税源税负调查

税源税负调查报告

咸安区地方税务局

一、我局近三年税收收入基本情况

2007-2009年以来，我局始终以科学发展为统领，以千方百计组织税收收入为抓手，以不断优化纳税服务为已任,以不断夯实征收管理为基础,着力务实创新求发展,在上级局和区委区政府的正确领导下,紧紧领导全局干部职工共同努力拼博,在税收收入持续增长的情况下,连续三年圆满地完成了税收收入任务, 为地方政府提供了大量可用财力，为全区经济的发展壮大作出了积极的贡献。

（一）税收规模及增幅：税收规模高位增长，但平均增幅低于全市平均水平。

咸安区地税局三年税收收入、增幅分别为：07年组织收入8180万元，增幅为13.34%；08年组织收入11636万元，增幅为42.25%；09年组织收入15635万元，增幅为34.37%；累计组织收入35451万元，三年平均增幅为29.97%，全市地税三年平均增幅为30.51%。税收规模处于高位增长的态势，但平均增幅低于全市平均水平0.54个百分点，如图一。

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45.00% 40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00% 42.25% 34.37% 增长率（%） 13.34% 2007年 2008年 2009年

图一

（二）税收结构：营业税占主导地位，比重过半，支撑作用明显。

从三年税收收入中税种分布状况来看，依然是以对第二产业、第三产业中征收的营业税、个人所得税、企业所得税、土地使用税四个税种占主导地位，分别占年度税收收入比重：营业税57.14%、53.14%、54.40%，个人所得税9.42%、10.82%、8.53%，企业所得税9.41%、4.84%、4.73%，土地使用税4.47%、10.63%、9.32%，其它税种合计19.56%、20.57%、23.02%。营业税占整体税收的比重，三年来均超过50%，作为主体税种，对税收的支撑作用明显。如表一。

税种 日期 营业税 57.14% 53.14% 54.40% 企业 所得税 9.41% 4.84% 4.73% 个人 所得税 9.42% 10.82% 8.53% 土地 使用税 4.47% 10.63% 9.32% 其它 19.56% 20.57% 23.02% 2007年 2008年 2009年 表一

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（三）税收质量：地税收入占财政收入比重逐年增大，质量逐年提高。

随着地税收入稳步增长，地税收入与国税收入所占地方财政收入比重也在发生变化，三年国、地税所占地方财政收入比重分别为：2007年地税32.69%、国税38.29%；2008年地税35.95%、国税39.10%；2009年地税39.89%、国税37.08%；所占一般预算收入比重分别为：2007年地税48.44%、国税14.05%；2008年地税52.02%、国税12.24%；2009年地税56.89%、国税11.11%，地税收入占地方财政一般预算收入逐年递增,地方税收收入质量大幅提高，具体如表二。 2007年度 单位：万元 内 容 总量 地方收入 所占比重 国税收入 所占比重 财政收入规模 25021 8180 32．69% 9583 38．29% 一般预算收入 14586 7066 48.44% 2050 14.05% 2008年度 单位：万元 内 容 总量 地方收入 所占比重 国税收入 所占比重 财政收入规模 32368 11636 35．95% 12656 39．10% 一般预算收入 18791 9776 52.02% 2301 12.24% 2009年度 单位：万元 内 容 总量 地方收入 所占比重 国税收入 所占比重 财政收入规模 39192 15635 39．89% 14532 37．08% 一般预算收入 23301 13257 56.89% 2604 11.11% 表二

二、我区地方税收负担状况分析 （一）宏观税负水平分析

1、纵向看宏观税负的变化，我区宏观税负逐年提高。 从纵向上看2007年我区累计GDP 553783万元，实现各项地方税收收入8180万元，宏观税负为1.48；2008年累计

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GDP 734000万元，实现各项地方税收收入11636万元，宏观税负为1.59；2009年累计GDP 813600万元，实现各项地方税收收入15635万元，宏观税负为1.92。三年宏观税负呈稳中有升的态势。

2、横向看宏观税负水平，均低于全市平均水平，略高于邻县嘉鱼。

2007年咸安区总体税负3.2%，全市总体税负5.2%；2008年咸安区总体税负3.3%，全市总体税负5.6%;2009年咸安区总体税负4.1%，全市总体税负5.6%。咸安区总体税负连续三年均低于全市水平。

2007年国税税收宏观税负咸安区1.7%，全市3.4%;2008年国税税收宏观税负咸安区1.72%，全市3.7%;2009年国税税收宏观税负咸安区1.78%，全市3.6%。咸安区国税税收宏观税负连续三年均低于全市水平。

2007年地方税收宏观税负咸安区1.48%，全市1.76%，嘉鱼1.09%;2008年地方税收宏观税负咸安区1.59%，全市1.84%，嘉鱼1.17%;2009年地方税收宏观税负咸安区1.92%，全市2.08%，嘉鱼1.44%。2007年、2008年、2009年地方税收宏观税负略低于全市平均水平，2007年至2009年地方税收宏观税负均高于邻县嘉鱼。

3、区域对照各地宏观税负状况，咸安区税负状况在全市处于中游水平。

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2007年地方税收宏观税负全市1.76%，咸安1.48%，嘉鱼1.09%，赤壁1.67%，通城1.65%，崇阳1.17%，通山1.51%。

