税务稽查执法责任追究中，下列各项属于行政责任追究的有( )。 A．限期改 B．警告 C．记过 D．撤职

3．如果纳税人的账务处理借记“( )”账户，贷记“库存商品”账户，说明纳税人存在以销售收入冲减存货成本的问题。 A．管理费用 B．银行存款

C．待处理财产损溢 D．产品销售成本 4．下列属于税务行政复议特征的有( )。 A．审查对象是税收具体行政行为 B．合法性审查和合理性审查相结合 C．税务行政复议前置

D．审查对象是税收抽象行政行为

在检查纳税人兼营不同税率的应税消费品是否分别核算，主要应检查( )。 A．主营业务收入账户 B．营业外收入账户 C．其他业务收入账户 D．营业费用账户

下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。

A．某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B．某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为书面合同规定的收到货款的当天

C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份 以下账务处理中，未计算消费税额的有( )。 A．借：主营业务成本贷：库存商品 B．借：应付福利费 贷：库存商品 C．借：长期股权投资贷：库存商品 D．借：营业外支出 贷：库存商品 来料加工业务税收政策包括( )。

A．出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税 B．加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税

C．出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D．出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

检查受托加工业务的消费税时，下列情况不属于受托加工，而应属于自制应税消费品的有( )。

A．由受托方提供原料生产的应税消费品

B．受托方先将原料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有( )。 A．消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款

B．随同应税品出售的包装物，无论是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应并入销售额中征税

C．自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 D．随同应税品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的税率相同

某税务局稽查局稽查人员小华参与对某化妆品企业的税务稽查，发现该企业隐匿应税消费品的应税收入手段很多。下列项目属于隐匿应税收入的手段有( )。

A．将应税收入寄挂往来账户 B．以应税收入冲减生产成本 C．以应税收入冲减期间费用

D．虚假销售退回冲减销售收入

生产企业出口退税账务处理涉及的科目有( )。 A．应交税费——应交增值税(出口退税) B．主营业务成本

C．应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) D．应交税费——应交增值税(进项税额转出)

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有( )。

A．国家明确规定不予退(免)增值税的货物 B．出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物 C．出口委托加工收回的产品

D．出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物 一般退(免)税的货物必须同时具备下列何种条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税( )。

A．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B．必须已报关离境

C．必须是在财务上作销售处理 D．必须是出口收汇并已核销

税务人员检查某工艺品厂消费税时，发现该工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石。因业务需要，该工艺品厂外购以下货物用于加工对外销售的产品。下列各项业务中，允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳税额的有( )。

A．外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B．外购已税玉石用于镶嵌镀金手链 C．外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D．外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包括( )。 A．加工材料成本 B．代垫辅助材料成本 C．代收代缴消费税 D．加工费

对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇，不征收消费税。(请判断对错并解析)

纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。(请判断对错并解析)

纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人当期同类消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。 (请判断对错并解析)

纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，其外购应税消费品已纳税额都能从消费税应纳税额中扣除。 (请判断对错并解析)

检查消费税应纳税额计算时，当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。(请判断对错并解析) 如果企业要骗取出口退税，应当虚增增值税进项税额，隐匿出口货物销售收入。(请判断对错并解析)

生产企业外购的与本企业生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品，可视同自产产品给予退(免)税。 (请判断对错并解析)

不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。 (请判断对错并解析)

某木制品厂系增值税一般纳税人，2009年4月份发生如下经济业务： (1)销售实木地板取得不含增值税价款200000元。

(2)当月收回委托加工的木制一次性筷子，直接出售，不含增值税售价为50000元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2000元。

(3)为生产木制一次性筷子，本月购入未经打磨和倒角的木制一次性筷子一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税进项税额17000元，全部领用并投入生产。

(4)本厂正在装修的办公楼领用实木地板一批，市场价格为300000元，成本价200000元。

(5)将一批一次性筷子无偿赠送给附近的学校食堂，该批筷子的市场价格为6000元，成本价为4000元。

根据上述资料计算该木制品厂当月应纳消费税。 本月测试题 一、简述题

某市国税稽查局在对该市某白酒厂进行消费税检查时，发现该酒厂下设一独立核算的运输公司，酒厂在销售过程中的一切装卸和运输业务均由运输公司负责，客户在购酒时只有同时缴完酒款和运输费才能拿到提货单。请根据酒厂机构设置情况判断该厂可能会存在什么偷逃税问题?应如何检查? 二、简答题

