2.3家庭财务报表

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1 . (AEH0133)张先生是理财师小刘的客户，2008年年初张先生的净值成本价为10

0万元，市价为160万元；年末净值成本价为120万元，市价为150万元。则张先生资产（包括投资性资产和自用性资产）的账面价值变动为（）。

A:10万元 B:-30万元 C:20万元 D:0万元

解析:以成本计价：当期储蓄= 期末净值- 期初净值=120-100=20万元。以市值计价，

期末净值- 期初净值=当期储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动，所以150-160=20+资产账面价值变动，资产账面价值变动= -30万元

2 . (AEH0090)客户2008年购买了一份人寿保险，保额50万元，保费3 000元，

缴费后现金价值增加2 800元，购买意外伤害险，保费100元，保额20万元，下列说法正确的是（）。

A:购买意外保险保费记入理财支出，保额记入资产

B:人寿保险的保费支出的会计分录为：借：银行存款3 000 贷：理财支出3

000

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C:人寿保险保费纯保费记入理财支出，现金价值记入资产类项目的贷方 D:两项保险的会计分录为：借：保单现金价值2 800 借：理财支出300 贷：

银行存款3 100

解析:保额不应该记入资产，人寿保单保费的现金价值应该为资产的增加，记入借

方。

3 . (AEH0083)王先生今年50岁，已工作25年，目前税后收入12万元，支出8万

元，若合理的投资报酬率为5%，假设收入成长率等于通货膨胀率等于投资报酬率，则其财务自由度为（）。

A:62.5% B:60.5% C:31.25% D:30.25%

解析:财务自由度=当前净值×投资报酬率/当前的年支出。当前净值=（年收入－年

支出）×工作年数。财务自由度=（12－8）×25×5%÷8=62.5%。

4 . (AEH0122)下列有关家庭资产负债表与收支储蓄表关系的表述中，正确的是（）。

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A:以市价计算的资产负债表，期初与期末净值的差异=当期储蓄 B:以成本计算的资产负债表，期初与期末净值的差异=当期储蓄

C:以成本计算的资产负债表，期初与期末净值的差异=当期储蓄+当期资本利

得

? D:以市价计算的资产负债表，期初与期末净值的差异=当期储蓄-固定资产折

旧

解析:以市价计时，净值差异=当期储蓄+资产账面价值变动

5 . (AEH0100)下列关于流量与存量的说法中，正确的是（）。

A:收入与支出为流量的概念，显示一个结算时点的价值 B:资产与负债为存量的概念，显示一段时间内的变化 C:期初存量+本期流出-本期流入=期末存量 D:期初存量+本期流入-本期流出=期末存量

解析:收入与支出为流量的概念，显示一段时间内的变化，资产与负债是存量的概

念，显示一个结算时点的价值。期初存量+本期流入-本期流出=期末存量。

6 . (AEH0104)张先生本月3日请朋友吃饭，用信用卡支付餐费500元，本月23日

现金还款。下列记账方式中，错误的是（）。

A:如果采用权责发生制，刷卡日，借：餐费支出500元 贷：信用卡借款 50

0元

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B:如果采用收付实现制，刷卡日，借：餐费支出500元 贷：现金500元 C:如果采用权责发生制，还款日，借：信用卡借款 500元 贷：现金500元 D:如果采用收付实现制，还款日，借：餐费支出500元 贷：现金500元

解析:如果采用收付实现制，在信用卡还款日才记支出，刷卡日因为没有实际现金

支付，因此不需要记支出。

7 . (AEH0113)下列不是储蓄用途的是（）。

A:定期定额投资基金 B:月缴储蓄型保险保费 C:缴房贷本金 D:缴房贷利息

? ?