2008年地方税收宏观税负全市1.84%，咸安1.59%，嘉鱼1.17%，赤壁1.65%，通城1.41%，崇阳1.13%，通山1.69%。

2009年地方税收宏观税负全市2.08%，咸安1.92%，嘉鱼1.44%，赤壁1.87%，通城1.31%，崇阳1.19%，通山2.15%。

从三年全市各地税收宏观税负情况看：咸安区07年宏观税负低于全市、赤壁、通城、通山，高于嘉鱼、崇阳；08年低于全市、赤壁、通山，高于嘉鱼、通城、崇阳；09年宏观税负低于全市、通山，高于嘉鱼、赤壁、通城、崇阳。可见咸安区税负状况在全市处于中游水平，但排名在不断提高。

（二） 中观税负水平分析 1、二、三产业税负波动较大。

第一，从第一产业来看，因国家第一产业税收政策的倾斜，取消了农业税和特产税，地方税收相应税收随之取消，仅有印花税等几个税种征收，相对税额较小，比重较低，与税收平均负担率而言没有大的影响。

第二，从第二产业来看，07年产业宏观税负咸安区1%，全市1.69%，嘉鱼1.66%；08年产业宏观税负咸安区1.7%，全市1.88%，嘉鱼1.38%；09年产业宏观税负咸安区1.92%，全市1.84%，嘉鱼1.44%。07年产业宏观税负咸安区低于全

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市和嘉鱼，08年产业宏观税负咸安区低于全市高于嘉鱼，09年产业宏观税负咸安区高于全市和嘉鱼。

第三，从第三产业来看，07年产业宏观税负咸安区2.9%，全市3.06%，嘉鱼1.8%；08年产业宏观税负咸安区2.27%，全市2.96%，嘉鱼2.38%；09年产业宏观税负咸安区3.1%，全市2.96%，嘉鱼2.48%。07年产业宏观税负咸安区低于全市高于嘉鱼，08年产业宏观税负咸安区低于全市和嘉鱼，09年产业宏观税负咸安区高于全市和嘉鱼。如表三。

产业结构税负情况统计表

地区 宏观税负（%） 全市 1.78 咸安 嘉鱼 1.48 1.09 2007年 其中： 第二产业（%） 1.69 1 1.66 第三产业（%） 3.06 2.9 1.8 宏观税负（%） 1.83 1.59 1.17 2008年 其中： 第二产业（%） 1.88 1.7 1.38 第三产业（%） 2.96 2.27 2.38 宏观税负（%） 1.84 1.92 1.44 2009年 其中： 第二产业（%） 2.33 1.71 1.78 第三产业（%） 2.96 3.1 2.48 表三

2、行业税负情况，建安业税负偏高，服务业税负偏低。 07年建安业、房地产业、服务业行业税负情况：全市分别为7.62%、8.21%、2.76%；咸安分别为14.41%、8.89%、0.08%；嘉鱼分别为13.55%、6.8%、0.17 %。

08年建安业、房地产业、服务业行业税负情况：全市分别为10.72%、10.53%、5.55%；咸安分别为21.54%、8.5%、1.7%；嘉鱼分别为18.15%、7.76%、0.35% 。

09年建安业、房地产业、服务业行业税负情况：全市分别为13.74%、13.68%、5.07%；咸安分别为29.53%、20.27%、

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1.29%；嘉鱼分别为20.03%、9.28%、0.36% 。建安业税负偏高，服务业税负偏低。如表四。

行业税负情况统计表

2007年税负 地区 建安业（%） 全市 咸安 嘉鱼 7.62 14．41 13.55 房地产业（%） 8.21 8.89 6.8 服务业（%） 2.76 0．08 0.17 建安业（%） 10.72 21.54 18.15 2008年税负 房地产业（%） 10.53 8.5 7.76 服务业（%） 5.55 1.7 0.35 建安业（%） 13.74 29.53 20.03 2009年税负 房地产业（%） 13.68 20.27 9.28 服务业（%） 5.07 1.29 0.36 表四

3、由税种税负情况可见，主力税种营业税的主体作用。 07年营业税、企业所得税、个人所得税税种税负情况：咸安分别为3.35%、0.13%、0.14%，嘉鱼分别为1.84%、1.22%、0.51%。

08年营业税、企业所得税、个人所得税税种税负情况：咸安分别为2.81%、0.08%、0.17%，嘉鱼分别为2.37%、1.32%、0.26%。

09年营业税、企业所得税、个人所得税税种税负情况：咸安分别为3.59%、0.09%、0.16%，嘉鱼分别为2.97%、0.58%、0.41%。由此可见营业税作为主体税种税负较高。如表五。

税种税负情况统计表

税 种 营业税 企业所得税 个人所得税 2007年 咸 安 3.35% 0.13% 0.14% 嘉 鱼 1.84% 1.22% 0.51% 2008年 咸 安 2.81% 0.08% 0.17% 嘉 鱼 2.37% 1.32% 0.26% 2009年 咸 安 3.59% 0.09% 0.16% 嘉 鱼 2.97% 0.58% 0.41% 表五

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（三）微观税负水平分析

我局对规模以上企业35户，2007年至2009年三个年度的地方税源、税负情况展开调查，其中：工业企业19户、交通运输业6户、服务业4户、建筑业4户以及商业2户。调查情况分析如下：

