《会计基础与实务》答案(人民邮电出版社201409)

《会计基础与实务》答案

人民邮电出版社

项目一 了解企业、会计工作组织与会计职业

任务一 了解企业和企业的基本业务流程

1.职业能力判断： √ × √ × √

2.职业能力选择：（1）ABCD (2)AC (3)AB (4)ABCD (5)BCD

任务二 确立会计工作组织

1.职业能力判断： × √ √ √ ×

2.职业能力选择：（1）BCD (2)B (3)D (4)B (5)ABCD 3.任务实训：

张会计的言行违背了以下会计职业道德要求：

(1) 违背了“强化服务”的会计职业道德规范。强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。领导的事办得快，群众的事拖着办，就违背了这一要求。

（2）违背了“坚持准则”的会计职业道德规范。坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。领导“小孩买了台电脑”，张会计帮他“作办公用品报销，并“钱先拿去。” 这些都违背了这一要求。 （3）违背了“诚实守信”的会计职业道德规范。诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所做出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信是做人的基本准则，也是会计职业道德的精髓。其基本要求是：做老实人，说老实话，实事求是，不弄虚作假；保密守信，不为利益所诱惑。张会计把单位最近开发的新产品的成本、定价情况等机密资料，泄露出去，违背了“诚实守信”这一要求。

任务三 认识会计职业

1.职业能力判断： √ × × √ √

2.职业能力选择：（1）ABC (2)B (3)ABCD (4) B (5)ＡBCD

1

项目二 描述会计、会计目标和会计方法

任务一 认知会计和会计目标

1.职业能力判断： √ × × √ ×

2.职业能力选择：（1）ABCD (2)ACD (3)ABCD (4)AD (5)AD

3.任务实训：属于会计核算对象的有：题号1、3、5、6、7,因为这些经济事项的发生，会引起资金运动。

任务二 了解会计核算的方法

1.职业能力判断： √ × √ × √

2.职业能力选择：（1）AB (2)A (3)A (4)B (5)ABC

项目三 划分会计要素，建立会计等式

任务一 划分会计要素

1.职业能力判断： × × √ √ √

2.职业能力选择：（1）ABCD (2)ABC (3)A (4)ABC (5)BCD

3.任务实训：(1) 资产 ；（2）所有者权益； （3）负债； （4）负债； （5）资产；（6）资产；

（7）资产； （8）资产； （9）资产； （10）所有者权益； （11）资产；（12）负债。

资产总额：800+60000+100000+80000+300000+400000+20200=961000（元） 负债总额：24000+140000+11000=175000（元） 所有者权益总额：700000+50000=750000（元）

任务二 建立会计等式

1.职业能力判断： × √ × √ ×

2.职业能力选择：（1）ACD (2)C (3)ABCD (4)C (5)A

3.任务实训：

(1) 等式两边资产（原材料）和负债（应付账款）同时增加20 000元。

（2）等式两边资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同时增加10 000元。 （3）等式一边资产类，此（固定资产）增彼（银行存款）减30 000元。

2

（4）等式一边负债类，此增（短期借款）彼（应付账款）减140 000元。 （5）等式一边所有者权益（实收资本）增加50 000元，负债（应付账款）减少50 000元。

（6）等式两边资产（银行存款）和负债（长期借款）同时增减200 000元。 （7）等式一边负债（应付利润）增加40 000元，所有者权益（盈余公积）减少40 000元。

（8）等式一边所有者类，此增（实收资本）彼（盈余公积）减4 000元。 （9）等式两边资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同时减少20 000元。 表3-4 资 产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 合 计 期初数 900 480 000 17 900 240 000 38 000 582 000 270 000 1 628 800 本 月 增加数 10 000 20 000 30 000 60 000 本 月 减少数 250 000 250 000 月末 余额 负债及所有者权益 期初数 80 000 220 000 49 800 9 000 600 000 260 000 320 000 90 000 1 628 800 本 月 增加数 140 000 20 000 40 000 64 000 264 000 本 月 减少数 190 000 200 000 20 000 44 000 454 000 月末 余额 220 000 50 000 49 800 49 000 400 000 304 000 320 000 46 000 1 438 800 900 短期借款 240 000 应付账款 17 900 预收账款 260 000 应付利润 38 000 长期借款 612 000 实收资本 270 000 资本公积 盈余公积 1 438 800 合 计 备注：本题题目期初余额有问题，请将银行存款余额改为480 000元，固定资产改为582 000元。应付账款期初余额改成220 000元，长期借款改成600 000元，其余数字不变。另将习题表格中的应交税费科目换成应付利润科目，再加上资本公积科目。