2009年6月，市国税局对该市卷烟厂2008年度消费税纳税情况进行检查，发现该企业2008年11月发生以下经济业务：

(1)销售A类卷烟8000标准箱，销售价格40元／标准条，取得销售收入80000000元，企业按实际销售收入申报纳税(A卷烟核定的计税价格为45元／标准条)。

(2)以自制白包卷烟5000标准条用于给职工发放福利。该白包卷烟无同类产品销售价格，成本20元／标准条，未申报缴纳消费税(白包卷烟成本利润率5％)。 (3)以B类卷烟100标准箱抵顶债务，债务成本877500元。

B类卷烟当月平均销售价格30元／标准条，最高销售价格35元／标准条，核定的计税价格32元／标准条。企业按877500元(含税)申报缴纳了消费税。 (4)召开业务洽谈会，销售部门领用A类卷烟50标准条，作为广告礼品发放给与会代表。企业将该部分卷烟直接计入营业费用，未计算消费税。

1．根据以上资料，分析并计算该卷烟厂当月销售A类卷烟少申报多少消费税?

2．分析并计算该卷烟厂用于发放职工福利的白包卷烟应缴纳多少消费税? 3．分析并计算该卷烟厂用于抵顶债务的B类卷烟少申报多少消费税? 4．分析并计算该卷烟厂销售部门领用的卷烟应缴纳多少消费税?

根据营业税暂行条例的规定，下列项目中，准予从计算营业税的营业额中减除的有( )。

A．支付的建筑工程分包款

B．广告公司支付的灯箱广告制作费 C．外汇转贷业务的利息支出

D．代旅游者支付给其他单位的住宿费

根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，检查对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的下列标准正确的有( )。 A．所提供的劳务发生在境内

B．接受应税劳务的单位和个人在境内 C．出租的不动产在境内

D．所转让无形资产的接受单位和个人在境内

外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( )。

A．甲企业不缴纳营业税

B．甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税 C．甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴 D．乙企业不缴纳营业税

根据营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，以发包人为纳税人的条件有( )。 A．承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营 B．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C．由发包人承担相关法律责任

D．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础 纳税人发生的下列经营行为，需要缴纳营业税的有( )。 A．随汽车销售提供的汽车按揭和代办保险业务 B．为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办保险业务 C．单位和个人将自建建筑物无偿赠与他人 D．以无形资产投资入股后，将股权转让的业务 营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有( )。 A．单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税 B．价外费用未合并纳税

C．应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入

D．邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税 下列企业的营业行为，属于混合销售行为的有( )。 A．某电脑销售公司既销售电脑又开展计算机技术培训业务 B．某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业 C．电器商店销售空调并提供送货和安装服务 D．某设备加工厂负责机器加工并承担安装业务

下列企业营业行为，属于混合销售应征营业税的有( )。 A．某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B．某饭店同时开设餐厅、客房和商场 C．某商店销售并负责为用户安装空调

D．邮政局在提供电信业务的同时附带销售专用的电信物品 下列经营活动中应征营业税的有( )。 A．某木材厂包料为一单位装饰展厅劳务收入 B．某装修公司包工包料为一单位装修展厅 C．某工厂自建一建筑物销售

D．某房地产开发公司自建一建筑物销售

检查中对于下列有关营业税征税范围的说法正确的有( )。 A．单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税 B．出租文化场所的收入，按文化体育业征税

C．航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税 D．快递公司从事快递业务的收入，按服务业征税

税务稽查人员在税务检查中，对于混合销售业务，要么征收增值税，要么征收营业税。(请判断对错并解析)

单位将不动产无偿赠与他人应征收营业税；个人将不动产无偿赠与他人不征收营业税。(请判断对错并解析)

根据营业税暂行条例对建筑业进行检查时，对建筑安装业务实行分包的，总承包人负有扣缴义务。 (请判断对错并解析)

经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。(请判断对错并解析)

税务稽查人员在检查中发现，某业主购买一四星级产权或经营酒店的客房100平方米，双方约定：在2008年至2020年的时间内，该业主提供房产使用权与酒店进行合作经营，业主每每取得收入8万元未申报纳税。对该业主所取得的收入税务稽查人员应按照“服务业——租赁业”征收营业税。 (请判断对错并解析)

根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，从事运输业务的营业税纳税人，发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为，可将其取得的货物销售额和运输营业额合计，一并征收营业税，不征收增值税。(请判断对错并解析)

对房地产行业检查时，房地产开发企业计征营业税的营业额应确定为：本期主营业务收入+(本期预收账款贷方期末余额-本期预收账款贷方期初余额)。(请判断对错并解析)