1、工业企业状况

（１）工业企业行业结构及纳税情况

咸安区年缴纳地方税25万元以上的工业企业19户，其中机电制造行业5户，地板制造行业3户，纺织行业2户，2007年19户工业企业销售收入97271万元，实现地方税收1296万元，实际入库地方税549万元，占全区工业企业税收收入的36.6%，其中：机电制造行业销售收入21552万元，实现地方税收293万元，实际入库地方税171.5万元，占全区工业企业税收收入的11%；纺织行业销售收入18582万元，实现地方税收251.7万元，实际入库地方税104.3万元，占全区工业企业税收收入的7%；地板制造行业销售收入24391万元，实现地方税收465.6万元，实际入库地方税86.7万元，占全区工业企业税收收入的5.7%；其他工业企业销售收入32746万元，实现地方税收300万元，实际入库地方税196.3万元，占全区工业企业税收收入的12.9%。

2008年19户工业企业销售收入118554万元，实现地方税收891万元，实际入库地方税702万元，占全区工业企业

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税收收入的36.3%，其中：机电制造行业销售收入24998.8万元，实现地方税收218.6万元，实际入库地方税212.5万元，占全区工业企业税收收入的11%，纺织行业销售收入20346.7万元，实现地方税收152.5万元，实际入库地方税166.3万元，占全区工业企业税收收入的8.6%，比2007年增长1.6%，地板制造行业销售收入24983.6万元，实现地方税收217.2万元，实际入库地方税收102.2万元，占全区工业企业税收收入的5.3%，其他工业企业销售收入48225万元，实现地方税收302.8万元，实际入库地方税221万元，占全区工业企业税收收入的11.4%。

2009年所调查的19户工业企业销售收入129771.7万元，实现地方税收1031.6万元，实际入库地方税948.1万元，占全区工业企业税收收入的67.8%，其中：机电制造行业销售收入29040.6万元，实现地方税收235万元，实际入库地方税279万元，占全区工业企业税收收入的20%，比2008年增长9%；纺织行业销售收入24742.9万元，实现地方税收156.4万元，实际入库地方税125万元；地板制造行业销售收入24168.5万元，实现地方税收207万元，实际入库地方税102万元，占全区工业企业税收收入的7.3%，、比2008年增长2%；其他工业企业销售收入51819.6万元，实现地方税收433万元，实际入库地方税441.9万元，占全区工业企业税收收入的31.6%，比2008年增长20.2%。

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（２）主要税种收入增减变化情况分析

首先，从土地使用税收入增减变化分析，由于2007年全省对土地等级进行了重新划定，相应的税额标准也进行了上调，因此，土地使用税收入有较大幅度增长，我们抽样调查了湖北华宁防腐技术有限公司、湖北精华纺织集团有限公司、湖北阳光电气有限公司、湖北省咸宁三合机电制业有限公司4家企业，2006年税率调整前应交土地使用税39万元，2007年税率调整后应交土地使用税113万元，增长74万元，增长率189.7%；2008年4家企业应交土地使用税119万元，同2006年相比增长80万元，增长率210.5%；2009年4家企业应交土地使用税137.8万元，同2006年相比增长98.8万元，增长率253%，其中：湖北阳光电气有限公司上调幅度最大，该公司2006年应交土地使用税14.7万元，2007年政策调整后单位税额由原来的2元/平方米调整为7元/平方米，应交土地使用税48.5万元，增长33.8万元，增长率230%。土地使用税减少方面，2007年至2009年闲臵土地减免土地使用税95.6万元，其中：汇美达工茂有限公司减免56.7万元，湖北精华纺织集团天源纺织有限公司减免38.9万元。

其次从企业所得税收入增减变化分析，在所调查的19户工业企业中，只有5户企业所得税由地税部门征管，其中：湖北绿洲人造板有限公司2007年实现企业所得税2149105元，由于该企业符合资源综合利用企业条件，因此享受减免

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企业所得税的优惠政策，2007年该企业减免企业所得税2149105元；2008年新的《企业所得税法》颁布实施后，资源综合利用企业不再享受直接报批减免企业所得税的优惠政策，而执行减计收入10%的新的企业所得税优惠政策，按照新税法规定，2008年该企业审减应纳税所得额6838275元，2009年审减应纳税所得额7271540元。

湖北省咸宁三合机电制业有限公司2007年技术开发费享受加计扣除50%的所得税优惠政策，2007年审减应纳税所得额437032，2008年该企业被认定为高新技术企业，所得税享受15%的优惠税率，同时享受技术开发费加计扣除50%的优惠政策，2008年减免企业所得税106619元。

２、服务业与交通运输业

交通运输业：调查对象为湖北华亮物流有限公司、湖北汇宁物流有限公司、湖北安欣物流有限公司、咸宁市顺达成品油运输有限责任公司、咸安区枫丹公交有限公司以及咸安安达运输有限公司。（华亮物流2007年未成立故分析主指2008、2009两年）。6户企业两年缴纳地方税收747.11万元，已纳420.6，欠缴地方各税326.5万元。其中应纳营业税530.9万元，已纳300万元，累欠230.89万元，企业所得税应缴101.7万元，实际缴纳99.7万元，欠缴14609元。已纳税额与全区同行业两年税收收入总规模1410万元相比，应纳税比重为52.9%，已纳税比重为29.8%。从以上6户2008

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年、2009年两件的实际经营情况分析，由于受金融危机影响，安欣物流、安达公司以及枫丹公司连续两年出现利润负增长，其中安欣物流两年亏损237.5万元，枫丹公司仅2008年一年就亏损693.4万元。而从三家企业当年实际税收负担率来看却均有大幅增长，例如2008年到2009年，安欣物流、安达公司、枫丹公司三户的企业实际税收负担率分别由5.91%、18.96%和3.22%上升到8.22%、32.37%和4.88%，三家企业的税收平均负担率由9.36%增至15.2%，由此可见，该行业受金融危机影响很大，尽管总体营业收入规模略有增长，但该行业的亏损额及税收负担也在同步增长。