项目四 开设会计账户，运用借贷记账法

任务一 设置会计科目

1.职业能力判断： √ × × × ×

2.职业能力选择：（1）B (2)AC (3)AD (4)ACD (5)AB 3.任务实训：设计的会计科目分别是

（1）银行存款、实收资本； （2）原材料、应付账款； （3）库存现金、银行存款 （4）应付账款、银行存款 （5）管理费用、库存现金； （6）银行存款、应收账款

3

（7）生产成本、原材料 （8）其他应收款、库存现金 （9）短期借款、银行存款 （10）实收资本、资本公积。

任务二 开设会计账户

1.职业能力判断： × √ × × ×

2.职业能力选择：（1）ACBD (2) ABC (3)AD (4)AC (5)AB 3.任务实训：涉及的会计账户分别是

(1) 银行存款、实收资本； （2）原材料、应付账款； （3）库存现金、银行存款

（4）应付账款、银行存款； （5）管理费用、库存现金； （6）银行存款、应收账款；

（7）生产成本、原材料； （8）其他应收款、库存现金； （9）短期借款、银行存款

（10）实收资本、资本公积。

任务三 运用借贷记账法

1.职业能力判断： √ √ × √ ×

2.职业能力选择：（1） D (2)BCD (3)AB (4)CD (5)C 3.任务实训： (一）根据上述经济业务编制会计分录； （1）借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 （2）借：原材料 370 000 贷：应付账款 370 000 （3）借：库存现金 276 000 贷：银行存款 276 000 （4）借：应付账款 370 000 贷：银行存款 370 000 （5）借：管理费用 800 贷：库存现金 800

（6）借：银行存款 8 600 贷：应收账款 8 600 （7）借：生产成本 16 000

4

贷：原材料 16 000 （8）借：其他应收款 5 000

贷：库存现金 5 000

（9）借：短期借款 20 000 贷：银行存款 20 000 （10）借：资本公积 10 000 贷：实收资本 10 000 （二）登记“T”账户略： （三）

总分类账户本期发生额试算平衡表

账户名称 借方 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 短期借款 应付账款 资本公积 实收资本 生产成本 管理费用 合计

276 000 108 600 5 000 370 000 20 000 370 000 10 000 16 000 800 1 176 400 本期发生额 贷方 5 800 666 000 8 600 16 000 370 000 110 000 1 176 400 项目五 确认与计量企业基本的经济业务

任务一 理解会计要素的确认与计量

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵√ ⑶× ⑷√ ⑸√

5

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴B ⑵A ⑶BC ⑷D ⑸B

任务二 核算企业资金筹集的经济业务

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵× ⑶√ ⑷× ⑸√

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴C ⑵D ⑶A ⑷ABC ⑸ACD 3.项目实训 （1）

借：固定资产 86 000 贷：实收资本——三元公司 86 000 （2）

借：银行存款 200 000 贷：实收资本——万达公司 200 000 （3）

借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 （4）

借：财务费用 5 400 贷：应付利息 5 400 （5）

借：财务费用 5 000 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 20 000 （6）

借：短期借款 300 000 贷：银行存款 300 000

任务三 核算企业供应过程的经济业务

6

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴× ⑵× ⑶× ⑷√ ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴D ⑵C ⑶A ⑷AD ⑸B 3.项目实训 （1）

借：固定资产 61 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 71 400（2）

借：在建工程 36 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 950 贷：银行存款 41 950借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000借：固定资产 38 000 贷：在建工程 38 000 （3）

借：原材料——A材料 50 400 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 900 （4）

借：在途物资——B材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 70 200 （5）

借：在途物资——B材料 500 贷：银行存款 500 （6）

借：原材料——B材料 60 500 贷：在途物资——B材料 60 500

7

（7）

借：在途物资——C材料 151 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500 贷：应付账款——蓝远公司 176 500 （8）

借：在途物资——D材料 5 000 ——E材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：应付账款——宏达公司 29 250 （9）

运杂费分配率＝300÷（1 000＋2 000）＝0.1 D材料应负担的运杂费＝1 000×0.1＝100（元） E材料应负担的运杂费＝2 000×0.1＝200（元）

借：在途物资——D材料 100 ——E材料 200 贷：银行存款 300 （10）

借：原材料——D材料 5 100 ——E材料 20 200 贷：在途物资——D材料 5 100 ——E材料 20 200 （11）

借：原材料——F材料 14 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 380 贷：应付账款——红星公司 16 680 （12）

借：应付账款——宏达公司 29 250 贷：银行存款 29 250 （13）30日，以银行存款偿还红星公司余款16 680元。借：应付账款——红星公司 16 680 贷：银行存款 16 680

8

任务四 核算企业生产过程的经济业务

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴× ⑵√ ⑶√ ⑷× ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴C ⑵AC ⑶ABC ⑷A ⑸ACD 3.项目实训 （1）

