关于审计独立性的影响因素分析及对策

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关于审计独立性的影响因素分析及对策

作者：薛亚平

来源：《商场现代化》2016年第15期

摘 要：上市公司财务信息的质量高低主要取决于审计机构提供的审计服务质量的高低，而审计独立性是审计的灵魂，是保证较高审计质量的重要前提条件。本文在对审计独立性的影响因素进行分析的基础上，提出增强审计独立性的相关政策建议，以期为提高审计服务质量提供借鉴。

关键词：审计独立性；因素分析；审计质量 一、审计独立性的涵义

目前，关于审计独立性的定义，国内外学者尚未达成统一的意见。国外学者Mauts和Sharaf认为审计服务需要满足两个方面的独立性，即审计实务操作的独立性和审计职业的独立性。美国独立审计准则委员会将审计独立性定义为，注册会计师在从事审计工作时应当在实质上和形式上保持独立性，不受任何环境的影响。我国目前一般借鉴国外学者对审计独立性的定义，即审计独立性应当包括两个方面的内容：实质上审计机构应于被审计单位保持毫无利害的关系和形式上要有第三方对审计工作进行评价和监督。 二、审计独立性的影响因素分析 1.职业道德水平

审计实质上的独立性是对注册会计师等审计人员的内在要求。审计人员具备良好的职业道德水平对与保持审计实质独立性和审计质量具有重要的意义。注册会计师审计又被称为独立审计，是以向被审计单位收取一定的费用为目的的、自利性的组织，因此，保持审计独立性对于会计师事务所来说是最严格的标准。然而，在会计师事务所的初期发展阶段，一部分审计从业人员，由于自身对审计工作的风险意识、责任意识不强，职业道德观念缺乏，容易受利益驱使，做出违反职业道德的事。具体可能表现在：一是为了获得长期客户资源，追求自身利益，与客户达成默契。对于被审计单位可能存在的财务或会计舞弊行为，不予提醒或披露，甚至协助被审计单位粉饰财务报表，提供虚假的财务信息，增加了监管部门的监管难度；二是，审计独立性要求审计人员在执行任务时要保持实质上和形式上的客观、公平、公正。但为追求自身利益，部分审计人员一味追求数量，而忽视审计质量，没有按照相关规范和标准进行审计测试程序，严重违反了职业道德要求。 2.审计市场竞争环境

稳定、有序的审计市场秩序能够影响审计人员的执业行为，有利于促进注册会计师出具客观、公正的审计报告和企业经营活动信息，对于保障审计服务的质量和审计独立性起着重要的

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