税务稽查实务题解析十四

税务稽查实务题解析十四

圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染。该企业为此购置了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理： ①实际收到政府补助时： 借：银行存款 1 800 000 贷：递延收益 1 800 000

②购买并交付使用固定资产时： 借：固定资产 2 100 000 贷：银行存款 2 100 000

③分期确认收益和计提折旧（按年）时： 借：制造费用 700 000 贷：累计折旧 700 000 借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000

1.关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（ ） A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润

B. 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

C.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

D.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。 2.对企业不征税收入的检查方法

A. 检查“营业外收入”明细账和相关原始凭证，确定不征税收入的来源、金额。 B. 审查和收入有关的审批文件和手续，确定收入是否符合税法规定的条件；

C. 结合企业所得税其他项目的检查，查实企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，落实费用的摊销和财产的折旧是否税前扣除，未作纳税调整。 D.检查投资收益账户，看企业是否将不征税收入计入“投资收益”科目。 3.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元事宜，当年应当计入应纳税所得额的金额为（ ）

A.0万元 B.30万元 C.60万元 D.180万元

4.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴，购买价值210万元的设备事宜，当年应当在企业所得税前扣除的折旧金额为（ ）

A.0万元 B.10万元 C.60万元 D.70万元 参考答案 1.参考答案：BCD 2.参考答案：ABC 3.参考答案：A 4.参考答案：B

解题分析：实施条例第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

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