借：生产成本——A产品 53 900 贷：原材料——甲材料 38 900 ——乙材料 15 000 （2）

借：生产成本——B产品 16 000 贷：原材料——甲材料 16 000 （3）

借：应付职工薪酬——工资 80 000 贷：银行存款 80 000 （4）

借：制造费用 480 贷：库存现金 480 （5）

借：其他应收款——周平 2 000 贷：库存现金 2 000 （6）

借：管理费用 1 600 库存现金 400 贷：其他应收款——周平 2 000 （7）

借：生产成本——A产品 2 000 ——B产品 1 800 制造费用 3 800

9

管理费用 400 贷：银行存款 8 000 （8）

借：制造费用 9 000 管理费用 3 000 贷：原材料——乙材料 12 000 （9）

借：生产成本——A产品 35 000 ——B产品 25 000 制造费用 13 000 管理费用 7 000 贷：应付职工薪酬——工资 80 000 （10）

借：生产成本——A产品 4 900 ——B产品 3 500 制造费用 1 820 管理费用 980 贷：应付职工薪酬——职工福利 11 200 （11）

借：制造费用 31 900 管理费用 16 100 贷：累计折旧 48 000 （12）

制造费用分配率＝60 000÷（35 000＋25 000）＝1 A产品应分摊的制造费用＝35 000×1＝35 000（元） B产品应分摊的制造费用＝25 000×1＝25 000（元）

借：生产成本——A产品 35 000 ——B产品 25 000 贷：制造费用 60 000 （13）

借：库存商品——A产品 130 800

10

3.任务实训：编制收、付、转及通用记账凭证。略

任务三 传递、装订与保管会计凭证

1.职业能力判断： × √ × √ √

2.职业能力选择：（1）ABCD (2)BC (3)B (4)ABCD (5)A

项目七 设置与登记会计账簿

任务一 设置和启用账簿

2.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵× ⑶× ⑷√ ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴ABC ⑵AD ⑶ACD ⑷ABD ⑸ABC

任务二 设置与登记现金、银行存款日记账

3.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵× ⑶√ ⑷× ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴A ⑵B ⑶BCD ⑷BD ⑸ABD 3.项目实训

[实训资料] 新华公司2013年3月31日银行存款日记账余额为265 000元，现金日记账余额为3 000元，该公司4月份发生以下银行存款和现金收、付业务（所有业务均不考虑增值税）：

⑴银付1

借：短期借款 35 000 贷：银行存款 35 000 ⑵银付2

借：应交税费 15 000 贷：银行存款 15 000 ⑶现付1

借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000

16

⑷银收1

借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000 ⑸银付3

借：应付账款 64 000 贷：银行存款 64 000 ⑹现付2

借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 ⑺银付4

借：管理费用 1 300 贷：银行存款 1 300 ⑻银付5

借：库存现金 52 000 贷：银行存款 52 000 ⑼现付3

借：应付职工薪酬 52 000 贷：库存现金 52 000 ⑽银收2

借：银行存款 95 000 贷：主营业务收入 95 000 ⑾银付6

借：销售费用 8 500 贷：银行存款 8 500 现金日记账 2013年 凭证 月 日 号数 4 1

摘 要 期初余额 职工出差预借差旅费 将现金存入银行 提取现金 发放工资 对方科目 借方 52 000 贷方 1 000 1 000 52 000 余额 3 000 2 000 1 000 53 000 1 000 7 15 20 20 现付1 现付2 银付5 现付3 其他应收款 银行存款 银行存款 应付职工薪17

30 本月合计 酬 52 000 54 000 1 000 银行存款日记账 2013年 月 日 4 1 2 5 10 12 15 18 20 26 29 30 凭证 号数 银付1 银付2 银收1 银付3 现付2 银付4 银付5 银收2 银付6 摘 要 期初余额 归还借款 上交所得税 收到投资者投入资金 偿还前欠货款 将现金存入银行 支付电话费 提取现金 销售产品 支付广告费 本月合计 短期借款 应交税费 实收资本 应付账款 库存现金 管理费用 库存现金 主营业务收入 销售费用

任务三 设置与登记分类账

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵× ⑶√ ⑷√ ⑸√

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴ABCD ⑵CD ⑶C ⑷BD ⑸ABCD 3.项目实训

