增值税实验报告

顺华能源学院

税 收 实 务 实 验 报专 业 年 级 会计0905 学 生 姓 名 张 一 敬 学 号 04 号 实 验 成 绩 指 导 教 师 陈玉新

2012 年 11月 5 日

告

一、项目名称：增值税纳税申报

二、实验目的：

通过增值税纳税申报实验的学习，熟悉我国增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对增值税基本理论的理解、对增值税的应纳税额计算，熟悉增值税纳税申报表及相关各表并填写，将增值税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。

增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。

三、实验要求：

根据以上资料计算956有限责任公司2011年12月份的增值税应纳税额。并填制增值税纳税申报表。

四、实验内容：

1、根据相关资料正确计算956有限责任公司2011年12月相关业务的增值税进项税额、销项税额和应纳税额的计算； 企业名称：956有限责任公司 企业性质：国有企业 企业法定代表人：张一 企业制单：王洋 企业办税员：李杰

企业地址及电话：抚顺市开发区88号 98754822

开户银行及账号：中国工商银行抚顺分理处 1901041214400125468 纳税人识别号：430104825425986

2011年12月该公司的相关业务如下：

（1）12月3日，缴纳上月的增值税48580元。上月税额

（2）12月3日，从宏达工厂购入甲材料，价款400000元，税款68000元，材料已验收入库，款项由银行支付。 借：原材料—甲材料 400000

应交税费—应交增值税（进项税额）68000 贷：银行存款 468000

（3）12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3 000元，收到增值税专用发票，价款300000元，税款51000元，价税合计351000元。材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付运费(现金支票)10000元,取得普通发票。 材料成本=300000+10000×（1-7%）=309300 增值税=51000+10000×7%=51700 借：原材料—乙材料 309300

应交税费—应交增值税（进项税额） 51700

贷：银行存款 361000

（4）12月6日，用支票直接向天宇农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元。 增值税=100000×13%=13000 借：原材料—农产品 87000

应交税费—应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 100000

（5）12月8日，向达鑫加工厂（小规模纳税人）购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46800元，以现金支票支付全部价款。 普通发票 不得抵扣增值税

（6）12月10日，收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品10台，每台50000元，增值税税率为17％，对方按价款的10％收取手续费。收到支票一张存入银行。

增值税=50000×10×17%=85000

（7）12月11日，从无花果工厂购进税控收款机一台,作为固定资产，取得的增值税专用发票注明的价款为30000元，增值税额为5100元，以转账支票支付全部价税款。

自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵扣。 增值税=35100

若不是初次购买： 增值税=5100 （8）12月12日，向华人有限公司销售B产品20台，每台20000元，货款400000元，税款68000元；同时随同产品一起售出包装箱20个，不含税价每个100元，价款2000元，税款340元。款项470340元已存入银行。 增值税=68000+340=68340

（9）12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，开出58500元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。 增值税=58500÷（1+17%）×17%=8500 （10）12月15日，将B产品2台转为本企业修建厂房专用，每台实际成本12000元，税务机关认定的计税价格每台为20000元，未开具发票。 销项税额=20000×17%=3400

（11）12月18日，将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为2000元。

（12）12月20日，将单位成本为28000元的A产品2台（税务机关认定的计税价格为每台50000元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。

（13）12月21日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费5000元，增值税税额850元，取得增值税专用发票。另支付往返运费1000元，装卸费200元，用支票支付。

（14）12月22日,购入设备一台，取得增值税专用发票，价款120 000元，税款20 400元，运费600元，合计141 000元，以转账支票支付全部款项。

（15）12月24日，生产加工一批新产品C产品500件，成本价200元／件（无同类产品市场价格），按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额100 000元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。

（16）12月25日，销售使用过的进口摩托车2辆（原作为固定资产核算），每辆原值5 000元，每辆售价5 100元。（只要求做有关增值税业务处理。） （17）12月31日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）存入银行，开具普通发票。

（18）12月31日，从新加坡进口丙材料一批共500件，海关审定的关税完税价格为每件200元，进口关税为10 000元，增值税率为17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款及税款。(只要求作账务处理)