服务业（4户）：调查对象为市夏宇建筑工程质量检测有限公司、天丽宾馆、金桂湖生态环境开发有限公司、佳成建筑勘察设计有限公司。2007年到地2009年，以上企业累计应纳地方各税254.6，已缴纳地方各税272万元（含清缴2006年欠税17.4万元），其中：营业税已纳237.3万元，企业所得税已纳6.3万元（仅限佳成与夏宇两企业），个人所得税已纳10.7万元。具体每户企业实际税收负担率如下：市夏宇建筑工程质量检测有限公司三年的营业收入为1088.5万元，利润总额为107.5万元，实际综合税收负担率为5.46%；天丽宾馆三年营业收入为1905万元，利润总额为4.15万元（2009年亏4.34万元），企业综合税收负担率为5.2%；金

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桂湖生态环境开发有限公司三年营业收入为917万元，企业账面利润净亏损138.6万元，企业实际税收负担率为5.4%；佳成建筑勘察设计有限公司三年营业收入累计为838万元，利润总额为37.8万元，综合税收负担率为7.62%。从各主要税种负担率比较来看，4户企业营业税负担率平均为5.03%，企业所得税平均负担率为17.74%。以上4户企业的实际税收负担率呈逐年增加趋势，即从2007年的5.62%渐升到2008年5.82%，2009年6.17%。由此可见，我区在规模以上企业的服务业税收征管上是比较到位的，尽管受到全球金融危机冲击，服务业举步维艰，普遍存在亏损或者保本经营现状，但在地方各税的征收上税收收入仍是逐年在增收。

３、建筑业与商业

建筑业调查对象为：咸宁市咸安区电业有限责任公司、咸宁市安达公路养护工程有限公司、湖北兴达路桥股份有限公司、咸宁市咸安区市政工程公司。四户三年累计应纳地方税19,810,494元，已缴纳18,134,781元，累欠1,675,713元，三年实现的税收收入占全区建筑业收入10091万元的17.97%。具体到每户的情况如下：咸安区电业有限责任公司三年应纳营业税1,742,839元，已全额缴纳，三年营业收入71,378,720元，营业税税收负担率为2.44%，企业所得税经纳税调整后亏损；安达公路养护工程有限公司三年应缴纳营

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业税1,140,948元，已纳1,135,286元，累欠5,662元，三年营业收入37,867,850元，营业税税收负担率为3.04%（1,140,948÷37,867,850×100%），企业帐面利润亏损（纳税调整后）；兴达路桥股份有限公司三年营业收入273,001,162元，应纳营业税8,582,931元，已纳7,268,535元，累欠1,314,396元，营业税税收负担率为3.14%，企业所得税应纳4,274,212元，已纳4,199,698元，累欠74,514元，利润总额9,796.067元，所得税税收负担率为43.63%；咸安区市政工程公司三年营业收入41,878,000元，应缴营业税1,256,340元，已全额缴纳，营业税税收负担率为3%，会计利润经调整后亏损。总的来说，建筑业地方税税源比较稳定，没有大的增减变化，主要税种营业税的税收负担率接近行业均值，除电业有限责任公司略偏低，征管比较到位，企业所得税普遍都是帐面利润亏损，这与建筑业的特点有关，存在收入、成本确认时间的差异，造成同期收入、成本、费用不配比，税负不均衡的问题。今后在税收征管和稽查中，做好税收政策 的宣传指导工作，做好纳税评估，严格按照权责发生制原则，做好企业所得税的申报缴纳工作，避免建筑业企业任意调整收入、成本的归属期间，人为调节利润的现象发生，规范征纳秩序，避免税收流失。

商业（批发和零售业）调查对象为：咸宁正泰电气有限

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公司、咸宁市永安民用爆炸物品有限公司咸安分公司。这二户三年累计缴纳地方税1,142,377元，已纳959,546元，累欠182，831元，实现的税收收入占全区商业实现收入493万元的19.46%。具体情况如下：正泰电气有限公司三年应缴城建税50.749元，已全额申报缴纳，应缴企业所得税196,816元，已缴纳130,569元，累欠66,247元，三年利润总额796,066元，所得税税收负担率为24.72%，三年的应纳税所得额变动率分别为175.82%、-51%、834.37%。民爆公司咸安分公司三年应缴城建税72,783元，已缴纳，应缴企业所得税556,889元，已缴444,060元，累欠112,829元，利润总额848,874元，所得税税收负担率为65.60%，所得税应纳税所得额变动率分别为43.12%、-18.40%、7.62%。

三、影响地方税收负担的主要因素 （一）经济因素分析

１、咸安区区位优势明显，区域经济较好。

咸安区位于长江中游下段南岸，鄂、湘、赣三省交界处的三角地带，国土面积1501平方公里，总人口约60万人，下设9个镇、1个乡、3个街道办事处，属于武汉“8+1”城市圈，107国道、京港澳高速公路、武广客运专线、京广线穿境而过，区位优势明显。咸安区是全国的“桂花之乡”、“楠竹之乡”、“苎麻之乡”、“温泉之都”。区内非金属矿产和地热资源丰富，但矿产资源总量欠丰富，种类较少，资源禀赋居

