《财务分析教程》习题集朱学义版

《财务分析教程》习题集

案例集

广东金融学院会计系

习题一

目的：区分资产与权益

要求：根据下列资料判断哪一项属于资产类，哪一些属于权益类，在相应栏内

打上“√”

资金内容 资产类 权益类 1．库存现金 2．存在银行的款项 3．存在仓库的材料 4．国家投入资本 5．向银行借入资金 6．生产用的厂房、设备 7．办公大楼

8．应付某单位的购料款 9．应收某单位的销售款 10．正在加工中的产品 11．采购入员外出借给的差旅费 12．应付尚未支付给职工的工资 13．应交尚未交纳的所得税 14．提取的盈余公积 15．未分配的利润

-1-

习题二

一、目的：练习会计核算过程

二、资料一：启新工厂20××年4月30日各总账账户余额如下（元）：

资 产 类 金 额 权 益 类 金 额

1．银行存款 100，000 10．短期借款 78，000 2．库存现金 192 11．应付账款 2，162 3．应收账款 1，800 12．应付职工薪酬 0 4．原材料 28，650 13．实收资本 655，780 5．生产成本 3，200 14．本年利润 0 6．制造费用 0 7．库存商品 3，900 8．固定资产 598，200 9．管理费用 0

合 计 735，942 合 计 735，942

资料二∶启新工厂20××年4月30目有关明细账户金额如下（元）：

1．原材料——钢材 21，000（10.5T） 5．短期借款——流动资金借款78，000 ——水泥 7，650（153T） 6．应付账款——上海钢厂 2，000 2．库存商品——甲产品3，900（39台） ——兰方水泥厂 162 3．应收账款——大丰厂1，000 7．实收资本——国家资本 500，000

——华光厂 800 ——法入资本 0

4．生产成本——甲产品 3，200 ——外商资本 0 ——个人资本 155，780 -2-

资料三：启新工厂20××年5月份发生下列经济业务：

1．1 日，购入钢材9.1吨，计18，200元已验收入库，货款从银行支付。

2．2日，从银行取得半年期流动资金借款35000元存入银行。

3．5日，购入钢材11吨，计22，000元已验收入库．货款从银行支付。 4．7日，生产甲产品领用5吨钢材计10，000元。 5．10日，用银行存款归还流动资金借款37，800元。 6．12日，收到国家投入的载重汽车一辆12， 000元。

7．13日，按银行通知，上月售给大丰厂甲产品货款1，000元今日收到，已存入银行。 8．15日，从银行提取现金2，320元，准备发放工资。

9．16日，从上海钢厂购入钢材 2.5吨， 计 5000元已验收入库，货款未付。 10．17 日，发放工资2，320元，用现金支付。 11．20日，振华公司投入固定资产，计价 320，000元。

12．22日，从兰方水泥厂购入水泥一批734吨，计30，700元，水泥已验收入库，货款未付。

13．25日，外商投入生产用机床2台，计价9600元。 14．27日， 用银行存款购入卡车一辆．计 12，000元。

15．28日，用银行存款偿还应付账款20，000元．其中上海钢厂2，000元，兰方水泥厂18，000元。

16．29日，用银行存款支付本月电费共计3，285元，其中：甲产品生产耗用2，130元，车间照明耗用832元，厂部管理部门耗用323元。

17．30日，分配本月工资费用2，320元，其中；生产工人工资1，975元，车间管理人员工资168元，厂部管理人员工资177元。

18．31日，把本月制造费用的发生额转入“生产成本——甲产品”账户；把管理费用发生额转入“本年利润”账户。

19．31日，完工甲产品一批 110台，计成本 11，000元已验收入库。 20．31日，上月售给华光厂甲产品货款 800元，今日收回500元存入银行。

三、要求：

（一）根据上述经济业务做会计分录（用纸格式附后）

（二）根据上列经济业务和已编制的会计分录填制记账凭证（到财会实验室购置记账凭 证）

（三）根据资料一和收款凭证、付款凭证开设、登记现金日记账、银行存款日记账〔用纸格式附后）

（四）根据资料一和编制的记账凭证开设、登记总分类贴户（到财会实验室购置账页） （五）根据资料二和编制的记账凭证开设、登记明细分类账户（到财会实验室购置账页） 并同有关总账账户核对