解析:房贷利息支出不是储蓄的用途，而是理财支出。

8 . (AEH0126)张先生某月记账情况为：工资收入15 000元，稿费2 000元，股票

分红3 500元，劳务收入8 000元；家计支出5 000元，还房贷本金3 000元，利息2 000元，定期寿险保费500元，子女教育金保费700元。上月底以成本计和市价计的资产为270万元和310万元，负债120万元。本月底以成本计和市价计的资产为271万元和310.5万元，负债119万元。若以资产负债表为准，张先生在收支储蓄表中所做调整应为（）。

A:补登其他收入1 000元 B:补登其他支出1 000元 C:补登其他收入6 000元 D:补登其他支出6 000元

解析:本题主要考查收支储蓄表及资产负债表的相互勾稽关系。钩稽关系为：以成

本计算的资产负债表，期初与期末净值的差异=当期储蓄。因此净值差异=（271-119）-（270-120）=2万元；当期储蓄=收入-支出=15 000+2 000+3 500+8 000-5 000-2 000-500=21 000元。房贷还款中只有利息算做支出，本金算做资产负债调整；定期寿险属于保障型保费算做支出；子女教育金保险属于储蓄型保险，算做资产调整。因此储蓄为21 000元比净值差异多1 000元。张先生应补登其他支出1 000元。

9 . (AEH0135)金融理财师搜集李太太的家庭情况资料时，发现资料并不完整，只

知道总资产为2 000 000元，净值对总资产比为0.6，消费性负债对总负债比为0.1,投资性负债为300 000元，则其自用性负债为（）。

A:200 000元 B:380 000元 C:420 000元 D:540 000元

解析:(总资产－总负债)/总资产＝0.6。总负债=(1-0.6)×总资产=0.4×2 000 000

=800 000元。消费性负债=800 000×0.1=80 000元。总负债=消费性负债+投资性负债+自用性负债。自用性负债=800 000-80 000-300 000=420 000元。

10 . (AEH0091)下列关于预算编制的说法中,错误的是（）。

A:预算应按照月预算和年预算分别编制 B:差异分析的重点是可控预算 C:预算的分类应与记账的分类保持一致

D:当支出大比例超过预算时，应督促客户改进，而不能修改预算

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? 解析:如果差异的原因的确属于开始预算低估，此时应重新检讨预算的合理性并修

正。

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1 . (AEH0080)小刘月薪10 000元，每月缴三险一金和个人所得税为1 200元、置

装费500元、交通费及外食费800元。固定生活费用2 000元、房贷本息为1 500元，每月应有储蓄为1 500元，考虑应有储蓄,则小刘的收支平衡点的月收入为（）。

A:6 667元 B:7 333元 C:8 000元 D:9 286元

解析:工作收入净结余比例 =（10 000-1 200-500-800）/10 000=75%。收支平衡点

收入=（固定支出负担+每月应有储蓄）/工作收入净结余比例=(2 000+1 500+1 500)/75%=6 667元

2 . (AEH0121)在编制家庭收支储蓄表及家庭资产负债表时，下列说法正确的是（）。

A:以成本计的净值增加额等于当期储蓄额 B:股票投资利得不应列为当期收入 C:家庭全部的银行存款余额即为净值 D:每期偿还银行的贷款本息应列为当期支出

解析:股票投资的资本利得应列为收入，家庭全部的银行存款余额为资产，每期偿

还银行的贷款利息列为支出，还本则列为负债减少。

3 . (AEH0130)李先生2008年税后工作收入20万元，生活支出12万元。年初购房

向银行贷款80万元，年利率为5%，20年期，按年等额本息偿还。此外，2008年李先生从银行以年利率6%借入30万元购买股票，每年年末支付借款利息。李先生在2008年年底卖出股票归还贷款30万元，并获得资本利得3万元，债券利息0.5万元。假设年初李先生家现金余额为1万元，则2008年年底李先生家庭现金余额为（）。

A:3.50万元 B:4.28万元 C:5.08万元

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D:6.08万元

解析:期末现金=期初现金+工作储蓄+理财储蓄+资产负债调整现金净流量。工作储

蓄=20-12=8万元。李先生家每年需偿还银行房贷本息为：5i，20n，80PV，0FV，PMT=-6.42万元。其中记入当年支出的利息费用为：80万×5%=4万元。年利率6%借入30万元，利息为30×6%=1.8万元。理财储蓄=3+0.5-4-1.8=-2.3万元。资产负债调整的现金净流量=-2.42万元。期末现金=1+8-2.3-2.42=4.28万元。

4 . (AEH0111)下列经济活动会引起收支储蓄表变动的是（）。(1)每月定额投资基

金500元(2)每年养老年金缴费500元(3)年缴定期寿险保费1 000元（4）本月房贷本息支出3 000元

A:（1）（2） B:（1）（3） C:（2）（4） D:（3）（4）

解析:（1）基金定投属于资产负债的调整，不记入收支储蓄表。（2）养老年金每

年缴费属于储蓄型保费，属于储蓄的运用，不记入收支储蓄表。（3）定期寿险保费属于保障型保费，记入收支储蓄表的支出项目。（4）房贷本息支出的本金部分属于资产负债的调整，利息部分记入支出，要记入收支储蓄表。