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全省中下游。我区县域经目前全省排名第23位。邻县嘉鱼地处鄂东南长江中游南岸，国土面积1017平方公里，总人口36万人，是国家首批对外开放地区和长江经济带重要开发区，是全省有名的蔬菜之乡、螃蟹之乡、回鱼之乡、黄金之乡。嘉鱼交通条件便利，旅游资源丰富，矿藏物产富饶，基础建设、城市建设日新月异，近几年来经济得到了长足的发展。

2、经济效益分析 （1）效益总量分析

咸安区经济总量近几年来一直处于高位增长的态势。07年完成生产总值55.38亿元，同比增长15.8%；08年完成生产总值73.4亿元，同比增长16.9%；09年完成生产总值81.36亿元，同比增长16.1%。纺织服装、机电制造、森工建材、特种印刷四大支柱产业在我区区域经济中占主导地位。07年至09年分别完成总产值40.48亿元、54.3亿元、70.2亿元，四大支柱产业成为推动我区经济发展的主要力量。

（2）效益结构分析

我区近几年来投资水平不断增长，07年完成社会固定资产投资23.28亿元，同比增长46.7%；08年完成社会固定资产投资37.44亿元，同比增长60.8%；09年完成社会固定资产投资55.78亿元，同比增长49.2%。随着投资水平的不断提升，推进了我区工业企业的发展，地方税收也有了大幅的

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增加，同时税负率也有相应的提高。

我区的县域经济在近几年金融危机的影响下仍然实现平稳较快的发展。09年咸安区县域经济在全省排名第23位，较上年下降1位，但整体税收收入仍有较大增长，税负率也有相应提高。

咸安经济开发区是省政府批准筹建的省级开发区。开发总面积6805.24亩，现已完成开发面积4536亩，落户开发区的企业62家，总投资50亿元，已完成投资37亿元。投产规模企业39家，在建企业14家，签约企业9家，在谈项目13个。2009年，开发区完成规模工业总产值22.51亿元，比上年增长72.1%；实现规模以上工业增加值7.79亿元，比上年增长66.5%；创税收10654万元，比上年增长82.9%；实现固定资产投资10.45亿元，比上年增长53.9%。2009年，咸安经济开发区在全省113家县（市、区）开发区税收收入和固定资产投资两项指标考核中排名第二十位。区内主要以制造业企业为主，2009年共完成税收收入（含耕契两税）9576597.26元，占全区税收收入的比重为6.13%。开发区总体税负为0.40%，与咸安区工业的整体税负0.41%相比低0.01%。开发区09年各税种收入分别为：营业税48871.41元、企业所得税5570.36元、个人所得税205540.62元、城建税774538.64元、房产税590124.57元、印花税188062.48元、城镇土地使用税1405540.17元、契税2757204元、耕

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地占用税3599533元。开发区内实现税收的企业全部为制造业企业其中：湖北绿洲人造板有限公司2009年营业收入72715396元，缴纳税金384211.44元，税收负担率为0.53%，高于开发区整体税收负担率；咸宁市起重机械有限公司2009年营业收入31499619元，缴纳税金372134.69元，税收负担率为1.18%，高于开发区整体税收负担率。造成开发区整体税收负担率较低的原因主要有：开发区企业主要时有森工建材企业和机电制造企业组成。森工建材企业属于资源综合利用企业，执行减计收入10%的新的企业所得税优惠政策，这样使得税收减少。机电制造企业大多为高新技术企业，所得税享受15%的优惠税率，同时享受技术开发费加计扣除50%的优惠政策，使得相应的税收减少。大多数企业只是进入开发区圈地建厂房，创利税的企业不多，这也是造成税负偏低的原因之一。另外因为其它的一些原因，开发区企业存在一定数量的欠税，这也导致了开发区的整体税负的偏低。

2009年咸安区社会消费品零售总额较上一年度增长了22.2%，大大拉动了咸安区第三产业的发展，09年咸安区第三产业实现地税收入9511万元，第三产业税负为3.1%，高于咸安区09年整体税负1.92%，这说明社会消费水平的提高对整体税负的提高有着积极的作用。

咸安区07年至09年总人口分别为594191人、595177人、597840人。2007年人均总收入10707.65元，其中可支

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配收入9991.18元，工资收入7624.54元；2008年人均总收入12503.54元，其中可支配收入11528.76元，工资收入8640.74元；2009年人均总收入13659.96元，其中可支配收入12589.29元，工资收入9409.14元。三年来咸安区人均总收入平均增长14.03%，可支配收入平均增长12.68%，工资平均增长11.35%。居民收入水平的不断提高对税负的增加业产生了一定的作用。

3、经济税源结构分析

（1）产业结构对税源税负的影响

我区产业结构经过多年的不懈努力，不断调整，取得了较好效果，结构顺序已由一三二转换为二三一。

第二产业在我区主要以工业和建筑业为主体税源，其中工业企业以机电制造业、纺织业、森工企业为支柱产业。2007年至2009年第二产业分别实现增加值为24.65亿、31.5亿、35.7亿，占当年增加值的结构比重为44.51%、42.96%、43.97%，增长率分别为22.09%、19.9%、19.19%。2007年至2009年第二产业分别实现地方税收为2463万、5357万、6124万，占当年地方税收的结构比重分别为30.11%、46.04%、39.17%，增长率分别为-4.94%、117.5%、14.32%，宏观税负分别为1%、1.7%、1.71%，税收弹性为-0.22、5.9、0.75。2007年至2009年第二产业的增加值、地方税收总量、宏观税负呈上升趋势，结构比重增长率、税收弹性呈波浪式前进，

