浅析个人所得税税务筹划的方法

题目：浅析个人所得税税务筹划的方法

指导老师： 专业： 姓名：

2013年4月30日

目 录

摘 要..................................................................................................................................... 1 前 言..................................................................................................................................... 2 一、根据情况确定税目............................................................................................................. 3

（一）将收入确定为工资、薪金 ..................................................................................... 3 （二）将收入确定为劳务报酬 ......................................................................................... 4 二、利用分散税基避税............................................................................................................. 5

（一）应采用年薪制 ......................................................................................................... 5 三、利用公积金优惠政策......................................................................................................... 6 四、充分利用税收优惠政策..................................................................................................... 7 五、采取推延或预支方式......................................................................................................... 7 论文小结..................................................................................................................................... 8 谢 辞..................................................................................................................................... 8 参考文献..................................................................................................................................... 8

浅析个人所得税税务筹划的方法

摘要

随着经济的日益发展，我国人民生活水平逐步提高，如何通过合法的手段来实现个人所得税的节减，成为个人理财中重要的技巧。我国现行的个人所得税属于分类所得税，税目众多，税率复杂，税负差别较大，且还存在不少优惠政策。纳税人可以充分利用各项规定，在纳税义务发生前巧妙地进行筹划就能达到节税的目的，此文介绍几种常用的个人所得税筹划方法。

关键字：个人所得税 税率 税收筹划

前言

税务筹划是指纳税人为维护自己的权益，在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先计划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，以达到减轻纳税人总体税负的目的。它充分利用了税法中所提供的一切优惠政策，在诸多可选的纳税方案中择其最优，从而达到税后利润最大化的目的。

税务筹划有助于国家进一步完善现行税收法律法规，有助于国家实现立法意图，还有助于提高税务机关工作人员业务素质。在西方许多国家，税务筹划就如同节水、节电、节气一样普遍，但在我国则刚刚起步。本文拟以高校教师为例，从税务筹划的角度出发，对如何进行个人所得税筹划问题进行探讨，以期能起到一定的导向作用。

一、在纳税义务发生前估算收入并根据情况确定税目

工资、薪金所得适用的是3%～45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%～40%的三级超额累进税率。相同的收入采用不同的劳务报酬或工资、薪金方式计算的应纳税所得会产生很大差异。这就要求纳税人在纳税义务发生前提前筹划，在不违反税法规定的情况下，采用最有利的方式确定税目。

（一） 将收入确定为工资、薪金。

例如，李先生2006年2月从A公司取得工资、薪金1000元，由于单位工资太低，李先生同月在B公司找了一份兼职，取得收入5000元。

（1） 如果李先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金

所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。从A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。

（2） 从B公司取得的劳务报酬应纳税额为： [5000×（1-20%）×20%]=800元，

则2月份王先生共应缴纳个人所得税800元；

（3） 如果李先生与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪

金所得缴纳个人所得税 [5000+1000-3500]×10%-105]=145元。

（二）、将收入确定为劳务报酬。

例如，王教授是某大学经济管理学院的教师，对企业管理颇有研究，经常应企业的邀请到企业讲课。王教授2006年2月在学校的工资收入是40000元，为A企业讲课取得讲课收入40000元。

（1） 如果王教授和A企业存在稳定的雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，

王教授2月份应缴纳所得税额为： [（40000+40000-3500）×35%-5505]=21270元。

（2） 如果王教授与A企业不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳

务报酬所得缴纳个人所得税，王教授2月份应纳税额为：工资、薪金收入应纳个人所得税 ：[（40000-3500）×30%-2755]=8195元

劳务报酬所得应纳个人所得税： [40000×（1-20%）×25%-1375]=6625元，按此方法王教授2月份应缴纳所得税额合计：8195+6625=14820元，较第一种方法节税6450元。在这种情况下，王教授即使和A企业有长期合作的关系，也不应该将此项收入作为工资、薪金所得，而应作为一项劳务报酬申报纳税。

二、利用分散税基避税——在工资、薪金收入或劳务报酬不均衡时的税务筹划。

（一）对于工资、薪金收入各月不均衡的企业，应采用年薪制。

由于我国个人所得税对工资薪金所得采用的是七级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用税率也随着攀升，因此某个时期的收入越多，其相应的个人所得税税收比重就越大。如季节性生产企业，这类企业淡、旺季非常明显，若采用月薪制或计件工资制，职工的工资收入将会极不平均，由此导致税负将会很高。 例如，赵先生是一家啤酒企业员工，该企业采用月薪制绩效工资，每年6个月淡季工资每月2000元，6个月旺季工资每月6000元，赵先生每年应纳所得税额为： {［6000－3500）×10%］-105×6}=870元，每年应得税后收入为：（2000×6＋6000×6－870）=47130元。若该企业采用年薪制，赵先生每年应纳所得税额为：｛［（2000×6＋6000×6）÷12－3500］×3%｝×12）=18元，其每年应得税后收入为：（2000×6＋6000×6－18）=47982元，采用年薪制比采用月薪制每年税负减轻：（870-18）=852元。由此可见，对于收入不均衡的企业，采用年薪制要比采用月薪制更能减轻职工的税收负担。

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