土地租赁不按“转让无形资产”税目征税，应按“服务业——租赁业”税目征税。(请判断对错并解析)

税务稽查人员在检查时发现，某公司2008年1月以房屋作抵押，向某银行贷款150万元，2008年6月到期后本息合计175万元。因该公司无力归还贷款，某银行将该公司所抵押的房屋收归己有，经评估，该房屋价值180万元，银行将多余5万元返还该公司，则该公司应纳营业税为( )万元。 A．8．75 B．7．5 C．9 D．8．56

某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10％、15％。上述业务应纳建筑业营业税( )万元；应纳销售不动产营业税( )万元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 A．90；150 B．68．04；150 C．68．04；197．80 D．102．06；199．74

某市一娱乐公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

(1)影视厅门票收入30万元，歌舞厅收入620万元，游戏厅收入100万元： (2)台球馆取得收入120万元； (3)美容美发150万元； (4)餐饮收入600万元；

(5)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。 计算娱乐公司当年应缴纳的营业税是多少? 本月测试题 一、辨析题

税务稽查人员在房地产行业专项检查中发现，2009年某施工单位与发包单位签订书面合同，合同未明确付款日期，其纳税义务发生时间应根据应税行为完成情况确定。

二、选择题

税务稽查人员在房地产行业专项检查中发现，甲公司于2008年8月1日将自建的办公用房产出租，月租金10万元。该房产土地100万元，施工成本(工资、材料)200万元，确定该地建筑业成本利润率8％。则税务稽查人员对该公司8月应纳的营业税为( )万元。

A．6．68 B．0．5 C．7．18 D．7．68 三、简答题

甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同时为增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所，均为非独立核算单位，2009年3月经营业务如下：

(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元：由甲建筑工程公司生产提供，并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进生产金属结构件材料时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元)；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。

(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，歌厅、舞厅收入共55万元。

1．根据上述资料计算并回答：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税?

2．甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税?甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税?

3．甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税?

检查2008、2009年度企业所得税时，纳税人发生的下列业务，应确认企业所得税视同销售收入的有( )。 A．以收取手续费方式代销货物 B．饭店为职工免费举办生日庆宴 C．工业企业将闲置的设备用于对外投资 D．企业将拥有的其他公司的股权用于抵债

某企业2008年度的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有( )。 A．查补消费税20万元

B．工资总额是1000万元，实际发生的职工福利费是120万元 C．国库券利息收入38万元 D．多列无形资产摊销80万元

依据《财政部、国家税务总局关于若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定，下列优惠政策自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期的有( )。 A．就业再就业优惠政策 B．社会公益优惠政策 C．奥运会和世博会优惠政策 D．证券投资基金优惠政策

企业所得税法所说的视同销售货物是指( )。

A．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债 B．企业将货物、财产、劳务用于在建工程、管理部门和非生产性机构 C．企业将货物、财产、劳务用于赞助、集资、广告、样品 D．企业将货物、财产、劳务用于职工福利或者利润分配等用途

对下列各项扣除项目检查的税务处理，符合现行企业所得税规定的有( )。 A．纳税人按照规定参加财产保险缴纳的保险费用可以在税前扣除 B．企业发生的职工福利费，可在规定限额内据实扣除 C．企业发生的广告性赞助支出，可以在规定限额内税前扣除 D．以经营租赁方式租入的固定资产，其租金在支付时扣除 企业所得税法所指的免税收入包括企业( )。 A．国债利息收入

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 D．符合条件的非营利公益组织的收入

检查固定资产后续支出时，正确划分固定资产大修理和日常修理支出很重要。下列对固定资产后续支出的税务处理正确的有( )。 A．日常修理支出可在发生当期直接扣除

B．日常修理支出可以预提，也可以待摊

C．如有关固定资产已提足折旧，改建支出应作为长期待摊费用处理 D．不论有关固定资产是否提足折旧，改建支出均应增加固定资产价值 税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有( )。 A．虚计销售数量，多转销售成本

B．销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本 C．为本企业基建发出的货物计入销售成本 D．企业免税期间销售成本与收入不对称问题

依照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)的规定，下列单位不就地预缴企业所得税的有( )。

A．收入、职工工资和资产总额独立核算的具有独立生产经营职能的部门 B．在同一省内设立的不具有法人资格的营业机构 C．上年度认定为小型微利企业的分支机构 D．新设立的分支机构

对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容有( )。 A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C．分配差异额的检查 D．发出商品账户的检查

在对商业企业检查2008年、2009年企业所得税时，发现企业有将购进的商品用于发放职工福利的行为，可按购进价格视同销售查补企业所得税。(请判断对错并解析)