（六）根据总账账户余额编制资产负债表（简表）（用格式附后）

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四、作业用纸格式

（一）会计分录表（要求写出明细科目）

题号 会 计 分 录 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 -4-

题号 会 计 分 录 14 15 16 17 18 19 20 （二）填制记账凭证（另购置） （三）登日记账

年 凭 证 月 日 字 号 5 1 现 金 日 记 账 第 页 结算摘 要 对方科目 收 入 付 出 结 余 凭证 期初余额 192 -5- 银 行 存 款 日 记 账 第 页

年 凭 证 月 日 字 号 5

1 摘 要 期初余额 结算凭证 对方科目 收 入 付 出 结 余 100000 （五）登总账、明细账（另购置） （六）编资产负债表（简表）

资 产 类 金 额 权 益 类 金 额

1．货币资金 5．短期借款 2．应收账款 6．应付账款 3．存 货 7．实收资本 4．固定资产 8．本年利润 资产合计 权益合计

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习题三

目的：练习外币业务和货币资金管理模式

1．广宇公司 4月 1日美元存款日记账上结余 15，000美元，市场汇价 1：6.24。 4月10日从国外购货付款6，000美元．当日市场汇价1：6.30，4月15日，偿付美国W公司欠款5，400美元，当B市场汇价l：6.28。4月25日，上月售给美国A公司的商品款 5，000美元今日收到。当日市场汇价 1：6.32。 4月 30日，国家公布的市场汇价为 1：6.31。要求：

（1）广宇公司按当日市场汇价记账，请计算： ① 4月30日美元存款日记账上美元余额= ② 4月30日美元存款日记账上人民币金额= ③ 4月份美元户汇兑损益=

（2）广宇公司按月初市场汇价（1：6.25）记账，请计算：

④ 4月份美元户汇兑损益=

2．某企业预计全年需要货币资金50万元，每次售出有价证券的交易成本150元， 有价证券的利息率为14%。采用存货模式完成下列要求： （1）最佳货币资金存量=

（2）用Excel绘图（图中要有原始数据和图形；图贴于下面框内） -7- 2．分析上市公司——“用友软件”（600588）货币资金占用水平和使用效率（用“证

券之星”公布的近三年上市公司三大报表数据进行分析；完成下列表中数据的填列和计算）。

“用友软件”近三年财务报表有关数据及其有关指标计算表

指 标 年末货币资金（元） 年末短期证券投资（元） 年末流动资产（元） 年末货币资金占用率 年末现金占用率 全年销售商品提供劳务收取的现金（元） 年 年 年 三年合计 — — 货币资金周转率（次） 注：表中“年末短期证券投资”用“交易性金融资产”金额代替

习题四

目的：练习交易性金融资产业务处理

1. 甲企业2007年3月10日购入华洋股票5，000股（准备随时变现），每股付款20元， 另付手续费300元；2007年6月30日，甲企业从华洋公司分进股利10，000元；2007年8月18日，甲企业以每股20.5元的价格将华洋股票全部售出，售出股票时支付手续费310元。 要求：

①甲企业变卖股票前“交易性金融资产”账户的余额=

②甲企业买卖华洋股票最终取得的投资净收益或投资净损失=

2.甲企业2007年12月25日购入龙化股票4，000股（准备随时变现），每股付款20元 （其中，含龙化公司2007年12月20日宣布发放但仍未发放的股利每股1元），购股票时另 付手续费250元。2008年1月5日，甲企业收到龙化公司发放的股利每股1元。2008年7月5日，甲企业又收到龙化公司发放的股利每股 1.5元。2008年 7月 20 日，甲企业以每股24元价格将龙化股票全部售出，另付手续费200元。要求：

①甲企业变卖龙化股票前“交易性金融资产”账户的余额=

②取得的投资净收益=

③2008年账面初始投资收益率=

④2008年账面简单平均投资收益率=

⑤2008年账面精确平均投资收益率=

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习题五

目的：练习应收款项业务处理

1.某企业赊销商品一批，开出的增值税专用发票上货款50，000元，增值税8，500元， 同时提供的付款条件是“2／10、n／30”。客户在折扣期内偿付了全部款项。要求计算：

①实际收款额=

②主营业务收入净额=

2. A企业某年年末应收账款账面余额 800万元， 按 5‰的比例计提坏账准备（计提前， 该企业“坏账准备”账户已结余1.5万元未动用，即贷方余额1.5万元)。 第2年5月，实际发生坏账5万元经批准同意转销。第2年度发生应收账款7400万元，收回应收账款7390万元（不含已转销的坏账）。要求：

