财务管理学 第10章财务预算

第十章 财务预算 一、财务预算概述 二、财务预算的编制方法 三、财务预算的应用

天下难事，必作于易；天下大事，必作于细。

一、 财务预算概述 1、全面预算 2、财务预算“以前以为预算只是属于财务人员工作范畴 的认识是不全面的”。事实上，对于大多数 优秀企业来说，“预算是由最高管理者、各 级非财务部门管理者和财务人员共同参与制 定和完成的。而各级非财务部门的管理者在 制定子预算的过程中起着基础性和关键性的 作用。一份来自对美国219家上市公司的调研 报告显示，75%的高层管理人员认为预算更多 地实现的是一种管理职能，而非财务会计职 能。”

全面预算 1、定义：是指企业以货币及其他数量形 式反映的企业预算期内全部经营活动各 个项目的行动计划与相应措施的数量说 明。 2、构成： (1)专门决策预算：即资本支出预算 (2)日常业务预算：与企业日常经营活 动直接相关的经营业务的各种预算。 (3)财务预算

3、分类： (1)涉及的预算期：长期预算(有时还将2-3年的预 算称为中期预算)和短期预算(年度、季度、月度预 算)。 (2)按内容：总预算反映企业总体状况(财务、经 营)——预计财务报表；专门决策预算反映企业某方 面经济状况的预算——资本支出预算 (3)按涉及业务活动的预算：生产预算、销售预算 (二者统称为业务预算，既有实物指标，又有价值指 标);财务预算(总括反映企业各项预算结果的预算， 是企业全面预算体系中的最后环节，亦称为总预算， 其余预算则为辅助预算或分预算)。

返

回

财务预算 1、定义：是在预测和决策的基础上，围绕企 业战略目标，对企业一定时期内资金取得和投 放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资 金运动所作的具体安排。 包括：现金预算，预计利润表，预计资产 负债表和预计现金流量表等内容。 2、特征： (1)总括性：各种财务预算的编制要依赖于销 售预算、生产预算等业务预算(因此可以说， 财务预算囊括了企业多方面业务预算的内容。 (2)价值计量：以价值指标编制，而不能采用 实物指标。 返回

财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算和零基预算 三、定期预算和滚动预算

一、固定预算与弹性预算 1、固定预算(静态预算):根据预算期 内正常的、可实现的某一业务量水平编 制的预算 。一般适用于固定费用预算、 数额比较稳定的预算项目 编制前提：预计业务量与实际水平相差 不大。P271例10-1

2、弹性预算(变动预算):

(一种业 务量—→多种业务量) (1)定义：按照成本性态分类的基础上， 根据量本利之间的依存关系编制的预算。 一般适用于与预算执行单位业务量有关 的成本(费用)、利润等预算项目。 (2)特点： (3)编制程序： (4)编制方法及优缺点：

弹性预算的特点：1)是按预算期内某一相关范围内的可预见的多种 业务量水平确定不同的预算额，从而扩大了预 算的适用范围，便于预算指标的调整。 2)弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便 于在预算期终了时将实际指标与按业务量调整 的预算指标进行对比，使预算执行情况的评价 与考核建立在更加客观、可比的基础上，更好 地发挥预算的控制作用。 返回

弹性预算的编制程序 1)确定某一相关范围，预计在预算期内业务 量水平将在这一相关范围内的变动情况。可定 在正常生产能力的70%~110%。 2)选择业务量的计量单位。可选择：人工工 时、机器工时、实物数量、直接修理工时等。 3)按照成本性态分析方法，将企业成本分为 固定成本和变动成本，并确定成本函数。 4)确定预算期内各业务量水平的预算额。

返回

弹性预算的编制方式及优缺点： (1)列表法(多水平法):在相关范围内每隔一定业 务量范围便计算相关数值，汇总列入一个预算表格内。 如P273表10-3 优：可以计算出业务量范围内任一业务量的预算成本， 控制成本较方便。 缺：有时要采用“内插法”计算，麻烦。 (2)公式法：根据公式y=a+bx,在预算中列示不同费 用项目对应的a,b值，然后把不同费用项目对应的a,b 值汇总，进而计算出任一业务量水平下的预算成本。 如：P274表10-4注：需把混合成本分解——分解时可 根据历史数据找规律，利用散点图、高低点法。 优：可以计算出任一业务量下的预算成本。 缺：需对混合成本分解。

返回

二、增量预算和零基预算

1、增量预算：在基期成本费用水平的基础上， 结合预算期业务量水平及有关成本影响因素的 变动情况，调查有关原有成本费用项目而编制 的预算。 编制这种预算时，往往不加分析地保留或接受， 原有成本项目(上一期间有什么成本项目，这 一期编制预算时仍然用这些项目，而不论这些 项目是否合理)或只增不减，有可能使不必要 开支合理化；并容易掩盖过去工作中的缺点和 问题。目前我国预算分配制度就是采用此方法， 俗称“基数加增长”的方式。

2、零基预算： (1)定义：对预算收支以零为基点，对 预算期内各项支出的必要性、合理性或 者各项收入的可行性以及预算数额的大 小

,逐项审议决策从而确定收支水平的 预算。 零基预算就象开办新业务一样以0为出发 点，不受现有框框限制，对一切费用一 视同仁且尊重实际。 P275例10-4

(2)特点：以0为起点，从实际出发预 计费用项目与数额。 (3)优缺点： 优：提高资金的使用效益；调动各方面 降低费用的积极性。从实际需要安排资 金占用，不考虑以前的费用如何，只看 本期的情况，没有包袱。 缺：工作量大，费用相对较高，有时会 造成企业顾此失彼，难以突出重点。

返回

三、定期预算和滚动预算

1、定期预算： (1)定义：以会计年度为单位定期进行编制，编 制后在计划各年度内基本不做修改的预算编制方 法。 (2)缺点： 远期指导性差，因为定期预算多在执行年度前两、 三个月进行，难以预测预算期后期的情况。 预算的灵活性差，预算执行中，许多不测因素会 妨碍预算的指导功能，甚至成为虚假预算(如年 内临时转产) 预算的连续性差，定期预算形成后基本不做修改， 即使稍作修改，也只是针对剩余预算期，执行预 算也受这种限制，对下年度很少考虑，这样，就 会形成预算的间断。

2、滚动预算 (1)定义：在编制预算时，先按照一个会计 年度来编制，但随着预算的执行不断延伸补充 预算，逐期向后滚动，使预算永远保持为一个 会计年度的预算编制方法。 (2)特点： 通过滚动，可以使预算期始终保持为一个会计 年度。 在补充时，可以根据实际情况对原剩余预算作 必要的调整和修订。

(3)编制方式：按滚动的时间单位不同可以 分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 ①在预算编制过程中，以月份为预算的编制和 滚动单位，每个月调整一次预算的方法 ②逐季滚动编制方式：在编制预算过程中，以 季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整 一次预算的方法。 ③混合滚动的编制方式：在编制预算过程中， 同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单 位的方法。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/eqy1.html