某特区内的外商投资高新技术企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，2008年重新申请高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳的企业所得税为12．5万元。

(请判断对错并解析)

企业的在建工程试生产、试运行取得的收入，会计上直接冲减工程成本，税收上要求并入收入总额征税。因此，在税务稽查中，一方面调增销售(营业)收入，另一方面也应调增在建工程计税成本，这是一种时间性差异。(请判断对错并解析)

企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内权责发生制原则确认收入的实现。(请判断对错并解析)

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不得使用后进先出法。计价方法一经选用，不得随意变更。(请判断对错并解析)

有检查人员认为，检查2007、2008、2009年度企业所得税时，职工教育经费的税前扣除政策是一样的，即税前允许企业扣除按工资总额的2．5％计提的职工教育经费。

(请判断对错并解析)

利息收入，按照合同约定的债权人支付利息的日期确认收入的实现。(请判断对错并解析)

某生产企业，2009年全年销售营业收入1500万元，销售营业成本500万元，缴纳的增值税150万元、消费税350万元、城建税及教育费附加50万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用80万元、广告费支出50万元。

根据上述资料。该企业当年应纳企业所得税多少?

某房地产开发企业2007年新办，2008年取得预售收入2000万元、实现销售(营业)收入3000万元，实际发生广告费支出600万元，业务宣传费支出28万元。

那么该企业2008年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费是多少? 本月测试题

某外商投资企业于2002年在某经济特区成立，2004年开始获利，成立时适用税率15％，并享受自获利年度起两免三减半的税收优惠，主要生产化妆品。2008年度发生以下业务：

(1)外购原材料一批，用于生产化妆品，取得增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税额340万元，发票已通过认证。

(2)销售自产的化妆品30万件，取得不含税收入5500万元。

(3)产品销售成本2000万元，销售费用800万元，财务费用100万元，管理费用900万元(含业务招待费200万元)。

(4)5月份发生火灾，损失外购的材料40万元(不含税)，取得保险公司赔款10万元，取得责任人赔款8万元。

(5)取得国债利息收入1万元。

1．根据本题资料，计算该企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加为( )万元。

A．1650 B．1815

C．2756．8 D．2850．98

2．计算该企业2008年准予扣除的管理费用为( )万元。 A．727．5 B．727．55 C．820 D．900

3．计算该企业2008年所得税前准予扣除的火灾损失为( )万元。 A．22 B．28．8 C．40 D．46．8

4．计算该企业2008年应纳税所得额为( )万元。 A．28．65 B．28．7 C．193．65 D．193．7

5．计算该企业2008年应缴纳所得税为( )万元。 A．14．53 B．17．43 C．24．21 D．2906． 第三季度测试题 一、选择题

1．检查消费税纳税人与关联企业之间的关联业务，是消费税检查的重要内容之一。下列各项中，有可能存在关联关系的有( )。 A．实收资本账户与应收账款账户有相同单位 B．长期股权投资账户与应收账款账户有相同单位 C．其他应收款账户与应收账款账户有相同单位 D．其他应付款账户与应收账款账户有相同单位

2．按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征税的有( )。 A．搬家公司为居民提供搬家服务 B．某杂志社利用杂志为客户作广告 C．民政部门发行社会福利彩票 D．建筑设计院进行工程设计

3．税务稽查人员在检查时发现，某建筑公司以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目，工程价款1450万元。另外，建设单位提供建筑材料513万元，

施工期间耗用建设单位水、电共计40万元。则该建筑公司应纳营业税为( )万元。

A．60．03 B．45．02 C．57．08 D．60．09 4．下列单位中属于企业所得税非居民企业的有( )。 A．在北京注册的企业在扬州市设立的分公司 B．在香港注册的企业设在南京的分公司 C．在中国北京取得专利权使用费的美国某企业 D．在日本取得租赁费收入的美国企业 二、辨析题

1．如果生产企业出口货物的出口发票不能如实反映离岸价，则不得给予出口货物退(免)税。

2．运输企业承揽的运输业务，凡起运地在国外的客货、邮运等业务，都不属于营业税征税范围。

检查工资薪金所得个人所得税时，要注意不同时期费用扣除标准问题。下列关于工资薪金所得费用扣除标准的表述正确的有( )。 A．自2008年1月1日起，费用扣除标准统一为2000元 B．自2008年3月1日起，费用扣除标准统一为2000元 C．自2008年3月1日起，附加减除费用统一为2800元 D．自2008年3月1日起，附加减除费用统一为3200元