5 . (AEH0092)做预算控制时，下列属于短期可控制预算的是（）。

A:外出就餐费用 B:房租支出 C:房贷利息支出 D:续期保险费支出

解析:房租、房贷利息与续期保费支出短期内固定，不属于短期可控制预算。 6 . (AEH0085)小智每年工作收入 12万元，生活支出8万元，储蓄平均投入投资,

年初生息资产 20万元，自用房地产 60万元，房贷 20万元，年投资报酬率6%，年贷款利率4%，只还利息,小智净值年增长率为（）（净值增长率=净值增加额÷期初净值）。

A:7.53% B:6.50% C:5.25% D:8.42%

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D:51 000元

解析:2008年年底张先生的投资资产成本价=20×100×10+10×100×12+15×20×1

00+80 000=142 000元；期初投资资产成本价为150 000元，2008年张先生投资赎回了50 000元，所以以成本计价时，期初投资资产-投资赎回+新增投资=期末投资资产，得到新增投资=期末投资资产-期初投资资产+投资赎回=142 000-150 000+50 000=42 000元

2 . (AEH0075)下列有关家庭资产负债表的说法，错误的是（）。

A:万科公司2007年的资产负债表记录的是，2007年全年万科公司所有资产

与负债情况

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? B:刘女士的养老金账户已积累资金5 000元，此5 000元应该记入资产负债

表中的资产部分

? C:李女士购买了平安保险公司的投资连结型保险，趸交保费10万元，目前账

户价值12万元，则12万元在资产负债表中应记入以市价计的投资资产部分

? D:张女士为自己购买了保额50万元的终身寿险，20年缴费期，目前累积的

现金价值为1万元，则1万元应记入家庭资产负债表的资产部分

解析:资产负债表记录的是一个时点的资产负债存量情况，所以应改为万科公司20

07年的资产负债表记录的是2007年12月31日万科公司所有资产、负债的存量情况。

3 . (AEH0082)小林刚毕业参加工作(首次工作)，月收入10 000元，每月生活支出

6 000元,年报酬率为8%。假设收入成长率等于通货膨胀率等于投资报酬率，小林需要工作（）后，才能只靠理财收入就可以维持基本生活。

A:10年 B:19年 C:35年 D:40年

解析:财务自由度为1时，只靠理财收入就可维持基本生活。生活支出为每年72 0

00元，当前净值为 4 000×12×工作年数×8%。算出工作年数为18.75年，近似取19年。

4 . (AEH0121)在编制家庭收支储蓄表及家庭资产负债表时，下列说法正确的是（）。

A:以成本计的净值增加额等于当期储蓄额 B:股票投资利得不应列为当期收入 C:家庭全部的银行存款余额即为净值 D:每期偿还银行的贷款本息应列为当期支出

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解析:股票投资的资本利得应列为收入，家庭全部的银行存款余额为资产，每期偿

还银行的贷款利息列为支出，还本则列为负债减少。

5 . (AEH0135)金融理财师搜集李太太的家庭情况资料时，发现资料并不完整，只

知道总资产为2 000 000元，净值对总资产比为0.6，消费性负债对总负债比为0.1,投资性负债为300 000元，则其自用性负债为（）。

A:200 000元 B:380 000元 C:420 000元 D:540 000元

解析:(总资产－总负债)/总资产＝0.6。总负债=(1-0.6)×总资产=0.4×2 000 000

=800 000元。消费性负债=800 000×0.1=80 000元。总负债=消费性负债+投资性负债+自用性负债。自用性负债=800 000-80 000-300 000=420 000元。

6 . (AEH0114)下列不属于固定用途储蓄的是（）。（1）基金定期定额投资（2）

房贷本金支出（3）房贷利息支出（4）年缴储蓄型保费

A:（1）（2） B:（1）（3） C:（2）（4） D:（3）

解析:房贷利息算支出。

7 . (AEH0079)关于提高个人净值成长率，下列叙述中错误的是（）。

A:年轻人净值起始点低时，应提升薪资储蓄率

B:步入中年，由于已累积了不少净值，理财收入比重提高，此时应提高投资

报酬率

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C:年轻人想要快速致富就要提高自用住宅、汽车等自用资产占总资产的比重 D:要实现财务自由，必须在生涯阶段中逐年提高理财收入对薪资收入的相对

