4. 审计计划习题

4. 审计计划习题

一、单选题 审计计划概述

1.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（ D ）。

A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序

2.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（ C ）时，需要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资源 3.在制定总体审计策略时，注册会计师应该做的工作是（C）。

A.计划存货监盘的时间

B.评价被审计单位内部控制设计的合理性 C.识别重大错报风险较高的领域 D.确定进一步审计程序的性质

4.下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（C）。

A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合设计项目的具体情况 C.对审计重要性的确定是否恰当D.重点审计程序的制定是否适当 5.关于审计计划的下列说法中，错误的是（D）。

A.审计计划是对审计工作的一种预先规划

B.执行过程中可随时根据情况对审计计划做必要的修改、补充 C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划做修改

6.下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（ D ）。

A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚的说明审计资源的规划和调配 B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一

C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类 D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心 7.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（C）。

A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序 C.确定审计方向D.计划的其他审计程序 8.下列关于审计计划的说法中，正确的是（B）。

A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改 D.审计计划一旦确定就不能更改

9. 天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2014年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（ B ）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。

A．时间预算 B．审计程序 C．重点审计领域 D．审计重要性 重要性

10.下列关于重要性的说法中，不正确的是（D ）。

A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.不同的注册会计师针对同一被审计单位重要性的判断可能不同

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响 D.在确定重要性时需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 11.在执行审计业务时，注册会计师要确定合理的重要性水平，下列说法中不正确的是（C）。

A.注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平 B.可以考虑所在会计事务所的惯例及自己的经验来确定重要性水平 C.注册会计师通过调高重要性水平来降低审计风险 D.重要性水平的确定离不开职业判断

12.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）

A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少

C.审计风险并不随重要性水平的变化而变化 D.需要收集的证据就越少 13.计划某项审计工作时，审计人员应分（C）层次来评估重要性。

A.总分类账和明细分类账 B.资产负债表和利润表 C.财务报表和账户余额 D.记账凭证和原始凭证

14.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（C ）。

A.税前利润B.净资产C.营业外收入D.营业收入

15. 注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（ B ）。

A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适

C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

16.如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应该定为（A）万元。

A.10 B.20 C.15 D.30

17.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）。

A.100万元 B.200万元 C.150万元 D.300万元 18.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2014的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ B ）作为财务报表的重要性水平。

A．10 8．2 C．5 D．0

19.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（B）。

A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数

20．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况。你认为运用重要性观点来衡量，最重要的

情况是（C）。

A．营业收入实际上为100 000元，账面记录为101 000元 B．信用卡透支100元，而账面记录为105元

C．将三年后到期的长期负债10 000元列为“一年内到期的长期负债” D．由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元 21. 下列关于重要性的论断中，不正确的是（A）

A．无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平的均不重要 B．恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C. 重要性有数量质量两个方面的特征

D．注册会计师应当从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 22.在确定实际执行的重要性时，注册会计师的以下观点合理的是（ A ）。

A.需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围的影响 B.如果是非连续审计，通常为财务报表整体重要性的75%

C.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，通常为财务报表整体重要性的50% D.实际执行的重要性可以大于计划的重要性

23.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是（A）。

A.约定的审计收费发生变化B.审计过程中情况发生重大变化 C.获取新信息D.被审计单位及其经营发生变化 错报

24.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是200万元，经审查错报金额是20万元（高估），而甲公司的应收账款账面总额是1000万元，由此，A注册会计师应该确定的推断错报金额是（ A ）万元。

A.80B.100C.120D.60

25. 对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（D）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 26.在评价未更正错报的影响时，下列说法中不正确的是（D）。

A.错报可能不会孤立发生，一项错报可能表明还存在其他错报 B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值才可以接受总体

27.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（B ）。

A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B．被审单位收集和处理数据的错误

C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 28.下列对审计过程识别出的错报的理解中，不正确的是（B）。