⑴转1

借：原材料——甲材料 24 000 借：原材料——乙材料 32 000 贷：应付账款——A公司 56 000 ⑵转2

借：生产成本 60 000 贷：原材料——甲材料 36 000 ——乙材料 24 000 ⑶转3

借：原材料——甲材料 12 000 借：原材料——乙材料 32 000

18

对方科目 借方 80 000 1 000 95 000 176 000 贷方 35 000 15 000 64 000 1 300 52 000 8 500 175 800 余额 265 000 230 000 215 000 295 000 231 000 232 000 230 700 178 700 273 700 265 200 265 200 贷：应付账款——B公司 44 000 ⑷银付1(将题目中亨达公司、北辰公司分别改为A公司、B公司) 借：应付账款——A公司 40 000 借：应付账款——B公司 48 000 贷：银行存款 88 000 原 材 料 总 账 2013年 凭证 月 日 号数 6 1 3 8 16 30

原 材 料 明 细 账

品名及规格：甲材料 2013年 收 入 发 出 结 存 凭证 摘 要 单月 日 号数 数量 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 价 月初余6 1 400 60 24000 额 3 转1 入库 400 60 24000 800 60 48000 8 转2 领用 600 60 36000 200 60 12000 16 转3 入库 200 60 12000 400 60 24000 本月合 30 600 60 36000 600 60 36000 400 60 24000 计

原 材 料 明 细 账

品名及规格：乙材料 2013年 收 入 发 出 结 存 凭证 摘 要 单月 日 号数 数量 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 价 月初余6 1 200 80 16000 额 3 转1 入库 400 80 32000 600 80 48000 8 转2 领用 300 80 24000 300 80 24000

19

摘 要 借方金额 56 000 44 000 100 000 贷方金额 60 000 60 000 借或贷 借 借 借 借 借 余 额 40 000 96 000 36 000 80 000 80 000 期初余额 甲、乙材料入转1 库 转2 领用材料 甲、乙材料入转3 库 本月合计 16 转3 入库 30

400 80 32000 700 80 56000 80 56000 本月合 800 80 64000 300 计 80 24000 700 应 付 账 款 总 账 2013年 月 日 6 1 3 16 23 30

应 付 账 款 明 细 账 二级科目编号及名称：A公司 2013年 月 日 6 1 3 23 30

应 付 账 款 明 细 账 二级科目编号及名称：B公司 2013年 月 日 6 1 16 23 30

凭证 摘 要 号数 期初余额 转3 购入材料 银付1 偿还货款 本月合计 借方金额 48 000 48 000 贷方金额 44 000 44 000 借或贷 贷 贷 贷 贷 余 额 12 000 56 000 8 000 8 000 凭证 摘 要 号数 期初余额 转1 购入材料 银付1 偿还货款 本月合计 借方金额 40 000 40 000 贷方金额 56 000 56 000 借或贷 贷 贷 贷 贷 余 额 20 000 76 000 36 000 36 000 凭证 摘 要 号数 期初余额 转1 购入材料 转3 购入材料 银付1 偿还货款 本月合计 借方金额 88 000 88 000 贷方金额 56 000 44 000 100 000 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 余 额 32 000 88 000 132 000 44 000 44 000 20

1 31 本月合计 210 600 210 600 贷 447 000 表10-46 应付职工薪酬 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 154 000 154 000 贷 余 额 25 620 179 620 月 日 号数 略 科汇1 1-31日发生额 31 表10-47 应交税费 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 30 600 30 600 借或贷方金额 贷 贷 76 300 76 300 贷 余 额 167 200 212 900 月 日 号数 略 科汇1 1-31日发生额 31 表10-48 应付利润 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 贷 余 额 62 800 62 800 月 日 号数 31 表10-49 实收资本 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 贷 余 额 5 170 000 5 170 000 月 日 号数 31 表10-50 资本公积 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 贷 余 额 215 100 215 100 月 日 号数 31 46

表10-51 盈余公积 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 贷 余 额 616 620 616 620 月 日 号数 31 表10-52 本年利润 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 232 500 232 500 贷方金额 借或贷 贷 300 000 300 000 贷 余 额 1 344 020 1 411 520 月 日 号数 略 科汇1 1-31日发生额 31 表10-53 利润分配 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 借或贷方金额 贷 贷 贷 余 额 353 480 353 480 月 日 号数 31 表10-54 主营业务收入 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 借方金额 300 000 300 000 贷方金额 借或贷 余 额 0 月 日 号数 31 略 科汇1 1-31日发生额 本月合计 300 000 300 000 平 表10-55 主营业务成本 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 借方金额 183 400 183 400 贷方金额 借或贷 余 额 0 月 日 号数 31 略 科汇1 1-31日发生额 本月合计 183 400 183 400 平 表10-56 营业税金及附加 总 账 2013年 凭证 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 月 日 号数 47

1 1 1 科汇1 1-31日发生额 本月合计 2 800 2 800 2 800 2 800 平 0 31 表10-57 管理费用 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 借方金额 23 800 23 800 贷方金额 借或贷 余 额 0 月 日 号数 31 略 科汇1 1-31日发生额 本月合计 23 800 23 800 平 表10-58 所得税费用 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 借方金额 22 500 22 500 借或贷方金额 贷 22 500 22 500 平 余 额 0 月 日 号数 31 略 科汇1 1-31日发生额 本月合计 “总分类账户本期发生额及余额表”同任务一中（三）的“总分类账户本期发生额及余额表”，此处略；