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究其原因：第一，2007年全球经济处于平稳上升阶段，由于2008年开始的金融危机，经全球经济带来严重打击。咸安区以纺织业、森工企业为支柱产业的第二产业受冲击较大，增加值的增长呈大幅下滑。第二， 第二产业的建筑业则呈上升趋势，主要是国家为应对金融危机，采用了“扩内需、保增长、调结构、促消费”的宏观调控政策，加大了基础设施的建设投入，促进了建筑业的增加值的增长，从而保证了第二产业增加值的适当稳定。第三，机电制造业也是咸安区的支柱产业，随着基础设施的大幅投入给机电制造业的崛起以巨大的拉动力，从而增加了咸安区的第二产业的增加值，弥补了第二产业发展势头不足。第四，咸安经济开发区已由2005年的开区建设到2007年的建成投产形成了新的工业增加值所带来的地方税收增长，但2008年的金融危机的发生到2009年则又趋于平稳阶段。第五，从抽查的19户企业的所得税收入增减变化来分析，只有5户企业所得税由地税部门征管，其中：湖北绿洲人造板有限公司2007年实现企业所得税2149105元，由于该企业符合资源综合利用企业条件，因此享受减免企业所得税的优惠政策，2007年该企业减免企业所得税2149105元；2008年新的《企业所得税法》颁布实施后，资源综合利用企业不再享受直接报批减免企业所得税的优惠政策，而执行减计收入10%的新的企业所得税优惠政策，按照新税法规定，2008年该企业审减应纳税所得额6838275

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元，2009年审减应纳税所得额7271540元。湖北省咸宁三合机电制业有限公司2007年技术开发费享受加计扣除50%的所得税优惠政策，2007年审减应纳税所得额437032，2008年该企业被认定为高新技术企业，所得税享受15%的优惠税率，同时享受技术开发费加计扣除50%的优惠政策，2008年减免企业所得税106619元。由于以上因素影响，我区工业地税税收收入虽然有一定的增长点，但税收收入却处于持平。

第三产业2007—2009年增加值分别为19.68亿、27.64亿、30.69亿，占当年增加值的比重为35.54%、37.66%、37.72%，增长率分别为14.29%、26.19%、18.91%，2007年至2009年第三产业宏观地方税收分别为5717万、6279万、9511万，占当年地方税收的比重为69.89%、53.96%、60.83%，增长率分别为41.97%、9.83%、51.47%，宏观税负分别为2.9%、2.27%、3.1%，税收弹性分别为2.94、0.38、2.72。总的来说，2007年至2009年第三产业的结构比重、增长率、税收弹性及宏观税负呈波浪式上升趋势。其原因是我区第三产业经过多年的发展，相对而言比较稳定，旅游服务相关产业得到了较优大的发展，但运输产业随着政策的影响，主要是车船税划归保险部门代扣代缴等原因，税收收入出现了下降趋势，此消彼涨，总的来说相对稳定，增减幅度不大。

（2）行业结构对税源税负的影响

首先，从工业来看，2007年至2009年共实现地方税收收

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入522万元、1932万元、1399万元，行业税负分别0.22 %、0.65%、0.41% ,税收收入、税负呈现波浪式增长趋势，究其原因：企业受经济危机影响，2009年销售收入受到较大影响，特别是纺织行业受出口外销影响，造成税收大幅下滑，2007-2009年实现产值分别为2372.73万元、2972.31万元、3412.2万元，税收收入分别为522万元、1932万元、1399万元，对税负造成影响。

其次，从房地产业来看，房地产业的地税税收入在2007年至2009年期间分别为2061万元、2413万元、6001万元，税负分别为8.99%、8.50%、20.27%，2009年有较大幅度提高，主要原因是：1、2009年国家税务总局对企业所得税的征管权限进行了调整，对新办的房地产开发企业的所得税交由地税征收。2、对房地产企业的土地增值税进行了清算处理。以上两个原因增大了房地产行业的宏观税负，但也在正常的范围之内。

第三，从建筑业来看，2007-2009年分别实现产值13864.29万元、15568.18万元、15750万元，地税税收收入1941万元、3425万元、4725万元，税负分别为14.41%、21.54%、29.53%，总的来说，建筑业地方税税源比较稳定，没有大的增减变化，主要税种营业税的税收负担率接近行业均值。从我区抽查的4户建安企业来看，除电业有限责任公司略偏低，其它三户建安企业征管到位。企业所得税普遍都是帐面利润

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亏损，这与建筑业的特点有关，存在收入、成本确认时间的差异，造成同期收入、成本、费用不配比，税负不均衡的问题；同时增加值的统计数据不全：1、国家大型工程建设未统计到增加值中。2、商品房开发的建筑业增加值统计到房地产开发中。3、行政事业单位的基本建设未统计到增加值中。这一系列原因都直接影响了我区建安行业的税源税负水平。

第四，从服务业来看，服务业2007-2009年实现税收收入分别为1028万元、1557万元、1606万元，税负分别为5.25%、5.88%、6.72%，税收收入和税负均呈上升趋势，但服务业整体税负偏低。造成税负偏低的原因有三点：一是，消费者在消费后不索取发票，纳税人不如实申报纳税，造成税收流失，税负偏低；二是，服务业纳税人使用国税定额发票，这样一来使得地税税收流失，税负偏低。三是，由于“市区一体化”大部分成规模、上档次的消费场所集中于温泉城区，导致我区大部分消费者向温泉转移，间接影响了我区服务业的发展。三年来，咸安经济的不断发展，人们生活水平的不断提高，对物质生活的需求不断增加，以及文明城市创建、国际旅游节的召开，极大地促进了旅游业、服务业的快速发展，服务业的管理不断规范、完善，规模不断扩大，服务业的税负也将趋于合法、合理。