①第一年末计提的坏账准备=

②第二年末应收账款余额=

③第二年末计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=

④第二年末计提的坏账准备=

⑤第一年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=

⑥第二年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=

3.B企业6月4日向四方公司销售产品一批，当天收到四方公司开出的面值为5万元， 承兑期为4个月的商业承兑汇票一张。8月25日，B企业因资金紧张将该汇票向银行申请贴现，按贴现率9‰付息。要求计算：

①贴现天数=

②支付的贴现利息=

③实得贴现款=

4.上述第2题A公司第2年全年销售收入17，000万元，其中： 现销收入9，600万元，现金折扣 50万元，销售折让 27. 5万元， 销售退回 100万元。要求： ①全年赊销收入净额= ②应收账款平均余额= ③应收账款回收期=

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习题六

目的：练习存货业务处理

1.某企业甲种原材料12月1日结存2000公斤，单价1.00元，12月8日购入3000公斤， 单价1.10元；12月 10日发出 4000公斤；12月 15日购入 4000公斤，单价 1.15元；12月20日发出3000公斤；12月28日购入1000公斤，单价1.20元。要求：

①先进先出法下发出甲材料成本=

②后进先出法下发出甲材料成本=

③加权平均单价=

④加权平均法下发出甲材料成本=

2．某企业本月购入原材料付款142，000元（其中货价120，000元，增值税20，400元，对方代垫运杂费1，600元），该材料入库计划成本112，000元。本月生产领用80，000元。该原材料月初结存88，000元，节约价差600元。计算：

①本月购入材料价差=

②本月原材料成本差异率=

③本月生产领用原材料实际成本=

④本月原材料存货平均余额=

⑤原材料存货周转天数=

习题七

目的：练习长期股权投资业务处理

1.甲企业购买下列两种股票进行长期股权投资：①购买全盘股份公司发行的10万股普通股的20%，每股价格5元。购买时另付费用2500元；②购买晶园股票10，000股，占晶园公司全部股份的 5%，每股价格 10. 5元，其中含已宣告发放的股利每股0. 5元。另付交易费用1，000元。全盘股份公司当年净利润20万元，从中拿出5万元发放股利。甲企业分别收到晶园公司和全盘股份公司的股利存入银行。计算甲公司：

①取得的投资收益=

②“长期股权投资”账户账面余额=

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2.乙企业购入安友股票付款60万元，占安友公司股份比重的45%。安友公司当年获得 净收益40万元。从中拿出10万元用于发放现金股利。乙企业分得相应股利存入银行。第二年安友公司发生亏损10万元，为了维护股票声誉，仍发放12万元的股利，乙企业分得相应股利存入银行。根据所述业务内容计算乙企业：

①取得的投资收益=

②“长期股权投资”账户账面余额=

3. 丙企业购入虹桥公司1月1日发行的5年期债券作为持有至到期投资。该债券面值10万元。购价12万元，票面利率10%，实际利率5.38%。每年7月1日和1月1日付息。要求计算丙企业：

①1月1日购入债券记入“持有至到期投资”账户的金额=

②当年7月1日获取的“投资收益”=

③当年持有至到期投资收益率（所得税率25%，精确到0.01%）

习题八

目的：练习固定资产业务处理

1.某设备原值8万元， 预计使用5年，预计净残值率3%，请分别采用直线法、双倍余额递减法和年数总和法确定每年的年折旧率和年折旧额。

（1）直线法下年折旧率=

直线法下年折旧额=

（2）双倍余额递减法下年折旧率=

双倍余额递减法折旧计算表 单位：元

年份 当年计提的折旧 累计折旧 折余价值

0 80，000（原值）

1 2 3 4 5

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（3）年数总和法下年折旧率分母=

年数总和法折旧计算表 单位：元

年份 应提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧 1 2 3 4 5

2.某企业出售固定资产一台，收入4万元，该固定资产原值5万元，已提折旧1.5万元； 同时因自然灾害毁损厂房一栋，原值50万元，已提折旧20万元，清理设备时支付清理费用1万元，回收残料1.5万元，收到保险公司赔款24万元。计算：

（1）该企业记入“营业外收入”账户的数额=

（2）该企业记入“营业外支出” 账户的数额=

其中，属于“非常净损失”的数额=

3．分析上市公司——“徐工科技”（000425）固定资产资产利用效果（用“证券之星”公布的近三年上市公司三大报表数据进行分析；完成下列表中数据的填列和计算），并对固定资产的扩展作简要评价。