在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有( )。 A．非公益性、救济性捐赠 B．为雇员负担的个人所得税

C．当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D．业主个人消费性支出

检查在中国境内无住所个人的境内居住时间时，临时离境天数不扣减。下列各项中符合临时离境规定的有( )。

A。在一个纳税年度中一次离境不超过30天 B．在一个纳税年度中一次离境不超过90天 C．在一个纳税年度中多次离境累计不超过30天 D．在一个纳税年度中多次离境累计不超过90天 E．在一个纳税年度中多次离境累计不超过183天

某集体企业改组为有限责任企业，根据当地政府改制办规定，用集体企业的留存收益500万元量化给原企业某高管人员，占企业实收资本总额的20％。下列说法正确的有( )。

A．集体企业改组改制时奖励给高管人员的股份，暂免征收个人所得税 B．集体企业改组改制过程中奖励给高管人员的股份，按“工资薪金所得”征收个人所得税，不得享受免税优惠

C．以后年度高管人员以股东身份取得的税后分配，按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

D．高管人员转让股权时，按“财产转让所得”征收个人所得税，允许扣除的投资成本为零

检查个体工商户、个人独资企业和合伙企业2008年个人所得税税前扣除标准时，下列处理正确的有( )。

A．投资者本人的费用扣除标准统一确定为每月2000元

B．拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2％、14％、2．5％的标准内据实扣除

C．发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，在当年销售(营业)收入5‰的标准内据实扣除

D．发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 E．提取的各种资产减值准备不得在税前扣除

在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目允许在税前扣除的有( )。

A．按税法规定计算的固定资产折旧 B．非广告性赞助支出 C．税收罚款及滞纳金 D．向个人支付的佣金

按照税法实施条例的规定，下列纳税人中应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的有( )。

A．年所得12万元以上的个人 B．年收入12万元以上的个人 C．从中国境外取得所得的个人 D．个体工商户

E．在中国境内既取得工资、薪金所得又取得劳务报酬所得的个人

税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。下列说法正确的有( )。 A．个人股东的配偶向企业借款，也适用于上述规定

B．个人股东按上述规定缴纳个人所得税后，从税后利润取得分配用于偿还上述借款的，仍需征收个人所得税

C．借款后到纳税年度终了不归还，应当理解为借款满12个月不归还，而不是指12月31日

D．如果个人股东向企业借款1年内归还，然后再借，应当累计计算借款期 检查个人所得税时，下列项目免征个人所得税的有( )。

A．高级专家延长离休退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的工资、薪金所得

B．中国科学院院士荣誉奖金

C．个人为单位或他人提供担保获得报酬 D．福利费、抚恤金、救济金

E．个人通过网络买卖虚拟货币取得收入

下列项目不得享受免征个人所得税的有( )。 A．职工在企业食堂免费就餐 B．发放午餐补助 C．加班补助

D．按规定标准发放的误餐补助

检查个人所得税时，下列税务处理正确的有( )。

A．个人独资企业变更为个体经营户，不得享受个人所得税再就业优惠政策 B．对保险营销员佣金中的展业成本，不征收个人所得税

C．对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税

D．单位为职工个人购买商业性补充养老保险，不征收个人所得税 E．对生育妇女按照规定取得的生育津贴免征个人所得税

在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。

(请判断对错并解析)

自2008年5月12日起，对汶川地震受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项；对抗震救灾一线人员，按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。(请判断对错并解析)

某公司依据与职工签订的借款合同，借记“应付工资”，贷记“其他应付款”。由于未实际向职工支付现金，因此不征个人所得税。(请判断对错并解析) 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，但购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用，对个人没有出租收入不征收个人所得税。

(请判断对错并解析)

个人取得的除税法列举的工资薪金、劳务报酬等所得项目之外的所有现金、非现金资产、有价证券，均应按照“其他所得”项目征收个人所得税。(请判断对错并解析)

在税务检查中，发现企业有从职工福利费和工会经费中支付给个人的补贴、补助，应要求其代扣代缴个人所得税。 (请判断对错并解析) 本月测试题 一、辨析题

1．个体工商户取得的各种应税所得，都应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。

2．个人股权转让后又收回原已转让股权的行为，不征收个人所得税。 二、选择题

1．检查个人所得税时，下列应税所得在计算个人所得税时。允许减除费用计算应纳税所得额的有( )。 A．利息、股息、红利所得 B．稿酬所得 C．劳务报酬所得 D．偶然所得

2．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是( )。 A．征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B．税收实体违法行为和税收程序违法行为

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