（二）体制及政策因素分析

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1、落实各项税收优惠政策的影响

咸安区地税局现管辖企业所得税户61户，2007-2009年工业企业所实现的会计利润大幅下滑，税负降低。

2008年随着新的企业所得税法的实施，企业所得税税率由33%降至25%，优惠税率也有大的调整，因此从税率的调整来讲，企业所得税的税负已有下降。

资源综合利用企业的税收优惠政策，降低了森工企业，制造业的税负，如湖北绿洲人造板有限公司三年共减免企业所得税400余万元。

营业税起征点由2000元调至5000元，个人工资薪金项目扣除金额调至2000元，下岗再就业税收优惠政策延期继续执行，复退军人、城镇失业人员、高校毕业生、失地农民等从事经营活动比照下岗再就业执行税收优惠政策，降低了咸安区的宏观税负。2007-2009年咸安区未达起征点户数分别为923户、997户、1148户，分别减免地方税收80万、85万、150万，分别占当年税收的比例为0.97%、0.73%、0.96%。2007-2009年咸安区享受下岗再就业税收优惠户分别为654户、562户、408户，分别减免地方税收107万、122万、102万，分别占当年税收的比例为1.31%、1.05%、0.65%。由于咸安区经济发展水平的欠发达，人均工资水平不高，三年的人均工资只有1457.6元、1760.2元、1960.2元，因此一般工薪阶层能够缴纳个人所得税的极少。

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2、税收征管范围调整的影响

咸安区自2006年以来，已分三次将部分中央企业、大型工业企业、房地产开发企业的税收上划到市直管理单位管理，上划的地方税收有6000余万元。部分中央企业、大型工业企业、房地产开发企业的增加值仍然在咸安区统计，车船税由市直单位统一委托市直保险公司代扣代缴。三年来，咸安区的汽车保有量在逐年增加，但车船使用税仍由市保险公司代扣代缴，并在咸宁市地税局温泉分局缴纳，咸安区车船税入库仅20余万元左右，这样的一减一增，大大地降低了咸安区的地方税收税负水平。 2002年的企业所得税管理权限的调整，降低了地税机关管理企业所得税的管理范围，而企业的增加值一定，从而也降低了地税企业所得税的税负水平。

（三）征管因素分析 1、征管质量指标

三年来，税务登记率分别为95%、90%、95%，申报率分别为88%、90%、91%，入库率分别为94%、95%、97%，欠税增减率分别为-15%、-10%、-12%，滞纳金加收率分别为50%、55%、65%。税务登记率对税负水平影响不大，因未进行登记户多为经营规模很小的个体工商户，经营收入和实现税收极少，达不到地税的起征点。入库率、纳税申报率、欠税的增减率对税负水平的变化有明显的影响，纳税人不进行纳税申

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报，主观意识上有偷逃国家税金的意识，虽然增加值已经实现，但实现的税收未及时入库，造成税负偏低，欠税增减率如不能控制在正常的范围之内，必须导致已实现的税收不能及时入库，总体税负下降。

2、分行业纳税评估

咸安区的房地产业已由市局统一管理，金融保险业共有8户，每年入库地方税收800余万元；住宿餐饮业596户，每年入库地方税收450万元。三年来，随着咸安经济的不断发展，人们生活水平的不断提高，对物质生活的需求不断增加，以及文明城市、旅游城市的建设，促进了住宿餐饮业、旅游业及其他服务业的飞速发展，规模不断扩大，星级酒店的建设，旅游景点的提档升级，服务质量的不断提高，为咸安区第三产业的发展带来了蓬勃生机。

3、分税种纳税评估 营业税

建筑业、房地产开发企业的管理相对规范，营业税入库足额、及时，交通运输业的纳税人在结算款项时未使用发票的现象较为普遍，营业税税负偏低。服务业中结算不使用发票，不进行纳税申报的现象较多，税负偏低，销售不动产中税收优惠政策较多，税负偏低，营业税的其他税目税负趋于正常。

企业所得税

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2002年和2009年的企业所得税征管权限的两次调整，使地税的企业所得税的征收出现了一减一增的现象，经济发展水平的偏低，经济规模和效益的偏低，实现的应纳税所得额较小，因此企业所得税的税负偏低，但随着房地产市场的活跃，建筑业的规模增大，从事建筑业、房地产开发项目的规范化管理，必须由企业承担建筑业和房地产开发项目的建设工作，改变了以前个人可从事建筑业劳务和从事房产开发的现状，从而增大了企业所得税的征税范围，降低了个人所得税的征税范围。这样就增加了企业所得税的税负水平，但由于征管手段的不完善，这部分企业所得税的增长与增加值的增长又不能平衡，导致企业所得税的税负不能相应提高。

个人所得税

一些行政事业单位对使用个人所得税全员全额扣缴系统运用的抵触情绪，致使行政事业单位的个人所得税扣缴不到位，工资薪金个人所得税的扣除金额的提高，对于经济发展水平不高，人均工资水平偏低的咸安来讲，大部分的个人所得税纳税人已处于扣除金额之下，没有个人所得税可交。个体工商户实际2%定率征收个人所得税，由于对个体工商户的税收优惠政策的执行，实际个人所得税的税负已低于2%，因此个人所得税税负偏低。