“徐工科技”近三年财务报表有关数据及其有关指标计算表

指 标 年 年 年 三年合计 年递增率% 年末固定资产原值（元） 全年销售收入（元） 全年利润总额（元） 固定资产利润率 固定资产利税率 * — — — — 全年营业税金及附加（元） 注：* 用该企业以往经验数据——“应交增值税”为“营业税金及附加”的10%

对固定资产的扩展评价：

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习题九

目的：练习无形资产和其他资产业务处理

某企业2008年4月1日购入一项专利权，付款12万元，法定有效期5年，2008年6月1日将其售出，收款14万元，按5%、7%和3%计算应交纳的营业税、城建税和教育费附加。要求：

①专利已摊销额=

②专利账面余值=

③应交营业税=

④应交城建税=

⑤应交教育费附加=

⑥出售该专利获取的其他业务利润=

习题十

目的：练习流动负债业务处理

1．A企业从兰德厂购入材料一批，提交一张面值为10万元， 票面利率为8%，承兑期为4个月的银行承兑汇票一张。向银行申请承兑时支付手续费100元。票据到期，A企业 如数偿付了票据款项。计算A企业：

①记入“应付票据”账户的金额=

②记入“财务费用”账户的金额=

2． B企业本月应付工资20万元，其中生产工人工资12万元，车间管理人员工资3万 元，行政管理人员工资4万元，福利部门人员工资1万元。该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提比例分别为14%、2%和1.5%，“五险一金”26%。要求计算B企业：

①本月计提的职工福利费=

②本月计提的工会经费=

③本月计提的职工教育经费=

④本月计入“管理费用”账户的职工薪酬=

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习题十一

目的：练习长期负债业务处理

1.某企业2008年1月1日发行面值50万元的5年期债券， 票面利率10%，每年7月 1日和1月1日付息。要求（精确到元）：

①当债券1月1日发行时的市场利率为8%时

债券的发行价格=

②当债券1月1日发行时的市场利率为12%时

债券的发行价格=

③若发行债券是为了筹集流动资金，2008年7月1日计算应付利息并摊销折价（直线法）时

记入“财务费用”账户的利息费用=

2.某企业从租赁公司租入一台设备，租赁期5年，设备款项20万元，按10%的利率计息（单利）租赁手续费2，000元。设备租入时该企业支付运杂费和途中保险费共4，000元，安装时付安装调试费3，000元，三天安装完毕交付使用（不考虑三天的利息），试计算：

①应付融资租赁费总额=

②记入“固定资产”账户的价值=

习题十二

目的：练习产品制造成本的计算和成本的分析

（一）产品制造成本的计算

先锋工厂有两个基本生产车间，生产情况和有关费用如下：

一车间本月投产甲产品50件，本月全部完工入库，发生直接材料费50，000元，直接工资35，000元，该车间本月发生制造费用32，000元（仅生产一种甲产品）；

二车间本月投产乙产品100件、丙产品80件。乙产品本月发生直接材料120，000元，直接工资75，000元；丙产品本月发生直接材料96，000元，直接工资65，000元。该车间本月发生制造费用168，000元（按丙、乙两种产品的直接工资比例分配于丙、乙两种产品）。乙产品本月完工入库60件、丙产品本月没有完工。计入乙产品成本的各项费用（料、工、费）均按完工产品数量和在产品数量的比例分配。该厂本月销售甲产品20件，乙产品10件。要求计算：

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1．完工甲产品总成本=

完工甲产品单位成本=

2．制造费用分配率=

乙产品分摊制造费用=

丙产品分摊制造费用=

3．乙产品本月生产费用总额=

乙产品生产费用分配率=

完工乙产品总成本=

完工乙产品单位成本=

4．该厂月末在产品成本=

本月进入“库存商品”账户借方金额=

5．本月产品销售成本= （二）可比产品成本的分析

假设上述先锋工厂月度成本计算资料为年度计算资料，试对产品成本进行分析（填表） 上年同期 本月计划 本月实际 产品名称 实际产量 实际单位成本 计划产量 计划单位成本 实际产量 实际单位成本 甲 乙 45件 55件 2300元 2800元 48件 58件 2350元 2810元 可比产品成本降低任务完成情况分析表（降低率精确到0.01%） 项 目 1.实际降低指标 2.计划降低指标 3.计划完成情况=1-2 （1）产品产量变动影响 （2）品种结构变动影响 （3）单位成本变动影响 合计 -15- 可比产品成本降低额（元） 可比产品成本降低率 习题十三

