《小艾上班记》读书笔记

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——?小艾上班记—真账实操教你学会计?

1.现金出资流程:

（1）股东:开转帐支票同时加盖银行预留印鉴；（2）财务部：审核后，填写一式三联“进账单”；（3）开户银行：审核无误，在进账单上加盖印章；（4）开户银行：收账通知联退还银行；（5）财务部：收账通知联入账，开出收款收据给股东；（6）股东

2.验资户：企业在注册验资期间为此临时开立的账户，验资过程完成后，验资户就该注销。基本户：指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户 3.工商注册步骤：

（1）选择公司形式；（2）核名；（3）刻私章、租房（自己厂房出租除外）、公司章程；（4）验资；（5）注册、刻公章、财务章；（6）办理企业组织机构代码证；（7）办理税务登记、购发票；（8）开户。

--第一章第7页

4.建账准备工作

10本会计凭证、3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证； 现金日记账1本、银行存款日记账1本；

数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账1本、贷方多栏式明细账1本、借方贷方多栏式明细账1本、三栏式明细账1本；总分类账1本；

资产负债表、利润表、现金流量表各1本；10本通用记账凭证（没有收付款凭证）； 档案盒1个、胶水1瓶、订书机1个、回形针1盒。

其中：三栏式明细账适用于只需要登记金额的债权债务，一般就是往来账（应收，应付款），三栏，即借方，贷方，余额；数量金额式明细账一般是用于登记原材料，库存商品，不仅登记金额，还需登记数量；借方多栏式相互要勇于费用明细账，如生产成本，制造费用，管理费用；贷方多栏式主要用于收入明细账，如主营业务收入，其他业务收入； 贷方借方多栏式一般用于应交税金明细账，本年利润。

5.第一本账就是总账，所有的会计科目都要在这里有所体现（企业可能用到的）。现金日记账和银行存款日记账是每个企业都必不可少的，银行存款按不同的银行账户设明细科目。 费用科目尽量设置明细科目，越细致越好。

第二章第9页

6.第一套账本：

总账一本，设有企业可能用到的所有会计科目（三栏式）

现金日记账一本，日后逐笔登记，用来每日结余盘点现金(三栏式)

银行存款日记账一本，也是逐笔登记银行存款，每月与银行对账单核对，月末有差异还要编制银行存款余额调节表（三栏式）

往来明细账一本，应收应付，预收预付按客户供应商明细设置，其他应收应付以后按项目如保证金，再按人员设置，具体看企业日后的业务（三栏式） 进销存明细账一本，按存货项目设置（数量金额式） 固定资产明细账一本，按固定资产类别设置（原值，折旧）

销售明细账一本，按产品种类设置（格式：收入，成本，费用，税金，利润放在一起） 成本费用明细账，按成本，费用类别设置（借方多栏式）

应交税金（增值税）明细账，按应交税金的明细账科目设置，如进项税额，销项税额（借方贷方多栏式）

其他明细账一本，用来登记剩下的其他明细科目（三栏式）

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资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为所有者权益；利润表从上到下，也就是收入、费用、利润。

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是我们的六大要素。（资产=负债+所有者权益），资产负债表的右边是资金的来源；左边是钱的去向。

第三章第19页

7.企业会计准则是以原则为导向；企业会计制度是以规则为导向

原则导向就是以原则为准，会计处理规定得不那么死，涉及的会计专业判断多，符合里面的原则就行；规则导向就是以规则为准，会计处理规定得很死，一个经济业务有一个经济业务的规定。英美主要是原则导向，法国主要是规则导向。

会计就是把一项项经济业务用其独特的语言表述出来，会计科目就好比单词，借贷规则和登账流程就好比语法。借贷把科目组成句子，登账把句子一步一步组成文章，也就是财务报告。会计每月的任务就是把企业的财务状况和经营成果写成财务报告，以供需要它的人使用。 8. 试算平衡表：将科目发生额汇总表和科目余额汇总表合并为一张表，并试算平衡，本期及累计科目的借方发生额合计等于科目贷方发生额合计，科目的借方余额等于科目的贷方余额。