（五）根据有关总账，编制该企业本月资产负债表和利润表。同任务一的（四），此处略；

任务三 组织和应用汇总记账凭证账务处理程序

1.职业能力判断：√ × √ × √

2.职业能力选择：（1）B （2）D （3）ABC （4）C （5）AC 3.任务实训： 实训一：

（1）编制汇总收款凭证

汇总收款凭证

借方科目：银行存款 2013年1 月 汇收字 第1 号

贷方科目 1日至10 日 收款凭证 52号至53 号 46 800 100 000 17 000 金 额 日至 日 收款凭证 号至 号 总账页数 合 计 46 800 100 000 17 000 借方 略 贷方 略 应收账款 主营业务收入 应交税费 48

合 计 (2) 编制汇总付款凭证

163 800 163 800 汇总付款凭证

贷方科目：银行存款 2013年 1月 汇付字 第 1 号

借方科目 1日至10 日 付款凭证 83号至89号 70 000 63 780 1 000 3 500 184 000 322 280 金 额 日至 日 付款凭证 号至 号 总账页数 合 计 70 000 63 780 1 000 3 500 184 000 322 280 借方 略 贷方 略 应付账款 应交税费 库存现金 销售费用 原材料 合 计 ▲ 提示 应付账款= 40 000+30 000 = 70 000 应交税费= 32 500+19 040+12 240 = 63 780 原材料 = 112 000+72 000 = 184 000 (3) 编制汇总转账凭证

汇总转账凭证

贷方科目：应付职工薪酬 2013年 1月 汇转字 第 1 号 借方科目 1日至10 日 转账凭证 27号至28 号 91 200 17 100 11 400 119 700 金 额 日至 日 转账凭证 号至 号 总账页数 合 计 91 200 17 100 11 400 119 700 借方 略 贷方 略 生产成本 制造费用 管理费用 合 计 ▲ 提示 生产成本= 80 000+11 200 = 91 200 制造费用 = 15 000+2 100 = 17 100 管理费用 = 10 000+1 400 =11 400 实训二：

（一）根据经济业务，编制收付转记账凭证，同任务一的（一），此处略；

（二）根据本月发生的收付款业务，逐笔登记“现金”、“银行存款”日记账；同任务一的（二），

49

此处略；

（三）编制本月汇总记账凭证；

表10-59 汇总收款凭证

借方科目：银行存款 2013年1月 汇收字 第1 号

贷方科目 1日至31 日 收款凭证 1号至2 号 351 000 351 000 金 额 日至 日 收款凭证 号至 号 总账页数 合 计 351 000 351 000 借方 略 贷方 略 应收账款 合 计 表10-60 汇总付款凭证

贷方科目：库存现金 2013年1月 汇付字 第 1 号

借方科目 1日至31 日 付款凭证 1号至7号 3 000 3 000 金 额 日至 日 付款凭证 号至 号 总账页数 合 计 3 000 3 000 借方 贷方 其他应收款 合 计 表10-61 汇总付款凭证

贷方科目：银行存款 2013年 1月 汇付字 第 2号

借方科目 1日至10 日 付款凭证 1号至7号 4000 210 600 4400 219 000 金 额 日至 日 付款凭证 号至 号 总账页数 合 计 4000 210 600 4400 219 000 借方 略 贷方 略 库存现金 应付账款 制造费用 合 计 表10- 62 汇总转账凭证

贷方科目：应付账款 2013年 1月 汇转字 第 1 号

借方科目 1日至10 日 转账凭证 1号至16 号 180 000 30 600 金 额 日至 日 转账凭证 号至 号 总账页数 合 计 180 000 30 600 借方 略 贷方 略 原材料 应交税费 50

应 付 账 款 明 细 账 二级科目编号及名称：B公司 2013年 月 日 6 1 16 30 凭证 摘 要 号数 期初余额 转3 购入材料 本月合计 借方金额

任务四 对账和结账

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴× ⑵× ⑶√ ⑷√ ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴ABC ⑵B ⑶ABCD ⑷AC ⑸C 3.项目实训

银行存款日记账

2012年 凭证 月 日 号数 11 29 30 30 30 11 30 12 1 1 1 1 摘 要 承前页 支付前欠货款 归还短期借款 支付短期借款利息 本月合计 销售产品 支付相关税金 支付广告费 过次页 对方科目 应付账款 短期借款 应付利息 主营业务收入等 应交税费 销售费用 收 入 160 000 160 000 117 000 117 000 支 出 20 000 36 000 80 000 2 000 138 000 30 000 20 000 50 000 结 余 300 000 264 000 184 000 182 000 182 000 299 000 269 000 249 000 249 000 贷方金额 44 000 44 000 借或贷 贷 贷 贷 余 额 12 000 56 000 56 000