目的：练习收入和利润业务处理

1.某企业某月主营业务收入10万元，向客户计收增值税1.7万元，主营业务成本6.5 万元，当月购买材料等支付增值税0.7万元，城建税率7%，教育费附加率3%。试计算：

①本月应交增值税=

②本月应交城建税=

③本月应交教育费附加=

④本月营业税金及附加=

2．凤洋工厂某年度主营业务收入、成本、税附分别为170万元、103万元、12万元，其他业务收入、成本、税附分别为10万元、6万元、1万元。发生销售费用7万元，管理费用12万元，财务费用6万元。债券投资净收益2万元，营业外收入1万元，营业外支出9万元，所得税费用按利润总额的25%计算。要求：

①全年取得的营业利润=

②全年利润总额=

③全年净利润=

④计提的法定盈余公积=

⑤该企业年初未分配利润 2万元，本年向投资者分利 12. 09万元，则：

年末未分配的利润=

习题十四

目的： 练习所有者权益业务处理

某企业接受甲公司投入固定资产一批，对方账面原值26万元，已提折旧8万元，设备公允价值20万元，双方确认投资额；同时，该企业接受乙公司投入货币50万元，双方确认的投资额为40万元。试计算；

①接受甲公司固定资产投资反映的实收资本=

②接受乙公司货币投资反映的实收资本=

③该企业接受投资所有者权益增加总额=

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习题十五

目的：练习损益表的编制和财务指标综合分析

l．凤洋工厂20××年12月31目资产负债表中有关项目余额如下（单位：万元） 资产项目 年初数 年末数 权益项目 年初数 年末数 货币资金 5 7 流动负债合计 30 32 交易性金融资产—证券 2 1 长期负债合计 20 22 应收账款 14 16 实收资本 40 40 存 货 30 34 所有者权益合计 60 66 流动资产合计 65 70 无形资产 7 5

资产总计 110 120 负债及所有者权益合计 110 120

2．凤洋工厂该年度编制利润表的有关资料如下： 主营业务和其他业务收入、成本、税金及附加及其他有关资料见练习十三第二题；另外，本年度该厂计入固定资产成本的利息费用0.7万元，主营业务收入中赊销收入占65%。 3．凤洋工厂确定的永久性资产84万元。其中，永久性流动资产36.5万元。

4．凤洋工厂该年度流动负债中短期借款平均余额20万元，每季末按年利率12. 06%付息一次（其余流动负债均不付息），该厂长期负债资金成本率为 8. 10%，年分利率为 30%（实收资本没有筹资费），附加资本成本率16%。

5．凤洋工厂该年度现金流量表上“经营活动产生的现金净流量”为48万元。 6．根据上述资料编制利润表（见下页表）

7．根据上述资料计算短期偿债能力指标（除营运资金外均用年末数） 年初营运资金= ① 营运资金 年末营运资金= 平均营运资金=

年末营运资金比率=

② 流动比率=

③ 速动比率=

④ 现金比率=

⑤ 现金流动负债比率=

8．根据上述资料计算长期偿债能力指标（均用年末数）

⑥ 资产负债率=

⑦ 已获利息倍数=

⑧ 产权比率=

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⑨ 有形净值债务率=

⑩ 盈余现金保障倍数=

9．计算盈利能力指标

? 资产利润率=

? 总资产报酬率=

? 资本金利润率=

? 资本收益率=

? 销售利润率=

? 成本费用利润率=

10．计算营运能力指标

? 应收账款周转率=

? 存货周转率=

? 流动资产周转率=

? 总资产周转率=

（21）资产现金回收率=

11．凤洋工厂采用的筹资政策类型是：

这是因为

（22）凤洋工厂本金安全率=

12．计算资金成本（精确到0.01%）

（23）短期借款成本率=

（24）综合资金成本率=

13．凤洋工厂该年度社会贡献率为76%，社会积累率为54%，则： 综合经济效益实际总分=

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利润表

编制单位：凤洋工厂 20××年 12月 单位： 万元

项 目 行次 上年数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加

销售费用

管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益

投资收益

二、营业利润 加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益

（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益

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