（19）12月31日，企业上月销售的B产品5台发生销售退回，价款100 000元，应退增值税17 000元(只要求作账处理)。

（20）12月31日，盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗，金额30 465元（其中含分摊的运输费用465元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。

2、增值税纳税申报表的填制。

五、实验步骤：

根据企业的相关经济业务计算进项税额、销项税额和应纳税额 (1) 缴纳上月的增值税48580元。  (2) 应抵扣的进项税额=68000(元)

(3)应抵扣的进项税额=51000+10000×7%=51700(元)  (4)应抵扣的进项税额=100000×13%=13000(元)

(5)普通发票除运费、农产品外，进项税额不能抵扣。  (6)销售A产品的销项税额 =50000×10×17%=85000(元)  (7)应抵扣的进项税额=5100(元)  (8)销项税额=68000+340=68340(元)  (9) 销项税额=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)  (10)视同销售，销项税额=20000×2×17%=6800(元)  (11) 将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，

进项税额转出=2000×17%×30=10200(元) 

(12)无偿捐赠，视同销售，销项税额=50000×2×17%=17000(元)  (13) 委托加工配件，进项税额=850+1000×7%=920(元)

(14) 购入设备，应抵扣的进项税额=20400+600×7%=20442(元)  (15) 销项税额=500×200×(1+10%)×17%=18700(元) 

(16) 简易征收，销项税额=5100×2÷(1+4%)×4%×50%=196.15(元)  (17) 机修车间对外提供加工服务，收取的劳务费，

销项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元) 

(18) 应抵扣的进项税额=(500×200+10000)×17%=18700(元) 

(19) 企业销售的B产品5台发生销售退回，应退回的增值税销项税为17000， 销项税额=-17000(元)

(20) 进项税额转出=30000×17%+465÷(1-7%)×7%=5135(元) 综上，

应税货物销售额=50000×10+500000×10%+20×20000+20×100+58500÷

(1+17%)+20000+50000×2+500×200-100000=1102000(元)

应税劳务销售额=11700÷(1+17%)=10000(元)

简易征收办法征税货物销售额=5100×2÷（1+4%）=9807.7(元)

销项税额=85000+68340+8500+6800+17000+18700+1700-17000=189040(元) 进项税额=68000+51700+13000+5100+920+20442+18700=177862(元) 进项税额转出=10200+5135=15335(元) 应纳税额=189040-177862+15335=26513(元) 简征收办法计算的应纳税额=196.15(元) 应纳税额合计=26513+196.15=26709.15 (元) 本期应补退税额=26709.15(元)

六、实验结果：

根据资料分析计算得到增值税纳税申报表相关数据如下： 本月数：应税货物销售额为1102000元 应税劳务销售额为10000元

简易征收办法征税货物销售额为9807.7元

销项税额为189040元 进项税额为177862元 进项税额转出为15335元 应纳税额为26513元

简易征收办法计算的应纳税额为196.15元 应纳税额合计为26709.15元

本期应补（退）税额为26709.15元 七、实验分析与总结：

通过完成此项实验，自身认为要加强理论知识学习。我认识到所学增值税理

论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。若不及时纠正很可能在将来的实际工作中酿成大错。计算一般纳税人，在小规模纳税人处购进包装材料,很容易忽略小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。通过这次实训，对我有很大的帮助，让我懂得在以后的工作中，在计算税法增值税的时候为确保计算结果无误，一定要将税法增值税中的各项免税或者简易征收税目记清楚，还要注意增值税中体重所个是否是含税发票或含税价款，把我易错的地方拿出分享希望在以后的税法工作中大家一起更加仔细的完成自己的工作，保证税收征收的流畅性，以免犯错。

论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。若不及时纠正很可能在将来的实际工作中酿成大错。计算一般纳税人，在小规模纳税人处购进包装材料,很容易忽略小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。通过这次实训，对我有很大的帮助，让我懂得在以后的工作中，在计算税法增值税的时候为确保计算结果无误，一定要将税法增值税中的各项免税或者简易征收税目记清楚，还要注意增值税中体重所个是否是含税发票或含税价款，把我易错的地方拿出分享希望在以后的税法工作中大家一起更加仔细的完成自己的工作，保证税收征收的流畅性，以免犯错。

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