企业财务会计复习题

厦门大学网络教育2012—2013学年第一学期

《企业财务会计下（本科）》复习题

一、 单项选择题

1、企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入（B）

A、生产成本 B、管理费用 C、制造费用 D、营业外支出

2、甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2003年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为（C）万

元

。

A、228.55 B、160 C、150 D、10

3、若企业在售出的商品中附有退货条款的，但无法确定其退货可能性的，其销售收入的确认时间为（ D ）

A、发出商品时 B、收到货款时 C、签订合同时 D、退货期满时

4、以下哪种情况导致固定资产购建过程中的中断超过3个月可继续资本化（ B ）

A、劳动纠纷 B、施工技术要求 C、发生安全事故 D、资金周转困难 5、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为33%，从2007年1月1日起适用所得税税率为25%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为10万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（ B ）万元。

A、6.6 B、 7.5 C、 50.9 D、 57.5

6、A公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入100万元，款项已收存银行。售

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出10年期间，桥梁的维护由B公司负责。则A公司2006年度该项业务确认的收入应为（A）万元。

A 100 B20 C0 D10

7、委托方采用收取手续费方式代销商品，受托方在商品销售后应按（B）确认收入。

A 商品售价 B 应收取的手续费 C 销售价款和手续费之和 D销售价款和增值税之和 8、下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（D）。 A.分期收款销售产品 B.在同一会计年度开始并完成的劳务

C.委托代销商品 D.跨越一个会计年度才能完成的劳务

9、甲公司07年1月1日采用经营租赁方式租入生产线，双方约定每年年末支付租金10万，且该合同为不可撤销合同，2007年12月28日市政规划要求甲公司迁址，甲公司不得不停产该生产线，则2007年末甲公司应作如下帐务处理：（ C） A、借：营业外支出 20 B、借：管理费用20

贷：应付帐款 20 贷：预计负债20

C、借：营业外支出20 D、借：资产减值损失

贷：预计负债 20 贷：固定资产减值准备20

10、某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为30%，2006年年初固定资产项目的“递延税所得税资产”账面借方余额为100万元，2006年按会计准则规定计提了50万的折旧，而按税法规定，当年可抵扣的折旧为100万，则2006年12月31日“递延所得税资产”科目账面余额为（A）万元。

A 借方85 B 贷方 85 C 借方115 D 贷方115

11、甲公司2008年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2008年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2008年度应确认的劳务收入为( C )万元。

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A、228.55 B、160C、150 D、10

12、委托方采用收取手续费方式代销商品，委托方在商品销售后应按（A）确认收入。

A 商品售价 B 应收取的手续费 C 销售价款和手续费之和 D销售价款和增值税之和

13、M公司经营以旧换新业务，2008年12月9日向丙公司销售甲产品两件，单价为2340元（含税价格），M公司适用的增值税税率为17%，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。M公司销售甲产品时应确认的收入为（A）元。 A、4000 B、2000 C、3800 D、4680

14、下列项目中，不能将相关的借款费用资本化的资产形式是（A）。

A 长期股权投资 B 固定资产 C 一年以上才能达到使用状态的存货 D投资性房地产

15、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为３３％，A公司当年因发生违法经营被罚款５万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（ B）万元。

A．160 B．163.02 C．167 D．235.8 二、多选题

1、下列各科目，年末应无余额的有（ABD）。 A、管理费用 B、所得税费用C、待摊费用 D、本年利润 2、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的

有

（

BCD

）

。

A、投资收益 B、提供劳务收入 C、销售原材料收入 D、出租固定资产收入

3、下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（ABC）。 A．企业银行本票存款 B．企业银行汇票存款 C．企业购入3个月内到期的国债 D．不能用于随时支付的存款

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2、以下属于或有事项的有（ABCDEFG ）

A、未决诉讼或仲裁 B、亏损合同 C、产口质量保证 D、承诺 E、债务担保 F、环境污染整 G、重组义务

4、下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（CDE）。 A．企业银行本票存款 B．企业银行汇票存款 C．企业购入6个月内到期的国债 D．不能用于随时支付的存款 E、办公室人员借出的差旅费

5、以下属于或有事项的有（ ABCDEFG ）

A、未决诉讼或仲裁 B、亏损合同 C、产口质量保证 D、承诺 E、债务担保 F、环境污染整 G、重组义务 三、论述题

1.论述财务报告编制的基本要求。P428书本

答：为了保证同一企业不同时期和同一期间不同企业的财务报表相互可比，企业在编制会计报表时应遵循下列基本要求：1、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照基本会计准则和其他具体的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表，不能以附注代替确认和计量。2、财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，除非：（1）会计准则要求改变财务报表项目（2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目能提供更可靠、更相关的会计住处。3、除不具重要性的项目外，性质或功能不同的项目应当在财务报表中单独列报。4、财务报表中的资产与负债项目、收入与费用项目的金额不得相互抵消，但资产项目中减值金额的扣除，非经常项目产生的损益以及收入扣除费用后的净额列示不属于抵消。5、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。另外，对于短于一年的会计期间，应当说明原因。 2.论述利润表的局限性。P449

答：虽然利润表在现代经济中发挥的作用越来越大，但由于它的编制受各种因素的影响，所提供的收入、费用及利润都带有较大的主观性，从而使其作用受到限制，这些局限性主要表现在以下几个方面：1、一些未实现和不可计量的项目未能在利润表上反映。会计是按收付实现原则确认损益，对于那些未实现的资产持