A.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

B.如果不能确定一个或者多个错报是否明显微小，可以认为这些错报是明显微小 C.错报可能由于错误和舞弊导致

D.注册会计师在审计过程中，及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的

二、多选题 审计计划概述

1.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的主要事项有（ABCD）。

A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源

2.注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（ABCD）。

A.向具体审计领域调配的资源 B.向具体审计领域分配资源的数量 C.何时调配这些资源 D.如何管理、指导、监督这些资源的利用 3.总体审计策略的制定应当包括（ABCD）。

A.确定审计业务的特征B.明确审计业务的报告目标

C.考虑影响审计业务的重要因素D.向具体审计领域分配资源 4.具体审计计划应当包括的内容有（ABD）。

A.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C.注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围

D.注册会计师成员对审计业务需要实施的其他审计程序 重要性

5.关于重要性的下列说法中，正确的有（ABC）。

A.不同环境下对重要性的判断可能是不同的 B.重要性概念从会计报表使用者的角度来考虑 C.重要性是注册会计师运用职业判断得来的 D.重要性概念从注册会计师的角度来考虑 6.以下有关重要性的理解，正确的是（BCD）。

A.重要性是针对审计报告而言的 B.重要性应从财务报表使用者的角度考虑 C.重要性的判断离不开特定的环境 D.重要性与审计风险呈反向关系 7.关于重要性和审计风险的关系中，下列说法中不恰当的有（AD）。

A.为了降低审计风险，注册会计师调高了重要性水平 B.重要性水平越高，审计风险越低

C.重要性水平与审计证据之间是反向变动

D.重要性是站在财务报表使用者角度进行判断，与审计风险不存在关系 8.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（AD）。

A.审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.需要收集的证据就越少 D.需要收集的证据就越多

9.在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应该选用净利润作为判断基础的有（BC）。

A.被审计单位净利润波动幅度较小 B.被审计单位净利润接近于零

C.被审计单位净利润波动幅度较大 D.被审计单位财务报表营业收入波动幅度较大 10.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有（ AC）。

A.以前年度审计调整较多B.连续审计，以前年度审计调整较少 C.非连续审计D.项目总体风险较低

11. 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性75%的情况有（BD）。

A.以前年度审计调整较多B.连续审计，以前年度审计调整较少 C.非连续审计D.项目总体风险较低 错报

12.下列关于错报的说法，不正确的有（BCD ）。

A.“明显微小”错报不等同于“不重大”的错报

B.管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报

C.通过实质性分析程序推断出的会计错报属于推断错报 D.由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报

13.以下关于错报的说法中，正确的有（AD ）。

A.累积错报不包括明显微小错报

B.错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报

C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异

D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小

14.注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，则下列表述中正确的有（AD）。

A.事实错报100万元 B.判断错报400万元 C.推断错报400万元 D.推断错报300万元

15.如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（BC）。

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总表低于重要性水平 D.发表保留意见或否定意见

四、简答题

总体审计策略与具体审计计划

1．A注册会计师负责对常年审计客户X公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

（1）总体审计策略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向、审计资源的分配、以及进一步审计程序。

（2）具体审计计划仅在审计开始阶段进行。

（3）A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。

（4）依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属

于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。

（5）A注册会计师拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

（6）假定X公司在收入确认方面存在舞弊风险，A拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

（7）因X公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

（8）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 要求：

请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，简要说明原因。

重要性

2.ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2014年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在制定审计计划和审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：

（1）由于甲公司2014年因企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为应该按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。

（2）A注册会计师认为可以将重要性定为甲公司营业外收入的10%。

（3）A注册会计师认为重要性水平及采用的基准应该与前几年保持一致，不能改变。 （4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。

（5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。

要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。

错报

3.A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：

（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。

（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。 （3）如果一项错报的金额低于明显微小错报的界限，该错报就不用累积。

（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。

（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。

要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

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