任务五 掌握错账更正方法

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴× ⑵× ⑶× ⑷× ⑸√

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴AB ⑵A ⑶BC ⑷D ⑸D 3.项目实训

[实训目的] 掌握错账的更正方法。

21

[实训资料] 荣达公司2012年10月31日结账前，将本月账簿记录与记账凭证进行核对，发现下列情况：

⑴红字更正法，更正分录：

借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 000 借：制造费用 4 000 贷：原材料 4 000 并将其登记入账。

⑵补充登记法，更正分录：

借：管理费用 1 800 贷：银行存款 1 800 并将其登记入账。

⑶划线更正法

在“管理费用”账上采用划线更正法更正，先将错误的文字60 000正中划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方空白处用蓝字填写正确的数字6000，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。

⑷红字更正法，更正分录：

借：管理费用 670 贷：库存现金 670 借：其他应收款 6 700 贷：库存现金 6 700 并将其登记入账。

任务六 更换与保管会计账簿

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵√ ⑶× ⑷× ⑸√

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴D ⑵ABC ⑶A ⑷D ⑸ABC

22

项目八 遵循内控制度，开展财产清查

任务一 遵循内控制度

4.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴× ⑵× ⑶√ ⑷× ⑸√

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴ABCD ⑵ABCD ⑶C ⑷ABCD ⑸AC

任务二 了解财产清查的意义、种类和方法

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴× ⑵√ ⑶× ⑷√ ⑸√

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴A ⑵ABD ⑶B ⑷B ⑸ABCD 3.项目实训

原 材 料 明 细 账 (永续盘存制) 品名及规格：丁材料 计量单位：千克 2013年 3 1 5 10 16 19 22 31 31 凭证 月 日 号数 略 摘 要 期初结存 购 入 领 用 领 用 购 入 领 用 盘 亏 收 入 数量 200 360 单价 12 12 12 金额 数量 2 400 4 320 800 580 600 20 发 出 单价 12 12 12 12 12 金额 2 000 2 200 结 存 数量 单价 12 12 12 12 12 12 12 12 金额 24 000 26 400 16 800 9 840 14 160 6 960 6 720 6 720 9 600 1 400 6 960 820 240 1 180 560 7 200 580 24 000 560 本月合计 560 6 720 2 000

原 材 料 明 细 账 (实地盘存制)

品名及规格：丁材料 计量单位：千克 2013年 凭证 月 日 号数

摘 要 收 入 数量 单价 金额 数量 23

发 出 单价 金额 结 存 数量 单价 金额 3 1 5 19 31 31 略 期初结存 购 入 购 入 月末盘点 200 360 12 12 12 2 400 4 320 12 2 000 2 200 2 560 560 12 12 12 12 12 24 000 26 400 30 720 6 720 6 720 本月合计 560 6 720 2 000 24 000 560

永续盘存制下，本月生产领用丁材料数量是1 980千克，成本是23 760元； 实地盘存制下，本月生产领用丁材料数量是2 000千克，成本是24 000元； 差异额为240元。原因是实地盘存制下企业的耗用或销售成本是以倒推的方法推算出来的，这样就把计量、收发、保管中产生的差错、浪费，以及被盗等各种非销售和领用的损耗，全部计入了耗用成本或者销售成本，所以，这种方法影响了成本核算的正确性，不利于保护企业财产物资的安全与完整。因此，实地盘存制只适用于财产物资品种多、价值低、收发频繁、损耗大，以及不便于实行永续盘存制的企业。

任务三 清查和处理实物资产

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴× ⑵× ⑶√ ⑷√ ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴A ⑵C ⑶B ⑷BD ⑸AD 3.项目实训

⑴

借：原材料——C材料 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 200 ⑵

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 贷：原材料——A材料 400 借：管理费用 400

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 ⑶

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 53.12

24

贷：原材料——B材料 53.12 借：其他应收款——沈晨 53.12

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 53.12

任务四 清查和处理库存现金

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵× ⑶√ ⑷√ ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴ABD ⑵AB ⑶B ⑷B ⑸AC 3.项目实训

⑴

借：库存现金 86 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 86 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 86 贷：营业外收入 86 ⑵

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 192 贷：库存现金 192 借：其他应收款——出纳员 160

管理费用 32 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 192

任务五 清查和处理银行存款

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵√ ⑶× ⑷× ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴B ⑵B ⑶D ⑷AB ⑸ABC 3.项目实训