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有损益，由于并未实现，会计不予确认。2、利润表上的损益数据受所受用的会计方法的影响。无论在理论还是实务中，对一些收入或费用项目的计量，都允许选择不同的会计方法。同一会计事项采用不同的会计方法，计算出的会计利润会有所不同。3、利润表中某些损益的计量涉及人为判断的因素。对于一些需要进行会计估计的收入、费用项目的计量，由于受主观因素的影响，会造成费用的高估或低估。

3. 论述所有者权益的基本特征。P296

答：1、所有者权益是企业对投资人负有的经济责任，也是投资人对企业资产享有的要求权，投资人对投入的资本及其运用所产生的结果享有所有权、占用权、处置权、分配权。另一方面，企业债权人也是企业的投资者，企业对债权人同样负有经济责任，作为企业资产的另一种形式的提供者，债权人对企业资产同样具有要求权。2、在企业持续经营的情况下，投资人投入的资金一般不能退回，从而为企业提供了可长期使用的经济资源，也为投资人带来可长期享有的权利。3、除了企业的实收股本，所有者权益还包括资本公积、留存收益。所有者对企业资产的长期要求权，使其可以在企业正常经营期间都有权参与利润分配，成为企业资产增值的受益者。

四、实务题

1．海滨公司2006年有关所得税资料如下，要求：分析计算海滨公司2006年应交纳的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的余额，并进行相关的会计处理。

（1）海滨公司所得税率30%，年初递延所得税资产余额为45万，其中存货项目余额27万，未弥补亏损项目18万；年初递延所得税负债余额为0； （2）本年度实现利润总额500万，其中国债利息收入20万，违法行为被罚款10万，可在税前扣除的合同违约金30万，工资及相关附加超过计税标准的部份60万；

（3）年末计提固定资产减值准备50万（年初该科目余额为0），使固定资产账面价值比计税基础少50万；转回存货跌价准备70万，期末存货跌价准备的余额由90万减少至期末的20万；

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（4）年末无形资产的帐面价值120万，计税基础80万； （5）年末计提产品保修费40万，预计负债期末余额40万

（6）至2005年底，公司尚有60万亏损未弥补（在可弥补期内），其递延所得税资产余额为18万。

（7）除上述事项外没有其他纳税调整事项。 解应

答，

纳

(1)应纳税所

税

所

得额=500-20+10+60+50-70+40-60=510

得

额

=510×30%=153

借：所得税费用——当期所得税费用 153 贷：应交税费——应交企业所得税 153 (2)固定资产项目形成的暂时性差异（可抵扣）余额=50 借：递延所得税资产——固定资产项目 50 ×30%=15 贷：所得税费用——递延所得税费用 15 (3)存货项目形成的暂时性差异（可抵扣）的余额=20 即存货项目的递延所得税资产应保持的余额20×30%=6 借：所得税费用——递延所得税费用 21 贷：递延所得税资产——存货项目 27-6=21 (4)无形资产项目产生的暂时性差异（应纳税）的余额=40 借：所得税费用——递延所得税费用

40 ×30%=12

贷：递延所得税负债——无形资产项目 12 (5)预计负债项目产生的暂时性差异（可抵扣）余额=40 借：递延所得税资产——固定资产项目 40 ×30%=12 贷：所得税费用——递延所得税费用 12 (6)未弥补亏损项目产生的暂时性差异余额=0 即未弥补亏损项目的递延所得税资产应保持的余额=0 借：所得税费用——递延所得税费用 18 贷：递延所得税资产——未弥补亏损项目 18

2．分析B公司下列各项资产的计税基础各为多少？所得税率25%，做出相关的会计分录。

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（1）B公司于2007年1月1日购入1000万5年期到期一次偿还本息的国债，年利率4%，B公司计划将其持有到期。2007年末会计核算该长期债券投资帐面价值为1040万元。

（2）B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。

（3） B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。B公司已对该应收款计提了3万的坏帐准备，税法规定可按5%计提。

（4）2007年B公司将开发一种新产品发生60万的开发成本按《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来6年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关成本已在2006年开发当期予以抵扣。

（5） 2007年B公司按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值2万元计价，该交易性证券的成本为3万。按税法规定，成本在持有期间保持不变。

（6）企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生三包费用。

（7）假如企业因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。 解答，

（！）计税基础为1040万，没有形成暂时性差异 （2） 计税基础为30万元，没有形成暂时性差异；

（3）计税基础为30*(1-.05)＝28.5万元，形成可抵扣暂时性差异1.5万 借：递延所得税资产0.375万

贷：所得税费用-递延所得税费用0.375万 （4）该项无形资产每年摊销额为10万

所以，计税基础为0，可形成可抵扣暂时性差异50万 借：递延所得税资产12.5万

贷：所得税费用-递延所得税费用12.5万

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（5）计税基础为2万，可形成可抵扣暂时性差异1万 借：递延所得税资产0.25万

贷：所得税费用-递延所得税费用0.25万

（6）计税基础为0，可形成可抵扣暂时性差异100万 借：递延所得税资产25万

贷：所得税费用-递延所得税费用25万

（7）计税基础为1000万，没有形成可抵扣暂时性差异

3．顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。(本讲义由北京安通学校提供)

顺达公司2006年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

（2）顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25 740元，（含税价格），单位销售成本为10 000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元（不考虑增值税）；实际收入现金49 480元。

（3）2006 年12月6日顺达公司委托乙公司销售D产品，成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2006 年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日顺达公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20％，顺达公司给乙公司开具增值税发票，2006 年12月28日收到货款。

（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（6）12月30日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000

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元，款项已收存银行。

（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

（8）12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8 377元，其中产品销售应交纳7 544.6元，销售材料应交纳833元。

（9）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500 000元，其可变现净值下跌到340 000元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

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