财产行为税

土地使用税税额标准由2元/平方米提高到9元/平方

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米、7元/平方米、5元/平方米，金融危机的发生，企业筹建期间未产生经济效益，而成本、费用的不断扩大，企业在困难时期对财产行为税的缴纳存在一些认识上的偏颇，并且国家对财产行为税的优惠政策的颁布，造成企业形成大量的财产行为税的欠税，造成财产行为税的税负偏低。

4、征收率分析

咸安区2007-2009年的地方税收征收率分别为96.92%、98.56%、94.33%，减免税金为160万、142万、850万，欠缴税金为100万、28万、90万，其中营业税、所得税、印花税、土地增值税、车船税的征收率较高，土地使用税、房产税、城建税的征收率较低，主要原因为：一是企业纳税人的房产、土地因企业发展原因闲臵厂房，未利用土地较多。二是因土地使用税、房产税的税负较高，执行困难。三是个人房屋出租税收管理难度大。四是国税门市代开发票未缴城建税，以上原因造成土地使用税、房产税、城建税的税负较低。

5、主要征管因素分析

信息化建设与税收征管改革发展不平衡。伴随计算机手段的应用，税收工作的思维方式、工作机制、组织架构和职责内容都发生了很大变化。手段的更新要求管理方式进行配套改革。然而目前许多办税程序、业务流程仍是按照传统征管方式设计的，程序复杂、环节太多，从而导致不少税务干

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部将税收信息化误解为“传统征管方式的电子化”。

现在纳税评估指标很难确定。现行的纳税评估参数是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响。另外，单凭评估指标测算很难准确确定申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向。

税源管理是税收管理的基础，是决定税收征管水平的重要方面。离开了税源管理，税务部门就会丧失依法征税的主动权，提高税收征管水平也就无从谈起。因此，税务部门要想全面提高税收征管水平，就要按照科学化、精细化管理的要求切实做好税源管理工作，落实税源管理的各项措施，创造性的开展工作，努力提高税收征管的质量和效率。目前基层的税收管理员，在负责征管的同时，还从事很多日常管理事务，加之税收管理员的素质参差不齐、人员配备不够，导致对纳税人不能实时跟踪管理，漏征漏管户时有发生，特别是一些税收优惠政策的出台，在一定程度上影响了税源管理的秩序。

以票控税是税务机关征收税款的一种方式。这种方式主

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要是针对领票的纳税人。可实际上，还有一部分纳税人不需要或根本没有领用发票，从而导致了以票控税不到位的情况时有发生。还有一种情况就是纳税人购买国税普通增值税发票来代替地税的发票，这在某种程度上也影响了以票控税面得不够。另外，在推广税控装臵的时候，由于税控收款机需要花费2000元左右的购臵费用，纳税人还需要有外网环境，购臵网络设备。这些都加大了纳税人的成本，增加了纳税人的负担。以上原因直接导致了税控覆盖面不够。

四、提高地方税负水平的建议与措施

一是树立经济发展观、可持续发展观。税收来源于经济，没有经济的持续、快速发展，就不可能有税收的稳定、快速增长。因此，作为税务部门要始终树立税收经济观，把促进经济的发展作为税务工作的第一要务，坚定不移地服从服务于经济建设，培育新的税收增长点。加大对高附加值产业的投入，着力培育潜在税源和后续税源。现阶段要立足现有重点税源，加大科技投入，运用高科技手段强化征管基础薄弱税源，不断形成新的税收增长点。

二是强化税收征管，促进经济与税收协调发展。首先，要加强营业税、企业所得税、个人所得税等主要税种的税收征管工作，对纳税人偷税、漏税等行为，严格依法制裁，增强税收收入增长的内在稳定机制。其次，要进一步完善纳税申报制度，推行多元化申报方式，加快税收征管中现代化手

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段的应用。同时要严格依法治税，认真落实国家税收优惠政策，推动经济与税收协调发展。

三是我区应始终坚持新型“工业化立市”，提高经济税源的“含金量”的发展之路。要大力发展工业，尤其要发展科技含量高、原材料和能耗低、环境污染低或没有污染的“朝阳产业”。对咸安区一批高效能的机电产业、橡胶产业加大招商引资力度，拉动地方经济高速发展。要重点加强和提升第二产业，有计划分步骤巩固和充实第一产业，调整和发展第三产业。要不断加大科技含量，提高创新能力，彻底改变第二产业高产出低税收的现状。要加强凤凰等工业园区规划和基础设施建设，加大硬件投入力度，做到路网硬化、亮化、绿化、美化，配套设施建设，真正做到一、二、三产业兼顾均衡发展，才能更好地为地税税收收入的发展提供更好的空间和动力。

四是各级党委政府要进一步解放思想，加大改革的力度，抓好企业产业结构调整，强化技术进步和体制创新。结构调整要以技术进步为前提，以体制创新为动力，其关键在于新的生产能力的创造，在发展中不断调整结构，在结构调整中促进经济又快又好地发展，而传统产业的技术改革和升级换代又成为结构调整的重中之重，必须把经济结构的调整放在传统产业进行技术改造和升级换代上。只有做好上述工作，使我区经济不断发展壮大，地税税收收入才会有更大更

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高的发展空间，为国家提供更多的财政资金。

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