银行存款余额调节表

2013年6月30日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 25

表10-20 资本公积 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 贷 余 额 215 100 215 100 月 日 号数 31 表10-21 盈余公积 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 贷 余 额 616 620 616 620 月 日 号数 31 表10-22 本年利润 总 账 2013年 1 1 1 凭证 转14 转16 摘 要 期初余额 结转收入类账户 结转费用类账户 结转所得税费用 本月合计 借方金额 210 000 22 500 232 500 贷方金额 借或贷 贷 300 000 300 000 贷 余 额 1 344 020 1 411 520 月 日 号数 略 转13 31 表10-23 利润分配 总 账 2013年 1 1 1 凭证 摘 要 期初余额 本月合计 借方金额 贷方金额 借或贷 贷 贷 余 额 353 480 353 480 月 日 号数 31 表10-24 主营业务收入 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 销售产品 销售产品 结转收入类账户 本月合计 借方金额 300 000 300 000 贷方金额 借或贷 余 额 0 月 日 号数 略 转2 转4 转13 200 000 100 000 300 000 平 31 36

表10-25 主营业务成本 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 结转本月销售成本 结转费用类账户 本月合计 借方金额 183 400 183 400 贷方金额 借或贷 183 400 183 400 平 余 额 0 月 日 号数 略 转11 转14 31 表10-26 营业税金及附加 总 账 2013年 1 1 1 凭证 转12 转14 摘 要 计算本月应交城建税 结转费用类账户 本月合计 借方金额 2 800 2 800 贷方金额 借或贷 2 800 2 800 平 余 额 0 月 日 号数 31 表10-27 管理费用 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 分配工资 计提折旧 结转费用类账户 本月合计 借方金额 22 800 1 000 23 800 贷方金额 借或贷 23 800 23 800 平 余 额 0 月 日 号数 略 转7 转8 转14 31 表10-28 所得税费用 总 账 2013年 1 1 凭证 摘 要 计算应交所得税 结转所得税费用 本月合计 借方金额 22 500 22 500 贷方金额 借或贷 22 500 22 500 平 余 额 0 月 日 号数 略 转15 转16 31 表10-29 总分类账户本期发生额及余额表 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 期初余额 借方 400 2 504 500 250 000 贷方 本期发生额 借方 4 000 351 000 351 000 贷方 3 000 351 000 期末余额 借方 1 400 250 000 贷方 219 000 2 636 500 37

其他应收款 原材料 库存商品 生产成本 制造费用 固定资产 累计折旧 无形资产 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 所得税费用 合 计 3 000 1 166 800 1 352 780 3 356 040 501 000 52 680 680 000 447 000 25 620 167 200 62 800 3 000 180 000 234 600 234 600 40 600 210 600 30 600 232 500 300 000 183 400 2 800 23 800 22 500 6 000 57 680 680 000 447 000 179 620 212 900 62 800 95 000 1 251 800 183 400 1 403 980 234 600 40 600 3 356 040 5 000 210 600 154 000 76 300 300 000 300 000 183 400 2 800 23 800 22 500 501 000 5 170 000 215 100 616 620 5 170 000 215 100 616 620 1 344 020 353 480 1 411 520 353 480 9 134 520 9 134 520 2 405 000 2 405 000 9 406 720 9 406 720 (四）根据有关总账和明细账，编制该公司本月资产负债表和利润表。 表10-30 资产负债表(简表)

编制单位：华夏公司 2013年 1月 31日 单位： 元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款

期末余额 2 637 900 250 000 6 000 年初 余额 略 负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 其他应付款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 38

期末余额 年初 余额 略 680 000 447 000 179 620 212 900 应收股利 存货 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 在建工程 工程物资 固定资产 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计 表10-31

2 655 780 5 549 680 3 298 360 501 000 3 799 360 9 349 040 应付利息 62 800 1 582 320 1 582 320 5 170 000 215 100 616 620 1 765 000 7 766 720 9 349 040 应付利润 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 利 润 表

编制单位：华夏公司 2013年 1 月 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 本期金额 300 000 183 400 2 800 23 800 90 000 上期金额 略 39

减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益

90 000 22 500 67 500 任务二 组织和应用科目汇总表账务处理程序

1.职业能力判断：× × × √ ×

2.职业能力选择：（1）B （2）D （3）CD （4）A （5）ABD 3.任务实训 实训一

（一）根据经济业务编制广大公司记账凭证 （1）1号 提取备用金

借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （2）2号 采购材料

借：原材料 5 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 850 贷：应付账款—华丰厂 5 850 （3）3号 销售产品

借：应收账款—向阳厂 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 （4）4号 预借差旅费

借：其他应收款—王凌 500 贷：库存现金 500 （5）5号 生产领料

借：生产成本 3 000

40

企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收的款项 减：银行已付企业未付的款项 调节后的银行存款余额