比率

解析:应降低自用资产比重，提高生息资产比重，使生息资产产生理财收入。 8 . (AEH0089)下列有关家庭记账的说法中,错误的是（）。(1) 个人住房公积金缴

存数列为当期支出(2) 保障型保费列为理财支出(3) 终身寿险保费列为当期支出(4) 个人失业保险费可作为收入的减项

A:(1) (3)

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B:(2) (4) C:(2) (3) (4) D:(1) (3) (4)

解析:无

9 . (AEH0078)张先生年收入15万元，年支出8万元；年初生息资产为100万元，

年投资报酬率为5%。张先生于年初自生息资产中提取了60万元买车以供自用，买车后年支出增加1万元（不考虑汽车折旧），则下列叙述中错误的是（）［理财收入=（生息资产+工作储蓄/2）×投资报酬率］。

A:在没有买车时，该年度净值成长率为12.18% B:买车后该年度净值成长率为10.15%

C:比较买车前后年度，买车后的理财收入减少3.03万元 D:若未买车，则年底的净值为112.18万元

解析:A.［7+（100+7/2)×5%］/100=12.18%。B.［6+（40+6/2）×5%］/100=8.15%。

C.（100+7/2）×5%-（40+6/2）×5%=3.03万元。D. 100+7+（100+7/2）×5%=112.18万元。

10 . (AEH0081)小刘月薪10 000元，每月缴三险一金和个人所得税为1 200元、

置装费500元、交通费及餐费800元。固定生活费用2 000元、房贷本息为1 500元，每月应有储蓄为1 500元，不考虑应有储蓄，则安全边际率为（）。

A:20.05% B:26.67% C:33.33% D:53.33%

解析:每月固定支出负担＝2 000+1 500=3 500。收支平衡点收入=3 500/75%=4 66

7。安全边际率＝（10 000-4 667）/10 000=53.33%。

1 . (AEH0096)在计算可支配月收入过程中，不应扣除的项目是（）。

A:所得税

B:缴存的住房公积金

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C:上缴的失业保险费 D:月生活支出

解析:可支配收入是指收入扣除三险一金和所得税之后的余额。

2 . (AEH0128)2008年年初，张先生累积的投资资产成本价值为150 000元。2008

年期间，张先生赎回了投资性资产50 000元。2008年年底，张先生持有的资产为：A股票20手，成本价格为10元/股；B股票10手，成本价格为12元/股；C股票20手，成本价格为15元/股，基金资产80 000元。则2008年张先生的新增投资为（）（本题全部以成本计价）。

A:-10 000元 B:34 000元 C:42 000元 D:51 000元

解析:2008年年底张先生的投资资产成本价=20×100×10+10×100×12+15×20×1

00+80 000=142 000元；期初投资资产成本价为150 000元，2008年张先生投资赎回了50 000元，所以以成本计价时，期初投资资产-投资赎回+新增投资=期末投资资产，得到新增投资=期末投资资产-期初投资资产+投资赎回=142 000-150 000+50 000=42 000元

3 . (AEH0094)小赵向银行办理一笔年利率6%，20年期的房贷100万元，按年本利

平均摊还。小赵每年工作储蓄为15万元，用以偿还房贷并逐年将余额全数投资至年平均投资报酬率为8%的平衡型基金，则小赵在20年后除清偿房贷外，另积蓄（）。

A:236万元 B:287万元 C:353万元 D:485万元

解析:小赵每年需要偿还的房贷本息为：6i，20n，100PV，0FV，PMT=-8.72万元。

小赵偿还房贷本息后每年可投入基金的资金为：15-8.72=6.28万元。 20年后小赵累计资金为：8i，20n，0PV，6.28 CHS PMT，FV=287.39万元。