公司形式与可以选择的会计规范

公司形式 上市公司 非上市股份有限公司（除金融） 非上市股份制金融企业 小企业 其他 可以选择的会计规范 最新?企业会计准则? 最新?企业会计准则?、?企业会计制度? 最新?企业会计准则?、?金融企业会计制度? 最新?企业会计准则?、?企业会计制度?、?小企业会计制度? 最新?企业会计准则?、?企业会计制度?、?分行业会计制度? 第五章第25页

9.记账的过程：

（1） 看单据，原始单据是用来了解经济业务的。 （2） 找到合适的会计科目。

（3） 根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证。

（4） 根据记账凭证及附件登记明细账，涉及现金，银行存款的登记现金日记账，银行存款日记账。

（5） 用丁字形账户，把凭证上每一个科目一个月的金额汇总，做出一张科目汇总表，按照科目汇总表登记总账。

（6） 根据总账、明细账等填制会计报表。

第七章第34页

期间费用包含管理费用，销售费用，财务费用。财务费用一般是与银行有关的，如利息，手续费；销售费用就是跟销售商品有关的花费，如运输、装卸、广告以及销售机构中所有的费用；管理费用就是一个垃圾桶，与财务费用和销售费用都搭不上的就是计入管理费用。制造费用一般是与生产有关，用来归集车间里发生的费用。

待摊费用就是先支付再分摊，如网络费，但网络费属于管理费用，最后从待摊费用里转到管理费用了。预提费用相反，如按季度支付银行利息。但现在都不是用待摊费用和预提费用了，现在是采用预付账款，预收账款。

开办费就是指企业在筹建期发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产构建成本的汇兑损益和利息支出。也就是筹建期间发生的一切费用。

筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。现在新准则规定是一次性计入当期的管理费用。

费用单据的分析整理逻辑

营业外收入 罚款、因天灾人祸造成的损失等与生产经营无关的支出 制造费用 待摊费用（注：会计准则中为预期付款） 长期待摊费用 预提费用（注：会计准则中为预期账款或应付利息） 财务费用 营业费用(销售费用) 管理费用 生产车间发生的费用归集 一次性支付几个月的费用 一次性支付大于1年的费用，如固定资产改建支出 几个月的费用最后统一一次性支付 与银行有关 与销售产品有关 跟管理有关,其实就是垃圾桶,剩下的都为管理费用 第八章第61页

10.现金管理：

如果现金减少，待处理财产就增加了，增加计入借方，减少计入贷方。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：现金

需个人赔偿的： 借：其他应收款-张三

贷：待处理财产损溢

需保险公司赔偿的：

无法查明原因的： 借：管理费用—现金短缺

贷：待处理财产损溢

借：其他应收款—XX保险公司

贷：待处理财产损溢 如果现金溢余： 借：现金

无法查明原因的： 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—现金溢余

贷：待处理财产损溢

注：填制错误的发票要盖作废章，保存起来，下次买支票或汇票的时候，把作废的号码填上。最好是建立一本支票使用台帐。

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出纳三字经

出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。

账外账，甭保管；违法记，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。 借贷方，要分清；请单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。 库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。

11.考核出纳的问题及答案：

1) 企业一般对现金管理有哪些要求 ？

根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有：

① 职工工资、津贴 ② 个人劳务报酬

③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 ④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费 ⑦ 零星支出

⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替现金，即不得“白条抵库”；不准用单位收入的现金以及个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。

2) 现金的限额一般是多少？

现金的限额，有开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可根据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 现金限额的计算公式一般是：

现金=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数 3) 现金支票有何特点？限额是多少？填写要求？

① 现金支票的特点：现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。

② 每个银行限额不一样，一般现金限额是5万元。

③ 支票填写要求：a.支票正面盖财务专用章和法人章（在填写金额一栏的下面），缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写、重新盖章。b.出票日期数字必须大写c.现金支票收款人写本单位名称d.人民币（大

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