133 750 银行对账单余额 9 100 250 142 600 加：企业已收银行未收的款项 减：企业已付银行未付的款项 调节后的银行存款余额 127 000 16 000 400 142 600 任务六 清查和处理往来款项

1.职业能力判断（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”） ⑴√ ⑵√ ⑶× ⑷× ⑸×

2.职业能力选择(下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内) ⑴ABCD ⑵D ⑶AD ⑷ABD ⑸C

项目九 了解企业、会计工作组织与会计职业

任务一 编制资产负债表

2.职业能力判断： √ √ × × ×

2.职业能力选择：（1）A (2)ABCD (3)ABCD (4)C (5)ABCD 3.任务实训：

资产负债表

编制单位：亚立公司 2012年12月31日 单位：元

资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资

期末余额 1 951 720 102 000 18 000 80 560 39 200 3 500 1 268 360 15 000 3 478 340 年初余额 （略） 负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 26

290 140 20 000 77 260 15 495 5 200 28 375 22 600 7 470 300 000 766 540 267 840 期末余额 年初余额 （略） 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 184 000 1 873 080 257 060 14 500 19 000 2 347 640 5 825 980 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 267 840 1 034 380 4 538 000 161 030 89 300 3 270 4 791 600 负债和所有者权益总计 5 825 980

任务二 编制利润表

1.职业能力判断： √ √ × √ √

2.职业能力选择：（1）C (2)ABC (3) BCD (4)ABCD (5)ABD 3.任务实训：

利 润 表 企会02表 编制单位：亨达公司 2012年12月 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－ ”号填列） 投资收益（损失以“－ ”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出

27

本期金额 10 050 000 3 129 500 1 060 200 2 580 000 720 000 278 000 40 000 2 322 300 150 000 87 000 上期金额 （略） 其中：非流动资产处置损益 三、利润总额（亏损总额以“－ ”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－ ”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 2 385 300 787 149 1 598 151

任务三 报送会计报表

1.职业能力判断： √ ×√ × √

2.职业能力选择：（1）D (2)C (3) AC (4) D (5)ＡBCD

项目十 组织和应用账务处理程序

任务一 组织和应用记账凭证账务处理程序

1.职业能力判断：× √ √ √ √

2.职业能力选择：(1)C (2)D (3)BCD (4)B (5)BD 3.任务实训

（一）编制收付转记账凭证： （1）付1号， 提取备用金。

借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2） 转1号，采购材料

借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000 （3）转2号， 销售产品

借：应收账款——莱阳厂 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （4） 付2号，预借差旅费

借：其他应收款——王海 2 000 贷：库存现金 2 000

28

（5） 转3号，领料

借：生产成本 30 000 制造费用 5 000 贷：原材料 35 000 （6）转4号， 销售产品

借：应收账款——远东公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（7） 转5号，采购材料

借：原材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：应付账款——江南公司 93 600 （8）付3号，预借差旅费

借：其他应收款——李华 1 000 贷：库存现金 1 000 （9） 付4号，偿还前欠货款

借：应付账款 117 000 贷：银行存款 117 000 （10）付5号， 提取备用金。

借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （11）收1号，收回前欠货款

借：银行存款 234 000 贷：应收账款——莱阳厂 234 000 （12）转6号，领料

借：生产成本 50 000 制造费用 10 000 贷：原材料 60 000 （13）付6号，偿还前欠货款

借：应付账款——江南公司 93 600 贷：银行存款 93 600 （14）收2号，收回前欠货款

借：银行存款 117 000 贷：应收账款——华东公司 117 000

29

17 000 （15）转7号，分配工资

借：生产成本 114 000 制造费用 17 200 管理费用 22 800 贷：应付职工薪酬 154 000 (16) 转8号，计提折旧

借：制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 5 000 (17) 付7号，支付其他制造费用

借：制造费用 4 400 贷：银行存款 4 400 (18) 转9号，结转制造费用

借：生产成本 40 600 贷：制造费用 40 (19) 转10号，结转完工产品成本

借：库存商品 234 600 贷：生产成本 234 （20）转11号，结转本月销售产品的成本

借：主营业务成本 183 400 贷：库存商品 183 400 （21）转12号，计算本月应交城市维护建设税

借：营业税金及附加 2 800 贷：应交税费——应交城市维护建设税（22）转13号，结转收入类账户

借：主营业务收入 300 000 贷：本年利润 300 转14号，结转费用类账户

借：本年利润 210 000 贷：主营业务成本 183 400 营业税金及附加 2 800 管理费用 23 800 （23）转15号，计算应交所得税

借：所得税费用 22 500

30

600 600 000 2 800

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