4 . (AEH0071)某企业12月9日，预付银行存款100 000元用于购买原材料，下列

说法正确的是（）。

A:这项经济业务的会计分录为：借：银行存款100 000 贷：预付账款100 0

00

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B:银行存款属于企业的负债

C:这项经济业务只会影响企业的资产负债表，不会影响利润表

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D:预付款的发生属于企业负债的增加

解析:资产增加记借方、减少记贷方，所以应该是：借：预付账款 100 000贷：银

行存款 100 000。预付款发生是资产的增加，不是负债的增加。

5 . (AEH0075)下列有关家庭资产负债表的说法，错误的是（）。

A:万科公司2007年的资产负债表记录的是，2007年全年万科公司所有资产

与负债情况

? B:刘女士的养老金账户已积累资金5 000元，此5 000元应该记入资产负债

表中的资产部分

? C:李女士购买了平安保险公司的投资连结型保险，趸交保费10万元，目前账

户价值12万元，则12万元在资产负债表中应记入以市价计的投资资产部分

? D:张女士为自己购买了保额50万元的终身寿险，20年缴费期，目前累积的

现金价值为1万元，则1万元应记入家庭资产负债表的资产部分

解析:资产负债表记录的是一个时点的资产负债存量情况，所以应改为万科公司20

07年的资产负债表记录的是2007年12月31日万科公司所有资产、负债的存量情况。

6 . (AEH0116)阿明去年的税后收入为13万元，生活支出6万元，利息支出1万元，

本金还款2万元，保障型保费支出1万元，储蓄型保险保费1.5万元，定期定额投资基金1.2万元，则自由储蓄率为（）（自由储蓄率=自由储蓄额/税后收入）。

A:2.31% B:11.53% C:30.76% D:38.46%

解析:自由储蓄率=自由储蓄额/税后收入。自由储蓄额=储蓄额（13-6-1-1）-固定

用途储蓄（2+1.5+1.2）=0.3。自由储蓄率=0.3/13=2.31%。

7 . (AEH0127)刘女士年初有资产如下：现金3 000元，银行活期存款10 000元，

基金净值15 000元，另外每月基金定投500元，月末扣款。股票包括：万科A股2手，成本价15元/股；中青旅2手，成本价10元/股；保单现金价值20 000元。自用住房40万元，房贷余额20万元，房贷利率7%，按月本利平均摊还，尚需15年才能还清。刘女士每月税后工资6 000元，每月生活支出2 000元，每月赡养父母支出500元。保障型保费支出300元/年，储蓄型保险每月缴费500元（全部累积现金价值）。年末以8元/股卖出所持全部中青旅的股票，万科A股年末股票市价为72元/股。以成本计，年末资产负债表的净值为（）（假定活期存款不计利息，答案取最接近值）。

A:281 534元 B:272 728元

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C:278 988元 D:280 548元

解析:以成本计，期初资产：3 000+10 000+15 000+15×200+10×200+400 000+20

000=453 000元，期初负债为200 000元，所以，期初净值=453 000-200 000=253 000元。工作储蓄=（6 000-2 000-500）×12=42 000元。当年支付房贷利息总额为：g END，15 g n，7 g i，200 000PV，0FV，PMT=-1 797.66元，12 f AMORT，得 -13 752.28元。理财储蓄=（8-10）×200-13 752.28-300= -14 452.28元。当年储蓄=工作储蓄+理财储蓄=42 000-14 452.28=27 547.72元。期末净值=期初净值+当年储蓄=253 000+27 547.72=280 547.72元。

8 . (AEH0113)下列不是储蓄用途的是（）。

A:定期定额投资基金 B:月缴储蓄型保险保费 C:缴房贷本金 D:缴房贷利息

解析:房贷利息支出不是储蓄的用途，而是理财支出。

9 . (AEH0103)下列关于记账方向的描述，正确的是（）。

A:资产与负债的增加记入借方 B:收入与支出的增加记入借方 C:资产与支出的增加记入借方 D:收入与负债的增加记入借方

解析:资产与支出的增加记借方，减少记贷方；收入与负债的增加记贷方，减少记

借方。

10 . (AEH0087)下列有关家庭财务比率分析的说法中,错误的是（）。

A:净值成就率越大，表示过去理财成绩越佳 B:当前年支出越低，财务自由度越高

C:工作收入净结余比例越高，家庭收支平衡点收入越高 D:收支平衡点收入越高，安全边际率就越低

解析:家庭收支平衡点=固定支出负担/工作收入净结余比例，因此工作收入净结余

比例越高，家庭收支平衡点越低。

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